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Evaluación del impacto de la gestión tributaria en la salud
financiera de la Farmacia
“
La Popular
”
Evaluation of the impact of tax management on the financial health of
“
La
Popular
”
Pharmacy.
Avaliação do impacto da gestão fiscal na saúde financeira da Farmácia “La
Popular
”
Flores Ordoñez
,
Dany Cristóbal
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte “ISTVR”
dc.flores@istvr.edu.ec
https://orcid.org/0009
-
0000
-
6898
-
3822
Rivera
-
Pizarro, Cinthya Fernanda
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte “ISTVR”
crivera@istvr.edu.ec
https://orcid.org/0000
-
0003
-
2272
-
0036
DOI / URL:
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/675
Como citar:
Flores Ordoñez, D. C., & Rivera
-
Pizarro, C. F. (2025). Evaluación del impacto de la gestión
tributaria en la salud financiera de la Farmacia “La Popular”.
Código Científico Revista De
Investigación
,
6
(E1), 338
–
362.
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/675
.
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Resumen
La gestión tributaria es un factor clave en la estabilidad financiera de las empresas,
especialmente en sectores regulados como el farmacéutico. Este estudio analiza el impacto de
las obligaciones fiscales en los estados financieros de la Farmacia "La Popular", enfocándose
en indicadores de liquidez, endeudamiento y rentabilidad. Se aplicó u
na metodología mixta
que combinó el análisis cuantitativo de estados financieros con entrevistas cualitativas al
personal contable, complementado con un estudio comparativo de empresas similares. Los
resultados evidencian un alto nivel de endeudamiento (RE
=3,63), baja liquidez (prueba
ácida=0,44) y una significativa dependencia de créditos tributarios (6% de los activos
corrientes). Además, se identificaron dificultades en la aplicación del IVA diferenciado y la
recuperación de créditos fiscales, lo que afe
cta el flujo de caja. La discusión sugiere que la falta
de capacitación y la ausencia de automatización en la gestión tributaria incrementan los riesgos
financieros. Se concluye que la optimización de la gestión fiscal, a través de la automatización
contab
le y la capacitación del personal, es fundamental para mejorar la sostenibilidad
financiera de la empresa. Este estudio aporta evidencia sobre la relación entre tributación y
estabilidad financiera, ofreciendo estrategias replicables para otras empresas de
l sector.
Palabras clave:
gestión tributaria; liquidez empresarial; planificación fiscal; sostenibilidad
financiera.
Abstract
Tax management is a key factor in the financial stability of companies, especially in regulated
sectors such as the pharmaceutical industry. This study analyzes the impact of tax obligations
on the financial statements of “La Popular” Pharmacy, focusing on
indicators of liquidity,
indebtedness and profitability. A mixed methodology was applied, combining quantitative
analysis of financial statements with qualitative interviews to accounting personnel,
complemented with a comparative study of similar compani
es.
The results show a high level
of indebtedness (ER=3.63), low liquidity (acid test=0.44), and a significant dependence on tax
credits (6% of current assets). In addition, difficulties were identified in the application of
differentiated VAT and the recovery
of tax credits, which affects cash flow. The discussion
suggests that the lack of training and the absence of automation in tax management increase
financial risks. It is concluded that the optimization of tax management, through accounting
automation
and staff training, is essential to improve the financial sustainability of the
company. This study provides evidence on the relationship between taxation and financial
stability, offering replicable strategies for other companies in the sector.
Keywords:
tax management; corporate liquidity; tax planning; financial sustainability.
Resumo
A gestão fiscal é um fator chave para a estabilidade financeira das empresas, especialmente em
sectores regulados como o farmacêutico. Este estudo analisa o impacto das obrigações fiscais
nas demonstrações financeiras da Farmácia “La Popular”, centrando
-
se
nos indicadores de
liquidez, endividamento e rendibilidade. Foi aplicada uma metodologia mista, combinando a
análise quantitativa das demonstrações financeiras com entrevistas qualitativas a contabilistas,
complementada por um estudo comparativo de empres
as semelhantes. Os resultados revelam
um elevado nível de endividamento (ER=3,63), uma baixa liquidez (teste ácido=0,44) e uma
dependência significativa dos créditos fiscais (6% do ativo circulante). Além disso, foram
identificadas dificuldades na aplicaçã
o do IVA diferenciado e na recuperação de créditos
fiscais, o que afecta o fluxo de caixa. A discussão sugere que a falta de formação e a ausência
de automatização na gestão fiscal aumentam os riscos financeiros. Conclui
-
se que a otimização
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da gestão fiscal, através da automatização da contabilidade e da formação do pessoal, é
essencial para melhorar a sustentabilidade financeira da empresa. Este estudo fornece
evidências sobre a relação entre a fiscalidade e a estabilidade financeira, oferec
endo estratégias
replicáveis para outras empresas do sector.
Palavras
-
chave:
gestão fiscal; liquidez empresarial; planeamento fiscal; sustentabilidade
financeira.
Introducción
La aplicación de las normativas tributarias constituye un pilar fundamental para el
cumplimiento legal y la sostenibilidad financiera de las empresas, especialmente en sectores
altamente regulados como el farmacéutico. En el caso de la farmacia "La Popular
", que
combina actividades de venta al detalle y distribución mayorista de medicamentos, se presentan
retos específicos en la gestión tributaria. La dualidad de funciones incrementa las
responsabilidades fiscales de la empresa, obligándola a gestionar adec
uadamente normativas
como la declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la emisión de facturas electrónicas
y el manejo de retenciones tributarias. Según Samame Ascorbe y Villajulca Velasquez (2017),
el cumplimiento tributario adecuado no solo asegu
ra la transparencia en los estados financieros,
sino que también impacta directamente en la estabilidad económica de las empresas al reflejar
la correcta aplicación de los impuestos en sus resultados financieros.
La farmacia "La Popular" enfrenta un panorama fiscal complejo debido a los efectos
que las obligaciones tributarias generan en sus estados financieros. Entre los principales
problemas destaca la necesidad de ajustar su contabilidad tributaria para reflejar
correctamente
los ingresos, costos y gastos derivados de sus operaciones. Villalobos Jibaja (2023) destaca que
la aplicación del principio del devengado en materia tributaria puede generar impactos
significativos en el estado de resultados integrales de l
as empresas, afectando indicadores clave
como la utilidad neta y el patrimonio. Esto se vuelve especialmente relevante en empresas que,
como "La Popular", operan en múltiples niveles de comercialización, lo que incrementa la
probabilidad de errores contabl
es y tributarios que pueden derivar en sanciones económicas.
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En el entorno fiscal actual, el incumplimiento de las normativas tributarias puede
ocasionar importantes riesgos financieros para las pequeñas y medianas empresas (PYMES).
La farmacia "La Popular" enfrenta desafíos específicos derivados de su rol dual como
minorista
y distribuidora de medicamentos, lo que implica cumplir con normativas tributarias
diferenciadas. Entre las principales dificultades se encuentran el manejo inadecuado de los
créditos tributarios, las inconsistencias en la declaración del IVA y
la falta de estrategias de
planificación fiscal, lo que impacta directamente en los estados financieros de la empresa.
Bámaca García (2012) sostiene que los problemas derivados de la gestión contable y tributaria,
como el diferencial cambiario, tienen un i
mpacto económico directo en los estados financieros
de las empresas, afectando su estabilidad financiera y operativa.
En el caso de "La Popular", las deficiencias en la gestión fiscal se reflejan en
desbalances en el balance general, una reducción en la utilidad operativa y tensiones en el flujo
de caja, comprometiendo la sostenibilidad económica de la organización. Por l
o tanto, resulta
esencial analizar cómo la aplicación tributaria afecta a los estados financieros de la empresa y
diseñar estrategias que permitan mitigar estos efectos, asegurando su estabilidad y crecimiento
en el mercado farmacéutico.
El presente estudio es relevante porque aborda un problema recurrente en las PYMES
ecuatorianas: la complejidad de las normativas tributarias y su impacto en los estados
financieros. Según Morocho Blacio, Betancourt Gonzaga y León Serrano (2023), la correc
ta
aplicación de normativas contables como la NIC 2, que regula el manejo de inventarios, es
fundamental para garantizar una presentación adecuada de los estados financieros, lo que
permite a las empresas evaluar su situación económica de manera precisa. E
n este contexto, el
análisis de la farmacia "La Popular" busca proporcionar soluciones prácticas y replicables que
mejoren su gestión tributaria y optimicen sus resultados financieros.
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La viabilidad de este estudio se fundamenta en la disponibilidad de información
financiera y tributaria de la empresa, así como en la existencia de herramientas contables y
tecnológicas que facilitan el análisis. Además, los resultados de esta investigació
n podrían
beneficiar no solo a "La Popular", sino también a otras empresas del sector farmacéutico
enfrentadas a retos similares. Esto permitiría establecer lineamientos que promuevan prácticas
fiscales más eficientes, beneficiando tanto a las empresas com
o a la economía local.
El objetivo general de esta investigación es analizar el impacto de la aplicación
tributaria en los estados financieros de la farmacia "La Popular", con el propósito de proponer
estrategias que optimicen su gestión fiscal. Para ello, se plantean los siguie
ntes objetivos
específicos: identificar las principales obligaciones tributarias que afectan a la farmacia,
evaluar el impacto de dichas obligaciones en indicadores financieros clave, como el balance
general y el estado de resultados, y diseñar estrategias
que mejoren la planificación fiscal,
reduciendo así su impacto negativo en la estructura financiera de la empresa.
Los estados financieros son herramientas clave para evaluar la situación económica y
financiera de las empresas. Según Choque Suni (2021), la adecuada formulación de los estados
financieros basada en normativas como la NIIF 16 permite a las empresas medir
de manera
precisa los efectos de los arrendamientos y otras obligaciones en su contabilidad. En el caso de
la farmacia "La Popular", la correcta elaboración de estados financieros, como el balance
general, el estado de resultados y el flujo de caja, es ese
ncial para reflejar el impacto de las
obligaciones tributarias y permitir una toma de decisiones informada.
En síntesis, el análisis de la aplicación tributaria en los estados financieros no solo es
necesario para garantizar el cumplimiento legal, sino que también representa una oportunidad
estratégica para fortalecer la sostenibilidad financiera de las PYMES. E
ste estudio busca no
solo beneficiar a la farmacia "La Popular", sino también servir como base para futuras
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investigaciones y aplicaciones en otras empresas del sector farmacéutico que enfrenten desafíos
similares, promoviendo así un entorno empresarial más competitivo y eficiente.
Metodología
La metodología empleada en este estudio combina un enfoque mixto, integrando los
enfoques cuantitativo y cualitativo para garantizar una comprensión integral del impacto de la
aplicación tributaria en la estructura financiera de la Farmacia "La Popular".
El enfoque cuantitativo se centra en el análisis numérico de los datos financieros y
tributarios de la empresa, interpretando elementos concretos como estados financieros, pagos
tributarios y registros contables. Para ello, se han utilizado ratios financie
ros clave, como el
ratio de endeudamiento, la prueba ácida, la tasa efectiva de impuestos y el índice de capital de
trabajo. Estos indicadores han permitido evaluar la relación entre las obligaciones fiscales y la
liquidez, rentabilidad y solvencia de la f
armacia.
El enfoque cualitativo complementa el análisis cuantitativo al examinar las
percepciones del personal administrativo y contable respecto a los desafíos en la gestión
tributaria. A través de entrevistas semiestructuradas, se han identificado las estrategias
utilizadas para el cumplimiento fiscal, las dificultades en la aplicación de normativas y las
oportunidades de optimización en el manejo de créditos tributarios y provisiones fiscales.
Para garantizar un análisis riguroso, se han empleado tres técnicas principales de
recolección de datos. En primer lugar, el análisis documental ha permitido revisar los estados
financieros de la Farmacia "La Popular" correspondientes al año fiscal 2023, i
ncluyendo
balances generales, estados de resultados y reportes de flujo de efectivo. Este análisis ha sido
clave para evaluar la incidencia de las obligaciones tributarias en los principales indicadores
financieros del negocio. En segundo lugar, se realiza
ron entrevistas semiestructuradas con el
personal administrativo y contable de la farmacia, con el objetivo de comprender los retos en
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la gestión tributaria, las estrategias implementadas para optimizar el cumplimiento fiscal y las
áreas de oportunidad en la planificación fiscal. Finalmente, se llevó a cabo un estudio
comparativo de casos de otras empresas farmacéuticas con estructuras op
erativas similares,
identificando buenas prácticas en la gestión tributaria y financiera que puedan aplicarse a la
realidad específica de la Farmacia "La Popular".
Este estudio se desarrolla en tres niveles. En primer lugar, es descriptivo, ya que detalla
cómo la Farmacia "La Popular" aplica las normativas tributarias vigentes en su
gestión contable
y financiera. Se describen procesos como la declaración de impuestos, la retención del IVA y
el manejo de créditos tributarios. En segundo lugar, es explicativo, al examinar la relación entre
la aplicación de normativas fiscales y sus efec
tos en los estados financieros de la empresa. Se
analizan los impactos en la rentabilidad, liquidez y estructura financiera para entender cómo
una adecuada gestión tributaria puede mejorar la estabilidad económica del negocio.
Finalmente, es una investigac
ión aplicada, pues busca generar soluciones concretas para
mejorar el cumplimiento fiscal, reducir la carga tributaria innecesaria y fortalecer la
sostenibilidad financiera de la Farmacia "La Popular". A partir de los hallazgos, se proponen
estrategias par
a optimizar la gestión tributaria y mejorar los indicadores financieros clave de la
empresa.
Resultados
1.1. Impacto de la gestión tributaria en los indicadores financieros
La gestión tributaria es un elemento central en la sostenibilidad financiera de las
empresas, ya que influye directamente en sus indicadores financieros. En el caso de la farmacia
"La Popular", el cumplimiento de las obligaciones fiscales impacta tanto en
la utilidad neta,
reflejada en el estado de resultados, como en la liquidez, el balance general y los costos
operativos. Una gestión tributaria ineficiente puede ocasionar no solo sanciones económicas,
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sino también desbalances financieros que afectan la competitividad y la estabilidad del negocio.
Este apartado analiza cómo cada uno de estos aspectos es influenciado por la correcta o
incorrecta aplicación de las normativas tributarias.
En primer lugar, las obligaciones fiscales tienen un impacto significativo en la utilidad
neta de las empresas. La utilidad neta, uno de los indicadores más importantes en el estado de
resultados, se ve directamente afectada por los impuestos a las gananci
as y otras cargas
tributarias. Ruiz y Salazar (2023) enfatizan que la planeación tributaria es fundamental para
mitigar el impacto de las obligaciones fiscales en los resultados financieros de las empresas, ya
que permite optimizar recursos y reducir la ca
rga tributaria innecesaria. En ausencia de una
adecuada planificación fiscal, los ajustes y sanciones tributarias pueden reducir drásticamente
las utilidades, lo que compromete la capacidad de reinversión y expansión de la empresa.
Además, las empresas que
no implementan estrategias fiscales efectivas suelen enfrentar una
mayor carga tributaria proporcional, lo que disminuye su rentabilidad y competitividad en el
mercado.
Por otro lado, la gestión tributaria también incide directamente en la liquidez
empresarial, particularmente a través del manejo de los créditos tributarios y las retenciones
del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Moran Villacis y Yepez Ordoñez (2022) señal
an que
el crédito tributario relacionado con el IVA tiene una incidencia directa en la liquidez de las
empresas, ya que los retrasos en su recuperación o su manejo inadecuado pueden limitar
significativamente la disponibilidad de recursos para cubrir opera
ciones esenciales. Este
problema se agrava en negocios como la farmacia "La Popular", que combina actividades de
venta minorista y distribución mayorista, lo que incrementa la complejidad de sus gestiones
tributarias. Arroba Salto y Reyes Vinueza (2019) de
stacan que, en casos donde las retenciones
de IVA no se administran adecuadamente, las empresas enfrentan tensiones significativas en
su flujo de caja, lo que no solo afecta la operatividad diaria, sino que también limita su
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capacidad de inversión y cumplimiento de otras obligaciones financieras. Este panorama
resalta la necesidad de optimizar la gestión de los créditos tributarios y de implementar
mecanismos para reducir los tiempos de recuperación de estos fondos.
Además de la utilidad neta y la liquidez, las discrepancias en el balance general son otro
indicador de los efectos de una gestión tributaria ineficiente. Según Valencia Gutiérrez (2016),
las inconsistencias en la contabilidad tributaria pueden generar des
balances significativos en la
estructura financiera de las empresas, como la sobreestimación de pasivos o la subestimación
de activos y patrimonio. Estas discrepancias no solo afectan la confiabilidad de los estados
financieros, sino que también repercuten
en la capacidad de la empresa para acceder a
financiamiento externo, ya que los inversionistas y acreedores dependen de estos informes para
evaluar la salud financiera del negocio. En este sentido, el cumplimiento adecuado de las
normativas tributarias es
esencial para garantizar la precisión y la transparencia en la
presentación de los estados financieros, lo que a su vez mejora la confianza de los stakeholders
y fortalece la imagen de la empresa en el mercado.
Finalmente, las multas y sanciones fiscales representan un impacto significativo en los
costos operativos de las empresas. Alva (2017) explica que el cumplimiento normativo no solo
evita sanciones, sino que también permite a las empresas planificar de mane
ra más eficiente
sus costos operativos. Sin embargo, cuando las normativas no son aplicadas correctamente, los
costos asociados a multas, intereses y penalidades pueden convertirse en una carga financiera
considerable. Granados y Garay (2022) analizan cómo
las reformas tributarias, cuando no se
gestionan de manera eficiente, incrementan los costos operativos de las empresas debido a
ajustes imprevistos y el pago de sanciones. En el caso de la farmacia "La Popular", este tipo de
penalidades no solo increment
aría sus costos, sino que también reduciría su competitividad al
afectar su capacidad para ofrecer precios competitivos en el mercado.
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De manera general, los indicadores financieros no solo reflejan los efectos de las
normativas tributarias en la estabilidad económica de las empresas, sino que también
evidencian la importancia de implementar estrategias de gestión fiscal adecuadas. Según
Pérez
y Rozo (2023), los indicadores financieros son herramientas clave para evaluar la creación de
valor empresarial, lo que implica que su correcta administración no solo mejora la rentabilidad
y la sostenibilidad de la empresa, sino que también aumenta
su competitividad en un entorno
cada vez más exigente. En este sentido, las empresas deben buscar un equilibrio entre el
cumplimiento normativo y la optimización fiscal, implementando soluciones innovadoras y
prácticas que les permitan cumplir con sus obli
gaciones tributarias mientras fortalecen sus
resultados financieros.
1.2. Desafíos operativos en el cumplimiento tributario
El cumplimiento tributario en empresas con operaciones complejas, como la farmacia
"La Popular", presenta una serie de desafíos operativos que deben ser gestionados de manera
eficiente para evitar sanciones, optimizar la gestión fiscal y garantizar la sost
enibilidad
financiera. Entre estos retos destacan las dificultades prácticas en la implementación del IVA
diferenciado, la interpretación y aplicación de normativas tributarias por parte del personal
administrativo, las limitaciones tecnológicas en el mane
jo de sistemas contables, y la necesidad
de evaluar las percepciones del personal contable sobre las áreas de mejora en la planificación
fiscal.
Uno de los principales desafíos es la implementación del IVA diferenciado,
especialmente para empresas que operan tanto en la venta al por menor como en la distribución
mayorista, como es el caso de la farmacia "La Popular". Según Cavada Herrera (2022), el
manejo de tasas diferenciadas del IVA puede ser altamente complejo debido a las dificultades
prácticas que genera su aplicación, como la segmentación de operaciones para determinar la
correcta tasa aplicable a cada transacción. En este contexto, la empres
a debe implementar
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procesos claros para registrar de manera diferenciada las ventas al consumidor final y las
operaciones de distribución, lo que implica un manejo riguroso de los registros contables y
tributarios. Sin embargo, la ausencia de controles internos adecuados pue
de generar errores en
la declaración del IVA, lo que incrementa el riesgo de sanciones fiscales y desbalances en los
estados financieros.
Además, las tasas diferenciadas del IVA requieren no solo un conocimiento técnico
profundo de la normativa aplicable, sino también la capacidad de adaptarse a los constantes
cambios en las políticas fiscales. Munizaga (2020) destaca que el IVA diferenciado
, aunque es
una herramienta de política fiscal que puede promover equidad y eficiencia, también introduce
desafíos operativos significativos, especialmente para empresas pequeñas y medianas que no
cuentan con recursos suficientes para implementar sistemas
de gestión tributaria
automatizados. En este sentido, la farmacia "La Popular" podría enfrentar dificultades al
garantizar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a la complejidad de
administrar tasas diferenciadas de IVA para dos líne
as de negocio distintas.
Otro desafío importante radica en la interpretación y aplicación de las normativas
tributarias por parte del personal administrativo. Chávez (2015) señala que la implementación
de normativas como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
que buscan
alinear los estándares contables y tributarios, ha generado nuevas exigencias para las empresas
y sus equipos administrativos. Estas normativas, al requerir un enfoque técnico y especializado,
representan un desafío significativo para el person
al contable, especialmente cuando no existe
suficiente capacitación o actualización sobre los cambios en la legislación fiscal. En empresas
como la farmacia "La Popular", esto puede traducirse en errores en el cálculo de impuestos,
deficiencias en la decla
ración de retenciones y créditos fiscales, y una mayor probabilidad de
incurrir en sanciones.
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La falta de capacitación adecuada del personal no solo limita la capacidad de interpretar
las normativas, sino que también afecta la eficiencia operativa en el cumplimiento tributario.
Según Alva (2017), los desafíos operativos en el cumplimiento fiscal pu
eden abordarse
mediante estrategias de capacitación y profesionalización del personal administrativo, lo que
permite reducir errores en la gestión tributaria y optimizar los recursos financieros. Sin
embargo, en muchas PYMES, estas estrategias no son imple
mentadas de manera efectiva
debido a la falta de recursos o de conciencia sobre su importancia, lo que deja a las empresas
expuestas a riesgos fiscales y financieros.
Además de las dificultades relacionadas con la interpretación normativa, las
limitaciones tecnológicas en los sistemas contables representan un reto importante para
garantizar el cumplimiento fiscal. En la actualidad, el manejo de herramientas tecnológicas
y
software especializado es esencial para la automatización de procesos contables y tributarios.
Cavada Herrera (2022) resalta que la implementación de tecnologías avanzadas puede reducir
significativamente los errores humanos y mejorar la precisión en lo
s registros fiscales, pero
muchas empresas, especialmente PYMES, carecen de los recursos necesarios para adoptar
estas herramientas. En el caso de la farmacia "La Popular", la falta de un sistema contable
integrado que permita registrar de manera eficiente
las operaciones duales de venta y
distribución incrementa el riesgo de errores en la declaración tributaria y en los estados
financieros.
Por último, es fundamental evaluar las percepciones del personal contable sobre las
áreas que requieren mejora en la planificación fiscal. La participación del equipo contable en
la identificación de problemas y oportunidades en la gestión tributaria puede
proporcionar
información valiosa para desarrollar estrategias efectivas. Según Chávez (2015), las opiniones
y experiencias del personal contable son esenciales para comprender los desafíos operativos
que enfrentan las empresas, ya que ofrecen una perspect
iva práctica sobre las barreras que
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dificultan el cumplimiento fiscal. Al fomentar un enfoque colaborativo en la planificación
fiscal, las empresas pueden identificar soluciones innovadoras que optimicen sus procesos y
reduzcan el impacto de las normativas tributarias en sus operaciones.
1.3. Estrategias para optimizar la gestión tributaria
La optimización de la gestión tributaria es crucial para garantizar el cumplimiento
normativo, reducir los riesgos financieros y mejorar la sostenibilidad económica de las
empresas. En el caso de la farmacia "La Popular", que enfrenta desafíos derivados de
sus
operaciones duales de venta minorista y distribución mayorista, implementar estrategias
efectivas se convierte en una necesidad para garantizar una correcta gestión fiscal. Estas
estrategias incluyen la automatización de procesos clave, como la emisió
n de comprobantes
electrónicos y la gestión de declaraciones tributarias; el fortalecimiento de la capacitación del
personal administrativo y contable en normativas fiscales; y la adopción de buenas prácticas
identificadas en empresas similares del sector
farmacéutico.
La automatización de procesos tributarios constituye una de las principales estrategias
para optimizar la gestión fiscal. Según López (2018), la automatización del procesamiento de
comprobantes electrónicos reduce significativamente los errores humanos, me
jora la precisión
en los registros contables y agiliza las operaciones relacionadas con el cumplimiento tributario.
Este enfoque permite registrar y procesar de forma eficiente las transacciones comerciales,
garantizando que las obligaciones fiscales, como
las declaraciones de impuestos, las
retenciones y los créditos tributarios, se gestionen de manera oportuna y correcta. Para una
empresa como la farmacia "La Popular", que opera en dos líneas de negocio distintas (venta al
por menor y distribución mayoris
ta), la automatización se convierte en una herramienta
indispensable para evitar errores derivados de la complejidad operativa.
Asimismo, López Supelano (2015) destaca que los modelos de automatización basados
en el enfoque Business Process Management (BPM) permiten estandarizar procesos y asegurar
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el cumplimiento normativo a través de la integración de sistemas tecnológicos. En el contexto
tributario, estos sistemas pueden incluir plataformas que automaticen la emisión de facturas
electrónicas, el cálculo de impuestos y la declaración de retenciones
, lo que reduce las
posibilidades de errores y simplifica el cumplimiento de las exigencias legales. Además, el
Servicio de Rentas Internas (SRI, 2023) exige a las empresas ecuatorianas la obligatoriedad de
emitir comprobantes electrónicos y cumplir con su
s declaraciones fiscales a través de
plataformas digitales, lo que refuerza la necesidad de implementar sistemas automatizados para
garantizar el cumplimiento normativo.
Por otro lado, la capacitación del personal administrativo y contable en normativas
fiscales es un pilar fundamental para optimizar la gestión tributaria. Según Chávez (2015), la
implementación de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y o
tras
disposiciones fiscales representa un desafío significativo para las empresas, ya que requieren
conocimientos técnicos avanzados y una constante actualización del personal encargado de
gestionar las finanzas y la contabilidad. La falta de capacitación
adecuada puede resultar en
errores graves en la interpretación y aplicación de las normativas, lo que a su vez incrementa
el riesgo de sanciones económicas y desbalances en los estados financieros.
La capacitación permite no solo mitigar estos riesgos, sino también fortalecer las
capacidades del personal para responder de manera efectiva a los cambios en la legislación
fiscal. Munizaga (2020) subraya que, en entornos tributarios dinámicos, la actuali
zación
continua del personal es esencial para garantizar el correcto cumplimiento de disposiciones
complejas, como el manejo del IVA diferenciado. En el caso de la farmacia "La Popular", la
capacitación debería centrarse en temas específicos como la correc
ta aplicación de las tasas de
IVA según la naturaleza de las operaciones (venta al por menor o distribución), el registro
contable de créditos tributarios y la interpretación de cambios en las normativas emitidas por
el SRI.
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Además, los programas de capacitación pueden incluir el uso de herramientas
tecnológicas y software especializado en gestión tributaria, lo que permitiría al personal
adquirir competencias en la utilización de plataformas automatizadas. Chávez (2015) resal
ta
que la combinación de conocimientos técnicos y habilidades tecnológicas mejora
significativamente la eficiencia en la gestión fiscal, ya que el personal no solo comprende las
normativas, sino que también cuenta con los recursos necesarios para aplicarla
s de manera
eficiente.
Por último, la implementación de buenas prácticas identificadas en empresas similares
del sector farmacéutico es una estrategia clave para optimizar la gestión tributaria. Según
Chávez
(2015), el análisis de casos de éxito en otras empresas permite identificar prácticas
efectivas que pueden adaptarse a la realidad operativa de cada organización. En el caso de la
farmacia "La Popular", estudiar cómo otras empresas farmacéuticas han gestio
nado desafíos
tributarios, como el IVA diferenciado y la emisión de comprobantes electrónicos, puede
proporcionar una guía valiosa para mejorar sus propios procesos.
Estas buenas prácticas podrían incluir la adopción de sistemas integrados de gestión
que permitan registrar de manera diferenciada las operaciones relacionadas con la venta al por
menor y la distribución mayorista. Además, la integración de plataformas tec
nológicas con los
sistemas del SRI podría facilitar la emisión automática de comprobantes electrónicos y el
registro adecuado de las declaraciones tributarias. López Supelano (2015) enfatiza que las
empresas que adoptan modelos integrados de automatización
no solo cumplen con las
normativas de manera más eficiente, sino que también fortalecen su posición competitiva en el
mercado al reducir costos asociados con errores tributarios y sanciones.
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1.4. Análisis del impacto financiero de las obligaciones tributarias en la Farmacia ‘La
Popular
.
La Farmacia "La Popular" opera como un establecimiento minorista y una distribuidora
de productos farmacéuticos. En este estudio, se analiza el impacto de la gestión tributaria sobre
la liquidez de la empresa durante el año fiscal 2023. A través del examen
de sus estados
financieros y el cálculo de indicadores clave, se busca evaluar su estabilidad financiera y su
capacidad para cumplir con sus obligaciones.
Análisis de la Situación Financiera
La evaluación financiera de la Farmacia "La Popular" es fundamental para comprender
su desempeño económico y detectar áreas de mejora en la gestión de sus recursos. Este análisis
permite no solo examinar sus ingresos y gastos, sino también determinar su re
ntabilidad,
eficiencia operativa y sostenibilidad en el mercado. Para ello, se han calculado
diversas ratios
financieras
que brindan una visión detallada de su salud económica, con especial énfasis en el
impacto de la carga tributaria sobre su liquidez y s
olvencia.
Los indicadores clave analizados incluyen ratios de endeudamiento, liquidez, eficiencia
y rentabilidad, además de métricas específicas relacionadas con la planificación fiscal. A
continuación, se detallan los principales resultados obtenidos a partir de lo
s estados financieros
del año 2023.
1
. Ratio de Endeudamiento (Apalancamiento)
Este indicador mide el
nivel de endeudamiento en relación con el patrimonio neto,
proporcionando información sobre la estructura financiera de la empresa.
Fórmula:
푅퐸
=
푃푎푠푖푣표
푇표푡푎푙
푃푎푡푟푖푚표푛푖표
푁푒푡표
Cálculo:
푅퐸
=
15
.
762
.
381
,
46
4
.
339
.
788
,
36
=
3
.
63
Un índice de 3,63 indica que por cada dólar de patrimonio neto, la farmacia posee 3,63 dólares
en deuda. Este nivel de apalancamiento es elevado y sugiere un alto grado de dependencia del
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financiamiento externo, lo que podría representar un riesgo financiero en caso de dificultades
para generar flujo de caja. En términos generales, un ratio superior a 1 implica un uso
considerable de financiamiento ajeno, lo que puede afectar la autonomía f
inanciera de la
empresa.
2. Prueba Ácida (Ratio Rápido)
Esta ratio evalúa la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto
plazo sin depender de la venta de inventarios.
Fórmula:
푃푟푢푒푏푎
퐴푐푖푑푎
=
퐴푐푡푖푣표
퐶표푟푟푖푒푛푡푒
−
퐼푛푣푒푛푡푎푟푖표
Pasivo
Corriente
Cálculo:
푅퐸
=
14
.
666
.
418
,
50
−
8
.
596
.
738
,
28
13
.
886
.
781
,
96
=
0
,
44
Un valor de 0,44 sugiere que la empresa podría enfrentar dificultades para cubrir sus
pasivos corrientes sin recurrir a la liquidación de inventarios. En general, un ratio inferior a 1
indica una situación de potencial riesgo de liquidez, lo que resalta la
necesidad de fortalecer el
capital de trabajo y mejorar la gestión del flujo de efectivo.
3. Índice de Endeudamiento
Este ratio mide la proporción de los activos de la empresa financiados mediante deuda.
Fórmula:
퐼푛푑푖푐푒
푑푒
푒푛푑푒푢푑푎푚푖푒푛푡표
=
푇표푡푎푙
푃푎푠푖푣표
Total
Activo
Cálculo:
퐼푛푑푖푐푒
푑푒
푒푛푑푒푢푑푎푚푖푒푛푡표
=
15
.
762
.
381
,
46
20
.
102
.
169
,
82
=
0
,
78
Un índice de 0,78 indica que el 78% de los activos de la farmacia están financiados con
deuda, lo que representa un alto nivel de apalancamiento. Este valor supera el rango
recomendado (0,4
-
0,6), lo que implica una elevada dependencia del financiamiento externo y
un mayor riesgo financiero en escenarios de volatilidad económica o disminució
n de ingresos.
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4. Ratio de Capital de Trabajo
Este indicador mide la capacidad de la empresa para cubrir sus obligaciones a corto
plazo sin afectar su operación.
Fórmula:
Ratio
de
Capital
de
Trabajo
=
퐴푐푡푖푣표
퐶표푖푟푐푢푙푎푛푡푒
−
푃푎푠푖푣표
퐶표푖푟푐푢푙푎푛푡
Total
Activo
Cálculo:
Ratio
de
Capital
de
Trabajo
=
14
.
666
.
418
,
50
−
3
.
886
.
781
,
96
20
.
102
.
169
,
82
=
0
,
04
Un valor de 0,04 refleja un margen de seguridad estrecho, lo que indica que la empresa
tiene una
capacidad limitada para afrontar imprevistos sin recurrir a financiamiento adicional.
Se recomienda mejorar la gestión del capital de trabajo, optimizando cuentas por cobrar e
inventarios para fortalecer la liquidez.
5
. Relación de Impuestos Diferidos
Este indicador mide la proporción de impuestos diferidos con respecto a los activos
totales.
Fórmula:
Relacioˊn
de
Activos
por
Impuestos
Diferidos
=
Activos
por
Impuestos
Diferidos
Total
de
Activos
Cálculo:
Relacioˊn
de
Activos
por
Impuestos
Diferidos
=
111
.
185
,
41
20
.
102
.
169
,
82
=
0
,
01
El 1% de los activos de la empresa corresponde a impuestos diferidos, lo que indica una
estrategia de planificación fiscal que le permite diferir ciertas cargas tributarias. La ausencia
de pasivos por impuestos diferidos sugiere que la empresa no enfrenta
obligaciones fiscales
pendientes en el futuro inmediato.
6
. Relación Crédito Tributario
Esta ratio
mide la proporción de activos corrientes respaldados por créditos tributarios.
Fórmula:
Relacioˊn
Creˊdito
Tributario
=
Creˊdito
Tributario
a
Favor
Activo
Corriente
Cálculo:
Relacioˊn
Creˊdito
Tributario
=
846
.
472
,
47
14
.
666
.
418
,
50
=
0
.
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El 6%
de
los activos corrientes de la empresa corresponde a créditos tributarios, lo que
sugiere una potencial mejora en el flujo de caja cuando estos créditos sean utilizados o
reembolsados. Además, el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales es un indi
cio
positivo de la gestión tributaria de la empresa.
Discusión
El análisis realizado sobre la gestión tributaria de la Farmacia "La Popular" revela un
impacto significativo en sus indicadores financieros, reflejado en la liquidez, el balance general
y la utilidad neta. Los resultados obtenidos en este estudio confirma
n la influencia que tienen
las obligaciones tributarias en la estabilidad económica de la empresa, alineándose con
investigaciones previas que destacan la importancia de una planificación fiscal eficiente (Ruiz
& Salazar, 2023). La evidencia empírica demue
stra que una administración deficiente de
impuestos puede derivar en una reducción considerable de la rentabilidad, debido al incremento
en costos operativos por sanciones y ajustes fiscales imprevistos (Alva, 2017).
Uno de los hallazgos más relevantes es el alto nivel de endeudamiento de la empresa,
con un ratio de apalancamiento de 3,63, lo que indica que por cada dólar de patrimonio neto,
la farmacia posee 3,63 dólares en deuda. Este resultado es preocupante, ya que
supera los
niveles óptimos recomendados y sugiere una dependencia excesiva del financiamiento externo.
Estudios previos han señalado que niveles elevados de endeudamiento pueden comprometer la
autonomía financiera de las empresas y aumentar su vulnerabili
dad ante fluctuaciones
económicas (Valencia Gutiérrez, 2016). Asimismo, la liquidez de la farmacia es limitada, con
un índice de prueba ácida de 0,44, lo que sugiere dificultades para cubrir sus pasivos a corto
plazo sin recurrir a la venta de inventarios.
Esto se alinea con la literatura que advierte sobre la
importancia de mantener una liquidez suficiente para evitar tensiones financieras en la
operatividad empresarial (Moran Villacis & Yepez Ordoñez, 2022).
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El impacto de los créditos tributarios en la liquidez de la empresa es otro aspecto clave
identificado en la investigación. Se determinó que el 6% de los activos corrientes de la farmacia
corresponde a créditos tributarios, lo que podría mejorar el flujo d
e caja cuando estos fondos
sean recuperados. Sin embargo, la literatura sugiere que el retraso en la recuperación de estos
créditos puede generar restricciones en la liquidez empresarial, afectando la capacidad
operativa del negocio (Arroba Salto & Reyes V
inueza, 2019). En este contexto, se recomienda
optimizar la gestión de créditos tributarios para garantizar una recuperación más eficiente y
mejorar la disponibilidad de recursos financieros.
El análisis también evidencia que la farmacia enfrenta desafíos en la correcta aplicación
del IVA diferenciado, un problema recurrente en empresas con operaciones duales de venta
minorista y distribución mayorista. La segmentación de actividades para deter
minar las tasas
de IVA aplicables representa un reto significativo, ya que un manejo inadecuado puede derivar
en errores en la declaración fiscal y potenciales sanciones (Cavada Herrera, 2022). En este
sentido, la falta de capacitación del personal contabl
e y administrativo en normativas fiscales
emerge como un factor crítico que requiere atención inmediata. Diversos estudios han
demostrado que la formación continua en normativas tributarias permite reducir errores en la
declaración de impuestos y optimizar
la planificación fiscal (Chávez, 2015).
La automatización de procesos contables y tributarios se perfila como una estrategia
clave para mitigar los desafíos identificados. La implementación de sistemas tecnológicos para
la gestión fiscal permitiría reducir errores en los registros contables, opt
imizar la declaración
de impuestos y mejorar la eficiencia en la recuperación de créditos tributarios (López, 2018).
En empresas con estructuras operativas complejas como la Farmacia "La Popular", la
automatización contribuye a una mayor transparencia y pr
ecisión en los estados financieros,
facilitando el cumplimiento de las obligaciones fiscales y reduciendo el riesgo de sanciones
económicas.
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El análisis del impacto de la gestión tributaria en el patrimonio neto de la empresa
también revela hallazgos importantes. La ausencia de pasivos por impuestos diferidos indica
que la farmacia no enfrenta obligaciones fiscales pendientes que puedan afectar
su estabilidad
financiera en el corto plazo. No obstante, la planificación fiscal sigue siendo un aspecto clave
a fortalecer para optimizar los beneficios tributarios y minimizar el impacto de la carga fiscal
en los resultados financieros (Samame Ascorbe
& Villajulca Velasquez, 2017).
En términos generales, los hallazgos de este estudio coinciden con investigaciones
previas que resaltan la relación entre la gestión tributaria y la sostenibilidad financiera de las
empresas. La evidencia sugiere que las empresas que implementan estrategia
s de planificación
fiscal eficientes y automatizan sus procesos contables logran una mayor estabilidad económica
y reducen los riesgos asociados a la carga impositiva (Pérez & Rozo, 2023). Sin embargo, la
aplicación efectiva de estas estrategias requiere d
e inversiones en tecnología, capacitación del
personal y un enfoque proactivo en la gestión tributaria.
En
síntesis.
la gestión tributaria tiene un impacto directo en la liquidez, rentabilidad y
sostenibilidad financiera de la Farmacia "La Popular". La alta dependencia del endeudamiento,
los problemas en la aplicación del IVA diferenciado y la limitada recuperación de c
réditos
tributarios representan desafíos clave que deben abordarse mediante estrategias integrales de
planificación fiscal y automatización contable. La optimización de la gestión tributaria no solo
garantizará el cumplimiento normativo, sino que también f
ortalecerá la posición competitiva
de la empresa en el sector farmacéutico. Futuros estudios podrían explorar el impacto de
reformas tributarias en la sostenibilidad financiera de empresas similares y evaluar la
efectividad de diferentes estrategias de pla
nificación fiscal en distintos contextos económicos.
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Conclusión
El análisis de la gestión tributaria en la Farmacia "La Popular" ha permitido identificar
su impacto directo en la liquidez, la rentabilidad y la estabilidad financiera de la empresa. Los
resultados obtenidos reflejan que una administración inadecuada de l
as obligaciones fiscales
puede comprometer la sostenibilidad del negocio, generando desbalances en sus estados
financieros, reduciendo la capacidad de inversión y afectando su competitividad en el mercado.
A lo largo de la investigación se ha evidenciado q
ue factores como el alto nivel de
endeudamiento, la deficiente gestión de créditos tributarios y la complejidad en la aplicación
del IVA diferenciado constituyen riesgos significativos que requieren una intervención
estratégica para evitar posibles sancion
es y mejorar la eficiencia financiera.
La relación entre la planificación fiscal y el desempeño financiero es evidente en los
indicadores analizados. Se ha determinado que la farmacia enfrenta dificultades para mantener
un equilibrio entre sus ingresos y egresos debido a la carga tributaria, lo
que se traduce en un
limitado margen de maniobra para hacer frente a imprevistos económicos. La dependencia del
financiamiento externo y la baja liquidez evidencian la necesidad de implementar estrategias
que permitan optimizar la gestión de recursos y ga
rantizar la estabilidad a largo plazo. En este
contexto, resulta imprescindible fortalecer el manejo de los créditos tributarios para mejorar el
flujo de caja y minimizar el impacto de los impuestos sobre la operatividad de la empresa.
Uno de los hallazgos más relevantes es la importancia de la capacitación y actualización
del personal administrativo en normativas fiscales. Se ha observado que el desconocimiento o
la interpretación incorrecta de las regulaciones tributarias pueden deriva
r en errores en la
declaración de impuestos, afectando directamente los estados financieros y aumentando el
riesgo de sanciones económicas. La implementación de programas de formación en gestión
tributaria y el uso de herramientas tecnológicas para la auto
matización de procesos contables
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se presentan como soluciones clave para reducir la incidencia de errores y mejorar la
transparencia en la administración fiscal.
La optimización de la gestión tributaria no solo implica cumplir con las obligaciones
fiscales, sino también adoptar estrategias que permitan reducir costos innecesarios y mejorar
la rentabilidad del negocio. La adopción de sistemas de automatización para
la contabilidad y
la gestión de impuestos facilitaría el cumplimiento normativo y permitiría una administración
más eficiente de los recursos. Asimismo, la implementación de prácticas de planificación fiscal
contribuiría a mitigar los efectos negativos de
la carga tributaria sobre la estructura financiera
de la empresa, asegurando su sostenibilidad y competitividad en el sector.
En términos generales, la investigación ha puesto de manifiesto la necesidad de
desarrollar estrategias que permitan mejorar la gestión fiscal de la Farmacia "La Popular",
reduciendo el impacto de las obligaciones tributarias en su desempeño financiero. Se
recomienda fortalecer los mecanismos de control interno, mejorar la administración del crédito
tributario y fomentar una cultura de cumplimiento normativo dentro de la organización. Estos
aspectos resultan esenciales para garantizar la viabilidad económic
a de la empresa y su
adaptación a un entorno tributario en constante cambio.
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