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ISSN: 2806
-
5697
Vol.
6
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Núm. E
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5
pág.
312
La función de la contabilidad en la gestión estratégica de riesgos
en empresas del sector comercial
The role of accounting in strategic risk management in commercial
companies
O papel da contabilidade na gestão estratégica do risco
nas empresas do
sector comercial
Cedeño
-
Maldonado, Nallely Elizabeth
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte “ISTVR”
ne.cedeno@iství.edu.ec
https://orcid.org/0009
-
0003
-
9778
-
0225
Marcos
-
Rodriguez, Kathia Laura
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte “ISTVR”
kmarcos@istvr.edu.ec
https://orcid.org/0009
-
0007
-
0935
-
4779
DOI
/ URL:
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/674
Como citar:
Cedeño
-
Maldonado, N. E., & Marcos
-
Rodriguez, K. L. (2025). La función de la contabilidad
en la gestión estratégica de riesgos en empresas del sector comercial.
Código Científico Revista
De Investigación
, 6(E1), 312
–
337.
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/674
.
Recibido
:
06
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Aceptado
:
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Publicado
:
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Resumen
El presente estudio analiza el papel estratégico de la contabilidad en la gestión de riesgos en
empresas del sector
comercial. En un entorno caracterizado por la globalización y la creciente
complejidad empresarial, la investigación se enfoca en cómo la contabilidad puede identificar,
medir y mitigar riesgos que afectan la sostenibilidad organizacional. El objetivo prin
cipal fue
examinar las contribuciones de los sistemas contables en la gestión de riesgos estratégicos y
operativos, destacando su impacto en la competitividad empresarial. Para ello, se utilizó una
metodología exploratoria
-
descriptiva con enfoque mixto, qu
e incluyó revisión bibliográfica,
entrevistas con expertos y análisis cuantitativo de datos operativos y financieros. Entre los
hallazgos principales se identificaron discrepancias significativas entre inventarios físicos y
registros contables, problemas e
n los controles internos y falta de integración tecnológica, los
cuales incrementan riesgos financieros, operativos y de cumplimiento. La discusión enfatiza la
necesidad de implementar auditorías internas, adoptar tecnologías avanzadas y capacitar al
perso
nal, destacando que una contabilidad robusta no solo mitiga riesgos, sino que también
fomenta decisiones estratégicas efectivas. En conclusión, el fortalecimiento de los sistemas
contables, junto con innovaciones tecnológicas y normativas internacionales,
es esencial para
garantizar la sostenibilidad y competitividad en el sector comercial.
Palabras clave:
gestión de riesgos; contabilidad estratégica; sostenibilidad empresarial;
controles internos; sector comercial.
Abstract
This study analyzes the strategic role of accounting in risk management in companies in the
commercial sector. In an environment characterized by globalization and increasing business
complexity, the research focuses on how accounting can identify, measure
and mitigate risks
that affect organizational sustainability. The main objective was to examine the contributions
of accounting systems in the management of strategic and operational risks, highlighting their
impact on business competitiveness.
For this p
urpose, an exploratory
-
descriptive methodology
with a mixed approach was used, which included a literature review, interviews with experts
and quantitative analysis of operational and financial data. Among the main findings were
significant discrepancies b
etween physical inventories and accounting records, problems in
internal controls and lack of technological integration, which increase financial, operational
and compliance risks. The discussion emphasizes the need to implement internal audits, adopt
adva
nced technologies and train personnel, highlighting that robust accounting not only
mitigates risks, but also fosters effective strategic decisions. In conclusion, the strengthening
of accounting systems, together with technological innovations and interna
tional regulations,
is essential to ensure sustainability and competitiveness in the commercial sector.
Keywords:
risk management; strategic accounting; corporate sustainability; internal controls;
commercial sector.
Resumo
Este estudo analisa o papel estratégico da contabilidade na gestão do risco em empresas do
sector comercial. Num ambiente caracterizado pela globalização e crescente complexidade
empresarial, a investigação centra
-
se na forma como a contabilidade pode iden
tificar, medir e
mitigar os riscos que afectam a sustentabilidade organizacional. O objetivo principal foi
analisar os contributos dos sistemas contabilísticos na gestão dos riscos estratégicos e
operacionais, evidenciando o seu impacto na competitividade
empresarial. Foi utilizada uma
metodologia exploratório
-
descritiva com uma abordagem mista, incluindo uma revisão da
literatura, entrevistas a peritos e análise quantitativa de dados operacionais e financeiros. As
principais conclusões identificaram discre
pâncias significativas entre os inventários físicos e
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os registos contabilísticos, problemas nos controlos internos e falta de integração tecnológica,
que aumentam os riscos financeiros, operacionais e de conformidade. A discussão sublinha a
necessidade de implementar auditorias internas, adotar tecnologias a
vançadas e formar o
pessoal, salientando que uma contabilidade sólida não só atenua os riscos, como também
promove decisões estratégicas eficazes. Em conclusão, o reforço dos sistemas contabilísticos,
aliado às inovações tecnológicas e às normas internacio
nais, é essencial para garantir a
sustentabilidade e a competitividade do sector comercial.
Palavras
-
chave:
gestão de riscos; contabilidade estratégica; sustentabilidade empresarial;
controlos internos; sector comercial.
Introducción
La globalización y la creciente complejidad del entorno empresarial han generado una
necesidad urgente de estrategias efectivas de gestión de riesgos, especialmente en el sector
comercial. En este contexto, la contabilidad, como herramienta clave de anális
is y
planificación, desempeña un papel fundamental para anticipar, mitigar y gestionar riesgos
estratégicos. Sin embargo, muchas empresas del sector comercial no aprovechan al máximo
las capacidades de la contabilidad estratégica, lo que puede poner en pel
igro su sostenibilidad
financiera y competitividad (Casanova
-
Villalba et al., 2023). Este artículo explora el papel
crítico de la contabilidad en la gestión de riesgos estratégicos, utilizando una revisión
bibliográfica para proporcionar una base teórica s
ólida.
El problema que enfrenta el sector comercial radica en la falta de integración efectiva
de la contabilidad en la gestión estratégica de riesgos. Muchas empresas consideran la
contabilidad únicamente como una función administrativa centrada en el cumplimien
to
normativo y el registro de operaciones, ignorando su potencial como herramienta estratégica
(
Echanove, 2020
). Este enfoque limitado genera brechas en la identificación de riesgos y en la
formulación de estrategias proactivas. Además, la ausencia de un enfoque integrado puede
conducir a una gestión financiera deficiente, comprometiendo la capacidad de las empres
as
para responder a las demandas cambiantes del mercado y los desafíos emergentes.
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Los factores que exacerban este problema incluyen la falta de formación en contabilidad
estratégica, la carencia de sistemas de información contable adaptados a las necesidades de
análisis estratégico y una débil cultura organizacional orientada hacia la s
ostenibilidad
financiera (López Fernández & Fernández
-
Villamea Alemán, 2024). Además, las pequeñas y
medianas empresas (PYMES) enfrentan mayores desafíos debido a recursos limitados y una
menor capacidad para implementar herramientas avanzadas de gestión d
e riesgos. Según
García Suárez (2006), la inadecuada evaluación de riesgos financieros en estas empresas puede
llevar a decisiones erróneas que impacten negativamente en su estabilidad económica.
La relevancia de esta investigación radica en su capacidad para demostrar cómo la
contabilidad puede convertirse en un pilar estratégico en la gestión de riesgos, contribuyendo
no solo a mitigar impactos adversos, sino también a identificar oportunidades p
ara el
crecimiento sostenible. La integración de la contabilidad estratégica en la toma de decisiones
permite a las empresas anticipar tendencias, analizar escenarios y tomar decisiones informadas
que promuevan su resiliencia y competitividad (Casanova
-
Vil
lalba et al., 2023). Así, este
estudio no solo aborda un vacío en la literatura, sino que también ofrece herramientas
conceptuales para que las empresas comerciales optimicen sus prácticas de gestión de riesgos.
La viabilidad del análisis presentado en este artículo se sustenta en una revisión
exhaustiva de fuentes académicas y profesionales reconocidas. La combinación de
investigaciones empíricas, como la de Casanova
-
Villalba et al. (2023), con enfoques teóricos
y estudios de caso, como los de García Suárez (2006) y
Echanove (2020
), proporciona un
panorama integral de cómo la contabilidad puede servir como una herramienta estratégica en
el ámbito empresarial. Asimismo, la diversidad de perspectivas consideradas refuerza la
aplicabilidad práctica de los hallazgos, especialmente para
las empresas que buscan fortalecer
sus capacidades de gestión en entornos complejos y dinámicos.
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El objetivo de este artículo es analizar el rol de la contabilidad en la gestión estratégica
de riesgos en empresas del sector comercial, destacando sus contribuciones a la sostenibilidad
financiera y la competitividad. Para ello, se lleva a cabo una revis
ión bibliográfica que
identifica las principales corrientes teóricas y las mejores prácticas relacionadas con la
integración de la contabilidad en la gestión de riesgos. Este enfoque permite responder
preguntas clave, como: ¿qué herramientas contables son
más efectivas para identificar y
gestionar riesgos? y ¿cómo pueden las empresas comerciales incorporar estas herramientas en
sus procesos estratégicos?
L
a gestión estratégica de riesgos representa un desafío crucial para las empresas del
sector comercial, y la contabilidad puede ser una aliada poderosa en este proceso. A través de
este análisis, se espera contribuir al entendimiento de cómo la contabilidad
, cuando se utiliza
de manera estratégica, puede transformar la gestión empresarial, promoviendo la sostenibilidad
financiera y la capacidad de adaptación frente a los riesgos del entorno.
Metodología
La metodología empleada se caracteriza por ser exploratoria
-
descriptiva y tiene como
propósito fundamental identificar y analizar problemas
específicos relacionados con la
intersección entre la contabilidad y la gestión de riesgos empresariales. Se adopta un enfoque
mixto, que combina técnicas cualitativas y cuantitativas, para proporcionar un análisis integral
que permita comprender las compl
ejidades del fenómeno estudiado y proponer soluciones
basadas en evidencias. Este enfoque se estructura en varias fases que, interrelacionadas,
garantizan un desarrollo metódico y riguroso de la investigación.
S
e llevará a cabo una revisión sistemática de la literatura, enfocada en recopilar y
analizar normativas, marcos conceptuales y estudios previos relevantes. Este análisis se
centrará en fuentes académicas reconocidas, priorizando investigaciones indexadas e
n bases de
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datos como Scopus y Web of Science, con el objetivo de establecer el estado del arte en la
relación entre contabilidad y gestión de riesgos. Esta etapa permitirá identificar vacíos teóricos
y prácticas recurrentes, sentando las bases para la construcción d
e un marco conceptual sólido.
S
e realizará un análisis cualitativo a través de entrevistas estructuradas y
semiestructuradas con expertos en contabilidad, auditoría y gestión de riesgos empresariales.
Estas entrevistas buscarán explorar las perspectivas de profesionales en el ámbito aca
démico y
empresarial, capturando tanto experiencias como recomendaciones sobre la implementación
de herramientas contables destinadas a mitigar riesgos. Los datos obtenidos serán procesados
mediante técnicas de codificación temática, con el objetivo de ide
ntificar patrones, categorías
y tendencias significativas.
De manera complementaria, se desarrollará un análisis cuantitativo enfocado en la
recolección y evaluación de datos financieros y operativos de empresas seleccionadas. Este
análisis permitirá medir el impacto de los sistemas contables sobre la mitigación d
e riesgos
mediante la aplicación de técnicas estadísticas avanzadas, como regresiones y análisis
multivariado. Este enfoque permitirá establecer correlaciones y evaluar la efectividad de las
prácticas contables en términos concretos, brindando un soporte e
mpírico robusto a los
hallazgos cualitativos.
S
e implementará el análisis de estudios de caso, seleccionando empresas
representativas que hayan incorporado herramientas contables avanzadas para
gestionar
riesgos. Este enfoque permitirá contextualizar los resultados obtenidos y comparar las
observaciones realizadas en las fases cualitativa y cuantitativa con casos concretos de
implementación. El análisis detallado de estos casos ayudará a identifi
car factores de éxito y
barreras comunes en la integración de la contabilidad como herramienta estratégica de gestión.
S
e diseñará y validará un modelo conceptual que relacione de manera teórica y práctica
la contabilidad con la gestión de riesgos empresariales. Este modelo, basado en los hallazgos
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recopilados a lo largo de las fases anteriores, buscará no solo explicar las dinámicas observadas,
sino también proporcionar lineamientos concretos que contribuyan al fortalecimiento de los
sistemas contables como herramientas de mitigación de riesgos. En
conjunto, esta metodología
garantizará un equilibrio entre el rigor académico y la aplicabilidad práctica, permitiendo que
los resultados obtenidos sean relevantes y útiles para enfrentar los desafíos contemporáneos en
la gestión empresarial.
Resultados
1.1. Clasificación y descripción de riesgos empresariales en el sector comercial
En el sector comercial, las empresas enfrentan una variedad de riesgos que pueden
impactar su desempeño operativo, financiero y estratégico. La correcta identificación,
clasificación y descripción de estos riesgos es fundamental para implementar medidas
pr
eventivas y estrategias de mitigación efectivas, lo que contribuye a la sostenibilidad
empresarial. A continuación, se analizan los principales tipos de riesgos empresariales en el
sector comercial con base en la literatura reciente:
⎯
Riesgos financieros
Los riesgos financieros están relacionados con la capacidad de la empresa para manejar
recursos económicos de manera eficiente. Estos riesgos incluyen fluctuaciones en las tasas de
interés, variaciones cambiarias y cambios en las condiciones del mercado. U
na gestión
deficiente puede generar problemas de liquidez y comprometer la estabilidad de las
operaciones comerciales.
⎯
Riesgos operativos
Estos riesgos derivan de fallos en los procesos internos, errores humanos o problemas
en los sistemas tecnológicos utilizados por la empresa. Por ejemplo, interrupciones en la cadena
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de suministro o la ineficiencia en los procesos logísticos pueden provocar retrasos en la entrega
de productos y una disminución en la satisfacción del cliente (
Brito Gómez, 2018
).
⎯
Riesgos estratégicos
Los riesgos estratégicos surgen cuando las decisiones empresariales no se alinean con
los objetivos
organizacionales o cuando las condiciones del mercado cambian
inesperadamente. Un ejemplo común es la introducción de un nuevo producto sin un análisis
previo del mercado, lo que puede llevar a pérdidas económicas y a un deterioro de la reputación
empresar
ial (Hurtado Guevara & Pinargote Pinargote, 2021
;
Franco, 2021
).
⎯
Riesgos de cumplimiento (compliance)
El incumplimiento de regulaciones legales y normativas puede generar multas,
sanciones legales y daño reputacional. Este tipo de riesgos afecta especialmente a las empresas
del sector comercial debido a las estrictas regulaciones relacionadas con la protec
ción al
consumidor y las leyes fiscales.
⎯
Riesgos laborales
En el ámbito comercial, los riesgos laborales están relacionados con la seguridad y el
bienestar de los empleados. Estos riesgos incluyen lesiones por movimientos repetitivos, fatiga
laboral o exposición a entornos inseguros. La gestión inadecuada de estos
riesgos puede
resultar en una disminución de la productividad y en un aumento de los costos operativos.
⎯
Riesgos reputacionales
La reputación de una empresa es uno de sus activos más valiosos. Los riesgos
reputacionales se originan cuando las acciones de la empresa afectan negativamente la
percepción pública, como en casos de escándalos éticos, incumplimientos contractuales o
malas
prácticas comerciales (
Brito Gómez, 2018
; Rojas Hernández et al., 2022
).
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⎯
Riesgos tecnológicos
La dependencia creciente de la tecnología expone a las empresas a riesgos como
ciberataques, fallos en los sistemas de información y pérdida de datos sensibles. Estos riesgos,
si no se gestionan adecuadamente, pueden paralizar las operaciones y comprometer
la
confianza de los clientes.
⎯
Riesgos ambientales
En el contexto actual, los riesgos ambientales tienen un impacto significativo en las
empresas del sector comercial. Desastres naturales, regulaciones ambientales estrictas y
presiones por parte de grupos ecologistas son factores que pueden limitar las act
ividades
comerciales y afectar su desempeño financiero (Hurtado Guevara & Pinargote Pinargote,
2021).
La clasificación de estos riesgos permite a las empresas comerciales priorizar sus
recursos y establecer planes de contingencia adecuados. Comprender las dinámicas y
consecuencias de cada tipo de riesgo es esencial para
garantizar la sostenibilidad empresarial
en un entorno competitivo y en constante cambio.
1.2. Contribución de los sistemas contables en la identificación y medición de riesgos
organizacionales
Los sistemas contables son herramientas esenciales para la gestión organizacional,
especialmente en la identificación y medición de riesgos. A través de ellos, las organizaciones
obtienen información confiable y oportuna que les permite analizar escenarios
adversos y
tomar decisiones estratégicas fundamentadas. En un entorno empresarial cada vez más
dinámico y globalizado, estas herramientas contribuyen a la sostenibilidad y resiliencia
organizacional al anticiparse a los desafíos y mitigar los impactos neg
ativos.
La capacidad de los sistemas contables para contribuir a la gestión presupuestaria es
fundamental en la identificación de riesgos financieros. La recopilación, análisis y emisión de
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informes financieros oportunos permiten detectar desviaciones que podrían comprometer la
estabilidad económica de las organizaciones. Chirinos (2005) analizó este impacto en el sector
de pastas alimenticias en el estado Zulia, evidenciando cómo los sistema
s de información
contable integrados fortalecen el control presupuestario. Estos sistemas permiten no solo
identificar áreas críticas donde se concentran los riesgos financieros, sino también establecer
planes de acción para mitigar posibles afectaciones e
n el flujo de recursos. En este sentido, los
sistemas contables brindan a las organizaciones una ventaja competitiva al optimizar la
asignación de recursos y prevenir crisis financieras
(Arias Suárez & Cano Mejía, 2021)
.
El manejo de datos y la gestión de información sensible son áreas de riesgo prioritarias
para las organizaciones. De Freitas (2009) destaca que los sistemas contables desempeñan un
papel crucial en la evaluación de riesgos relacionados con la información.
Su estudio de caso
en la Universidad Simón Bolívar muestra cómo las organizaciones pueden detectar
vulnerabilidades en la seguridad de los datos y mejorar sus mecanismos de protección. Los
sistemas contables, al automatizar procesos y generar análisis deta
llados, permiten a las
organizaciones identificar riesgos inherentes al manejo de grandes volúmenes de información,
tales como el acceso no autorizado, la pérdida de datos críticos o los ciberataques. Esta
contribución es particularmente relevante en la er
a digital, donde los datos se han convertido
en uno de los activos más valiosos. La integración de los sistemas contables con tecnologías
avanzadas, como el blockchain, no solo refuerza la seguridad de la información, sino que
también mejora la transparenc
ia y trazabilidad en la gestión de los datos.
La automatización contable ha revolucionado la forma en que las organizaciones
gestionan los riesgos, especialmente en el ámbito operativo. Hurtado
-
Guevara (2024)
argumenta que la automatización contable incrementa significativamente la eficiencia
operativ
a de las pequeñas y medianas empresas (PYMEs). Esta tecnología reduce la
probabilidad de errores humanos, mejora la precisión en los cálculos y optimiza el tiempo
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destinado al procesamiento de datos. Por ejemplo, la automatización de procesos como el
registro de transacciones o la conciliación bancaria permite identificar discrepancias en tiempo
real, lo que ayuda a las empresas a reaccionar rápidamente ante problem
as emergentes.
Además, la capacidad de generar informes detallados y personalizados permite a las PYMEs
monitorear el cumplimiento de sus metas financieras y operativas, asegurando una mayor
eficacia en la identificación de riesgos.
En un entorno globalizado, los sistemas contables han ampliado su alcance para abordar
riesgos estratégicos asociados a la variabilidad de los mercados internacionales. Barcia
-
Zambrano (2024) sostiene que la contabilidad de costos ha evolucionado significa
tivamente en
respuesta a los desafíos impuestos por la globalización. Herramientas analíticas avanzadas,
derivadas de sistemas contables modernos, permiten identificar riesgos relacionados con las
cadenas de suministro globales, la fluctuación de divisas y
los cambios en la regulación
internacional. Este enfoque estratégico permite a las organizaciones tomar decisiones
informadas sobre la diversificación de mercados, la optimización de costos logísticos y la
adaptación a nuevas normativas. En consecuencia,
los sistemas contables no solo contribuyen
a la identificación de riesgos estratégicos, sino que también potencian la capacidad de las
organizaciones para competir en mercados globales.
Los sistemas contables también facilitan el cumplimiento de normativas internacionales
y estándares como el modelo COSO y la ISO 31000, los cuales se enfocan en la gestión integral
de riesgos. Estas normativas proporcionan un marco estructurado para identi
ficar, evaluar y
priorizar los riesgos organizacionales. Según Hurtado
-
Guevara (2024), la integración de los
sistemas contables con estándares internacionales permite a las organizaciones medir de
manera más precisa el impacto de los riesgos, lo que se tra
duce en una gestión más efectiva.
Además, estos estándares fomentan una cultura organizacional orientada a la prevención,
ayudando a las empresas a construir resiliencia frente a situaciones adversas. Por ejemplo, la
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implementación de sistemas contables alineados con la ISO 31000 permite a las organizaciones
no solo identificar riesgos financieros y operativos, sino también planificar estrategias de
mitigación específicas para cada tipo de riesgo.
L
os sistemas contables desempeñan un papel integral en la identificación y medición
de riesgos organizacionales. Desde la gestión presupuestaria y la protección de la información
hasta la automatización de procesos y la evaluación de riesgos estratégicos en
un contexto
globalizado, estas herramientas son esenciales para garantizar la sostenibilidad organizacional.
La capacidad de los sistemas contables para proporcionar datos confiables y análisis detallados
permite a las organizaciones anticipar desafíos y
tomar decisiones informadas que refuercen su
competitividad en un entorno empresarial dinámico.
1.3. Impacto de los indicadores financieros y no financieros en la gestión de riesgos y
diseño de estrategias integradas
La gestión de riesgos es una función crítica en cualquier organización, y su éxito
depende, en gran medida, del uso adecuado de indicadores financieros y no financieros. Estos
indicadores no solo permiten a las empresas evaluar el desempeño organizacional,
sino que
también son fundamentales para identificar riesgos, diseñar estrategias integradas y garantizar
la sostenibilidad a largo plazo. El análisis conjunto de ambos tipos de indicadores proporciona
una visión más completa del entorno interno y externo,
posibilitando una gestión estratégica
que abarque tanto los aspectos económicos como los sociales, éticos y operativos.
En el ámbito de los indicadores financieros, las métricas tradicionales como la
rentabilidad, la liquidez, el apalancamiento y la solvencia permiten medir la capacidad de la
organización para generar valor y enfrentar obligaciones financieras. Según Casano
va
-
Villalba, Proaño
-
González, Macias
-
Loor y Ruiz
-
López (2023), el análisis de costos y su
impacto en la rentabilidad de las pequeñas y medianas empresas (PYMEs) muestra cómo estos
indicadores financieros pueden identificar ineficiencias y optimizar el uso
de los recursos. La
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correcta medición de estos factores es esencial para mitigar riesgos relacionados con la
sostenibilidad económica y garantizar la competitividad en un mercado dinámico.
L
os estándares internacionales como la Norma Internacional de Información
Financiera
(NIIF) han ampliado el alcance y la precisión de los indicadores financieros. López
-
Pérez
(2023) argumenta que la implementación de estas normativas ha mejorado significativamente
la calidad de la información financiera en las PYMEs ecuatorianas
, permitiendo una evaluación
más precisa de los riesgos contables y fiscales. Este tipo de indicadores no solo ayuda a las
organizaciones a cumplir con las regulaciones, sino que también les proporciona herramientas
para identificar riesgos asociados con e
l incumplimiento normativo y el manejo inadecuado de
recursos financieros.
En paralelo, los indicadores no financieros han emergido como un complemento
necesario para la gestión de riesgos. Estos indicadores evalúan factores como la sostenibilidad,
la reputación corporativa, la satisfacción del cliente y la calidad de los proceso
s internos. Según
Chango Galarza, Veintimilla Ruiz y Naranjo Santamaría (2024), el modelo COSO es una
herramienta integral que permite a las organizaciones gestionar riesgos desde una perspectiva
no financiera, abarcando aspectos éticos, sociales y cultura
les. Este enfoque no solo fortalece
la resiliencia organizacional frente a eventos adversos, sino que también fomenta una cultura
organizacional orientada al cumplimiento y la responsabilidad social.
L
os estándares internacionales como la ISO 31000 integran indicadores financieros y
no financieros para abordar la gestión de riesgos de manera holística. Lizarzaburu Bolaños,
Barriga, Burneo y Noriega (2019) destacan que esta norma fomenta la creación de e
strategias
integradas que consideran tanto el desempeño económico como los factores éticos y sociales.
Estos indicadores permiten a las organizaciones identificar riesgos estratégicos y operativos,
diseñar planes de mitigación y asignar recursos de manera
eficiente. Esta combinación de
métricas es particularmente relevante en un entorno globalizado, donde los riesgos no
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financieros, como la percepción de los consumidores o el cumplimiento normativo
internacional, pueden tener un impacto significativo en la sostenibilidad organizacional.
En el ámbito operativo, los indicadores no financieros adquieren una relevancia especial
en sectores donde la calidad del servicio y la satisfacción del cliente son prioritarias. Torres
Navarro, Malta Callegari, Zapata Casabón y Aburto Viveros (2015) anali
zan cómo la gestión
de procesos en una institución de salud previsional se beneficia de la incorporación de
indicadores relacionados con la eficiencia operativa, la calidad del servicio y el cumplimiento
de normativas. Este enfoque permite identificar ries
gos específicos del sector, como fallos en
la cadena de suministro o incumplimientos regulatorios, y diseñar estrategias adaptadas a las
necesidades particulares de la organización.
El análisis integrado de indicadores financieros y no financieros también es esencial
para el diseño de estrategias corporativas que aborden los desafíos globales. En un mundo
caracterizado por la interdependencia económica y la rápida evolución tecnológic
a, los riesgos
asociados con factores como la sostenibilidad, la transformación digital y la variabilidad de los
mercados internacionales exigen un enfoque estratégico integral. Lizarzaburu Bolaños et al.
(2019) subrayan que el uso de herramientas como la
ISO 37001, enfocada en la gestión de
riesgos de soborno, demuestra cómo los indicadores éticos y de cumplimiento pueden
integrarse con métricas financieras para crear estrategias que refuercen la gobernanza
corporativa y reduzcan riesgos reputacionales.
El impacto de estos indicadores es aún más evidente cuando se utilizan para fortalecer
los sistemas de control interno. Chango Galarza et al. (2024) destacan que el modelo COSO no
solo permite evaluar el desempeño organizacional, sino que también ayuda a i
dentificar
debilidades en los sistemas de control interno, mitigando riesgos relacionados con fraudes,
errores contables y pérdidas operativas. Este modelo enfatiza la necesidad de considerar tanto
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los indicadores financieros como los no financieros para garantizar una gestión de riesgos
eficaz y sostenible.
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os indicadores financieros y no financieros son herramientas complementarias que
desempeñan un papel crucial en la gestión de riesgos y el diseño de estrategias integradas.
Mientras que los indicadores financieros permiten evaluar la sostenibilidad económi
ca y la
viabilidad de las operaciones, los indicadores no financieros proporcionan una perspectiva más
amplia que incluye factores éticos, sociales y culturales. La integración de ambos tipos de
indicadores fortalece la capacidad de las organizaciones para
enfrentar los desafíos del entorno
competitivo, diseñar estrategias efectivas y garantizar su sostenibilidad a largo plazo.
1.4. Identificación y análisis de discrepancias contables en el inventario como estrategia
de mitigación de riesgos
Se evaluaron las discrepancias encontradas en el inventario de la empresa
Comercializadora Agropecuaria SAMBO S.A
.
Los resultados revelaron inconsistencias
significativas entre las cantidades registradas contablemente y los conteos físicos, indicando
riesgos operativos, financieros y de cumplimiento.
Tabla 1
Discrepancias identificadas en el inventario de
productos
Product
o
Cantidad Registrada
(unidades)
Cantidad Real
(unidades)
Diferencia
(unidades)
Maíz
500
480
-
20
Trigo
300
320
+20
Soya
700
690
-
10
Arroz
400
390
-
10
Nota:
Autores (2024)
.
El análisis de las discrepancias en el inventario de los productos registrados y reales
arroja datos significativos que deben ser abordados para mejorar los procesos internos de la
empresa. El maíz y la soya presentan faltantes de 20 y 10 unidades, respect
ivamente, lo que
podría ser indicativo de errores en los procesos de registro contable o en el control físico del
inventario. Estas discrepancias también podrían deberse a pérdidas físicas durante el
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almacenamiento, como daños en los productos, deterioro por condiciones ambientales
inadecuadas, o incluso problemas relacionados con el robo o extravío. Además, estas
irregularidades reflejan una debilidad en la implementación de controles internos que
gar
anticen la seguridad e integridad del inventario.
En la siguiente figura observaremos de manera grafica la comparación de las cantidades
de inventarios
Figura 1
Gráfico Comparativo de Inventario
Nota:
Autore (2024).
En el caso del trigo, el excedente de 20 unidades registrado puede ser
consecuencia de
errores en la contabilización de las compras, tales como duplicidades en los registros o
problemas en la conciliación de las cantidades adquiridas frente a las almacenadas. Este tipo
de error sugiere una falta de integración entre los siste
mas de gestión de compras y los sistemas
contables, lo cual dificulta una supervisión adecuada de los recursos adquiridos y disponibles.
El arroz, por su parte, presenta un faltante de 10 unidades en el inventario físico. Este
resultado podría estar relacionado con pérdidas no registradas, errores en el proceso de registro
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de ventas o un control deficiente en la salida de productos. Este tipo de discrepancias puede
indicar la necesidad de reforzar los procedimientos de control interno para monitorear las
transacciones de ventas y el movimiento de inventarios en tiempo real.
El impacto financiero de estas discrepancias es considerable, ya que puede generar
distorsiones en los estados financieros de la empresa, afectando la precisión de la información
utilizada para la toma de decisiones estratégicas. Además, las pérdidas de in
ventario no
justificadas pueden traducirse en una reducción directa de los ingresos y, en casos más graves,
en sanciones fiscales debido a la falta de correlación entre las existencias reportadas y los
registros contables. Esto subraya la importancia de im
plementar medidas correctivas
inmediatas que garanticen la confiabilidad y transparencia en los procesos de gestión y registro
del inventario.
⎯
Evaluación de riesgos derivados de las
discrepancias
Se clasificaron los riesgos identificados en las siguientes categorías:
●
Riesgos operativos:
Errores en los registros contables y deficiencias en el control del
inventario físico.
●
Riesgos financieros:
Pérdidas de ingresos, ajustes contables y sanciones tributarias.
●
Riesgos de cumplimiento:
Falta de documentación adecuada para respaldar
transacciones.
Tabla 2.
Clasificación de riesgos derivados de las discrepancias
Tipo de
Riesgo
Descripción
Impacto
Operativos
Diferencias en el
registro y
manejo ineficiente de
existencias
Afecta la gestión de recursos y la
disponibilidad de inventario para
satisfacer la demanda
Financieros
Ajustes contables y pérdidas
de ingresos
Disminuye la rentabilidad e incrementa la
exposición a sanciones fiscales
De
cumplimient
o
Documentación incompleta o
inadecuada
Incrementa el riesgo de penalizaciones por
incumplimiento de normativas contables y
fiscales
Nota:
Autores (2024)
.
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La carencia de controles internos adecuados y la falta de
integración efectiva entre los
sistemas contables y de inventario han generado una serie de riesgos críticos que impactan
negativamente la gestión global de la empresa. Estas debilidades estructurales comprometen la
capacidad de la organización para manten
er registros financieros confiables, esenciales no solo
para la toma de decisiones estratégicas, sino también para la construcción de una imagen sólida
frente a inversionistas, socios y entidades reguladoras. La ausencia de una sincronización
adecuada entr
e las plataformas tecnológicas dificulta el monitoreo en tiempo real de los
movimientos de inventario, lo cual incrementa las posibilidades de errores en los registros,
pérdidas no detectadas y discrepancias que afectan directamente la rentabilidad.
Desde una perspectiva financiera, esta situación pone en riesgo la estabilidad de la
empresa, ya que los errores en el manejo del inventario y su reflejo contable pueden distorsionar
los estados financieros y, por ende, la percepción de la salud económica
de la organización.
Las discrepancias detectadas no solo afectan la confianza de las partes interesadas internas y
externas, sino que también aumentan el riesgo de sanciones fiscales por incumplimiento de las
normativas vigentes. En este contexto, la falta
de controles adecuados puede derivar en multas
significativas, revisiones fiscales exhaustivas y, en casos más graves, en restricciones legales
que limiten la operación de la empresa.
Por otro lado, la integración insuficiente de los sistemas tecnológicos refleja una gestión
operativa fragmentada, donde los procesos no están diseñados para garantizar una trazabilidad
eficiente de los bienes y recursos de la empresa. Esta desconexión no
solo incrementa la
vulnerabilidad frente a fraudes internos o errores humanos, sino que también obstaculiza la
implementación de medidas correctivas oportunas para mitigar las inconsistencias detectadas.
Para una empresa que opera en un entorno competitivo
, estos factores pueden traducirse en una
pérdida de competitividad, una menor capacidad de respuesta ante las demandas del mercado
y una erosión de su reputación corporativa.
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En consecuencia, resulta imperativo que la organización adopte una estrategia integral
de mejora de sus sistemas y procesos. Esto incluye la
implementación de controles internos
más rigurosos, la integración de plataformas tecnológicas que permitan una gestión unificada
del inventario y los registros contables, así como la capacitación continua del personal
involucrado en estas áreas críticas.
Solo a través de un enfoque proactivo y estratégico se podrá
garantizar no solo el cumplimiento normativo, sino también la sostenibilidad financiera y
operativa a largo plazo.
⎯
Propuesta de medidas correctivas
Para mitigar los riesgos identificados, se plantea un conjunto de estrategias enfocadas
en fortalecer los procesos internos de la empresa, mejorar la precisión en los registros y
garantizar el cumplimiento normativo. Entre las medidas prioritarias se encue
ntra la
implementación de conciliaciones mensuales, que consisten en una comparación sistemática y
periódica entre los registros contables y los inventarios físicos. Este procedimiento no solo
permitirá detectar y corregir discrepancias de manera oportuna,
sino también establecer una
base de datos confiable para la toma de decisiones estratégicas. Las conciliaciones regulares
contribuirán a identificar patrones de error recurrentes, ajustar los procedimientos y minimizar
riesgos asociados a la falta de cont
rol sobre los activos de la empresa.
L
as auditorías internas desempeñan un papel esencial en la verificación de registros y
la consistencia en los sistemas de inventario. Estas auditorías, diseñadas para evaluar la
integridad y precisión de los procesos internos, proporcionarán una herramienta
de control
independiente que refuerce la confianza en la gestión operativa. Las auditorías internas también
permitirán identificar áreas vulnerables, como las relacionadas con el manejo de inventarios o
las transacciones contables, lo que facilitará la im
plementación de mejoras específicas y
personalizadas para mitigar las debilidades estructurales detectadas.
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a capacitación continua del personal se presenta como una estrategia clave para
garantizar que todos los involucrados en la gestión contable e inventarial posean las
competencias necesarias para desempeñar sus funciones de manera eficaz. La formación en
me
jores prácticas contables y de gestión de inventarios no solo reducirá errores humanos, sino
que también fomentará una cultura organizacional orientada hacia la precisión, la eficiencia y
el cumplimiento normativo. A través de programas de capacitación dis
eñados específicamente
para las necesidades de la empresa, se puede promover un manejo responsable y profesional
de los recursos, minimizando las inconsistencias en los registros y aumentando la productividad
general.
La implementación de estas estrategias integradas permitirá optimizar los procesos de
gestión de inventarios, asegurando una mayor confiabilidad en los estados financieros de la
empresa. Esto, a su vez, contribuirá a reducir significativamente la exposició
n a sanciones
fiscales y operativas, fortaleciendo la sostenibilidad financiera y el cumplimiento regulatorio.
Al abordar los riesgos desde un enfoque preventivo y estratégico, estas medidas no solo
corregirán las deficiencias actuales, sino que también se
ntarán las bases para un sistema de
gestión robusto y alineado con las mejores prácticas del sector.
Discusión
El análisis realizado en el presente artículo evidencia que la contabilidad desempeña un
papel fundamental en la gestión estratégica de riesgos en el sector comercial, especialmente en
entornos empresariales caracterizados por su dinamismo y alta competiti
vidad. Los resultados
obtenidos ponen de manifiesto la importancia de fortalecer los sistemas contables para mitigar
riesgos financieros, operativos y de cumplimiento. Esta discusión profundiza en los hallazgos
clave, contrastándolos con la literatura exis
tente y proponiendo líneas de acción futuras.
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Uno de los hallazgos más relevantes es la existencia de discrepancias significativas
entre los registros contables y los inventarios físicos, atribuibles a controles internos deficientes
y a una integración tecnológica limitada. Estas deficiencias incremen
tan los riesgos financieros
al afectar la precisión de los estados financieros, lo que compromete la toma de decisiones
estratégicas. Este resultado coincide con lo señalado por Chirinos (2005), quien destaca que
una gestión presupuestaria robusta, apoyada
en sistemas de información contable, es esencial
para reducir inconsistencias y garantizar una planificación financiera efectiva.
En línea con lo anterior, De Freitas (2009) subraya la importancia de los sistemas
contables en la evaluación de riesgos relacionados con la
información, señalando que la falta
de controles adecuados puede derivar en vulnerabilidades críticas como errores en los registros
o pérdidas de datos. Los hallazgos del estudio reflejan esta problemática, destacando la
necesidad de integrar tecnologías a
vanzadas como el blockchain para mejorar la seguridad y
trazabilidad de los datos contables.
Otro aspecto clave es el impacto de la falta de capacitación del personal en la gestión
de riesgos. La ausencia de formación adecuada limita la capacidad de las empresas para
identificar y mitigar riesgos de manera efectiva. Hurtado
-
Guevara (2024) argument
a que la
automatización contable, complementada con programas de capacitación, no solo mejora la
eficiencia operativa, sino que también reduce errores humanos y optimiza la gestión de riesgos.
Este enfoque, aplicado al contexto del estudio, sugiere que una
estrategia integral que combine
tecnología y formación es crucial para abordar las deficiencias identificadas.
El estudio también pone en evidencia la relevancia de los indicadores financieros y no
financieros en la gestión de riesgos. Según Lizarzaburu Bolaños et al. (2019), la
implementación de estándares como la ISO 31000 y la ISO 37001 permite una integración
e
fectiva de estos indicadores, lo que facilita el diseño de estrategias integradas. En el contexto
del sector comercial, los indicadores financieros, como la rentabilidad y la liquidez, deben
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complementarse con métricas no financieras relacionadas con la sostenibilidad y la reputación
corporativa, tal como lo plantea Chango Galarza et al. (2024) en su análisis del modelo COSO.
L
os riesgos operativos asociados a las discrepancias de inventarios reflejan una falta de
sincronización entre los sistemas contables y las plataformas de gestión de inventarios. Torres
Navarro et al. (2015) destacan que una gestión de procesos eficiente, b
asada en indicadores
operativos y de calidad del servicio, es esencial para minimizar riesgos y mejorar la respuesta
organizacional ante las demandas del mercado. Este enfoque es consistente con los resultados
del estudio, que subrayan la necesidad de impl
ementar sistemas integrados para garantizar la
trazabilidad y precisión de los registros.
En términos estratégicos, el estudio concluye que la contabilidad no debe limitarse a
ser una función administrativa, sino que debe posicionarse como una herramienta clave para la
toma de decisiones. Esto implica adoptar una perspectiva más amplia que cons
idere el impacto
de la globalización y las normativas internacionales en la gestión de riesgos. Barcia
-
Zambrano
(2024) enfatiza que la contabilidad de costos, adaptada a las demandas del entorno global,
permite identificar riesgos estratégicos relacionados
con la variabilidad de los mercados
internacionales y las cadenas de suministro.
L
os hallazgos del estudio resaltan la necesidad de fortalecer los sistemas contables
mediante la adopción de tecnologías avanzadas, la implementación de controles internos
rigurosos y la capacitación continua del personal. Estos esfuerzos no solo mejorarán
la
precisión de los registros contables, sino que también contribuirán a mitigar riesgos y a
garantizar la sostenibilidad financiera y operativa de las empresas. Además, es fundamental
integrar indicadores financieros y no financieros en un marco estratégi
co que permita a las
organizaciones adaptarse a las exigencias del entorno competitivo, garantizando una gestión
de riesgos eficaz y sostenible.
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Conclusión
El presente estudio ha demostrado que la contabilidad desempeña un papel crucial en
la gestión estratégica de riesgos en el sector comercial. A través de un enfoque que combina
herramientas tecnológicas, indicadores financieros y no financieros, y una sóli
da
infraestructura de controles internos, las empresas pueden mitigar riesgos que comprometen su
sostenibilidad y competitividad en el mercado. Los hallazgos destacan la necesidad de adoptar
sistemas contables robustos que trasciendan las funciones tradici
onales de registro y
cumplimiento normativo, para posicionarse como elementos estratégicos clave en la toma de
decisiones.
Uno de los puntos más relevantes es la relación entre los sistemas contables y la
capacidad de las empresas para identificar y gestionar discrepancias operativas, financieras y
de cumplimiento. Estas discrepancias, como las evidenciadas en los inventarios
físicos y
registros contables, no solo afectan la precisión de los estados financieros, sino que también
generan consecuencias significativas en la sostenibilidad económica y operativa de las
organizaciones. Los resultados del estudio subrayan la importanc
ia de implementar controles
internos más rigurosos que permitan minimizar estas inconsistencias y reforzar la transparencia
organizacional.
La integración de tecnologías avanzadas se presenta como un eje central para abordar
los desafíos actuales en la gestión de riesgos. La automatización de procesos contables no solo
incrementa la eficiencia operativa, sino que también reduce errores humanos
y facilita un
monitoreo más preciso de las operaciones en tiempo real. Al adoptar herramientas tecnológicas
que permitan una mayor sincronización entre los sistemas contables y las plataformas de
gestión operativa, las empresas pueden mejorar su capacidad
para identificar y mitigar riesgos
antes de que estos se materialicen.
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E
l estudio revela que la formación y capacitación del personal desempeñan un papel
indispensable en la eficacia de los sistemas contables. La falta de competencias técnicas
adecuadas puede limitar la capacidad de los empleados para gestionar herramientas
te
cnológicas avanzadas y para aplicar las mejores prácticas en el manejo de riesgos. Así,
invertir en programas de formación específicos para las necesidades de cada empresa no solo
mejorará la calidad de los registros contables, sino que también contribuirá
al desarrollo de una
cultura organizacional comprometida con la excelencia y la sostenibilidad.
Otro aspecto clave identificado es la necesidad de integrar indicadores financieros y no
financieros en los procesos de gestión estratégica. Los indicadores financieros tradicionales,
como la rentabilidad y la liquidez, proporcionan una base sólida para ev
aluar la viabilidad
económica de las operaciones. Sin embargo, los indicadores no financieros, como la
sostenibilidad, la reputación corporativa y la calidad del servicio, complementan esta
perspectiva al abordar factores intangibles que también tienen un
impacto significativo en el
desempeño organizacional. Una visión holística que combine ambos tipos de métricas
permitirá a las empresas anticiparse a riesgos emergentes y diseñar estrategias más completas
y efectivas.
E
l estudio resalta la importancia de alinear los sistemas contables con estándares
internacionales y normativas vigentes. Estas directrices no solo refuerzan el cumplimiento
regulatorio, sino que también establecen un marco estructurado para la gestión de r
iesgos,
facilitando la implementación de prácticas globalmente aceptadas. Las empresas que adoptan
este enfoque están mejor posicionadas para competir en un entorno dinámico y exigente, donde
la capacidad de adaptación y respuesta rápida es fundamental.
E
l fortalecimiento de los sistemas contables, combinado con la integración tecnológica
y el desarrollo de capacidades humanas, constituye una estrategia integral para enfrentar los
retos asociados a la gestión de riesgos en el sector comercial. Este enfoque
no solo garantiza la
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precisión y confiabilidad de los registros contables, sino que también promueve una gestión
empresarial más proactiva, resiliente y orientada al futuro. Las empresas que invierten en estas
áreas están mejor preparadas para superar los desafíos del entorno
competitivo y para construir
una ventaja sostenible en el mercado global.
L
os hallazgos del estudio señalan que la contabilidad, cuando se utiliza
estratégicamente, tiene el potencial de transformar la gestión organizacional, contribuyendo no
solo a mitigar riesgos, sino también a identificar oportunidades para el crecimiento sos
tenible.
Al posicionarse como una herramienta estratégica central, la contabilidad permite a las
empresas operar con mayor eficiencia, adaptarse a los cambios del entorno y consolidar su
posición en mercados cada vez más competitivos. Este enfoque integrad
or y visionario será
clave para garantizar la sostenibilidad y el éxito de las organizaciones en el futuro.
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