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Incidencias de las reformas tributarias con relación al impuesto a
la renta y su impacto en las empresas nacionales y extranjeras de
Guayaquil.
Incidences of tax reforms in relation to income tax and their impact on
domestic and
foreign companies in Guayaquil.
Incidências das reformas fiscais em matéria de imposto sobre o rendimento
e seu impacto nas empresas nacionais e estrangeiras de Guayaquil.
Quimis Alvia, Mery Maholy
Instituto Superior Tecnológico Vicente Roca
Fuerte
mm.quimis@istvr.edu.ec
https://orcid.org/0009
-
0005
-
1756
-
7593
Rivera
-
Pizarro, Cinthya Fernanda
Instituto Superior Tecnológico Vicente Roca
Fuerte
crivera@istvr.edu.ec
https://orcid.org/0000
-
0003
-
2272
-
0036
DOI /
URL:
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/672
Como citar:
Quimis Alvia, M. M., & Rivera
-
Pizarro, C. F. (2025). Incidencias de las reformas tributarias
con relación al impuesto a la renta y su impacto en las empresas nacionales y extranjeras de
Guayaquil.
Código Científico Revista De Investigación
, 6(E1), 259
–
286.
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/672
.
Recibido
:
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Aceptado
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Publicado
:
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Resumen
Las reformas tributarias en Ecuador han
transformado el panorama fiscal, particularmente en
relación con el Impuesto a la Renta y su impacto en las empresas nacionales y extranjeras de
Guayaquil. Este estudio se centró en analizar cómo estas modificaciones afectan la
rentabilidad, competitividad
y sostenibilidad empresarial. A través de una metodología
descriptiva y correlacional, se evaluaron los principales cambios normativos, incluyendo el
incremento de las tasas impositivas, la limitación en las deducciones fiscales y la
implementación de aut
orretenciones y retenciones adicionales. Los resultados muestran un
incremento en la recaudación del Impuesto a la Renta del 8,04% entre 2023 y 2024, aunque no
se alcanzó la meta proyectada. Las empresas nacionales, especialmente las PYMES,
enfrentaron may
ores cargas fiscales debido a la restricción de deducciones, mientras que las
multinacionales experimentaron retos por retenciones sobre utilidades repatriadas. Estos
cambios generaron inequidades, beneficiando principalmente a empresas en sectores
estraté
gicos o zonas francas. La discusión subraya la necesidad de políticas fiscales inclusivas
que balanceen los objetivos de recaudación estatal con la sostenibilidad empresarial. En
conclusión, las reformas tributarias han elevado los ingresos fiscales, pero
también han
impuesto desafíos significativos para las empresas, destacando la importancia de estrategias
equilibradas que fomenten el desarrollo económico y la inversión.
Palabras clave:
reformas tributarias; impuesto a la renta; empresas; Ecuador; Guayaquil.
Abstract
Tax reforms in Ecuador have transformed the fiscal landscape, particularly in relation to
income tax and its impact on domestic and foreign companies in Guayaquil. This study focused
on analyzing how these modifications affect business profitability, compe
titiveness and
sustainability. Through a descriptive and correlational methodology, the main regulatory
changes were evaluated, including the increase in tax rates, the limitation of tax deductions and
the implementation of self
-
withholdings and additional
withholdings. The results show an
increase in income tax collection of 8.04% between 2023 and 2024, although the projected
target was not reached. Domestic companies, especially SMEs, faced higher tax burdens due
to the restriction of deductions, while mu
ltinationals experienced challenges due to
withholdings on repatriated profits. These changes generated inequities, mainly benefiting
companies in strategic sectors or free trade zones. The discussion underscores the need for
inclusive tax policies that ba
lance state revenue objectives with corporate sustainability. In
conclusion, tax reforms have raised tax revenues, but have also imposed significant challenges
for businesses, highlighting the importance of balanced strategies that encourage economic
devel
opment and investment.
Keywords:
tax reforms; income tax; business; Ecuador; Guayaquil.
Resumo
As reformas fiscais no Equador transformaram o panorama fiscal, particularmente no que
respeita ao imposto sobre o rendimento e ao seu impacto nas empresas nacionais e estrangeiras
em Guayaquil. Este estudo centrou
-
se na análise da forma como estas mudança
s afectam a
rentabilidade, a competitividade e a sustentabilidade das empresas. Através de uma
metodologia descritiva e correlacional, foram avaliadas as principais alterações
regulamentares, incluindo o aumento das taxas de imposto, a limitação das deduçõ
es fiscais e
a implementação de auto
-
retenções e retenções adicionais. Os resultados mostram um aumento
na arrecadação do imposto de renda de 8,04% entre 2023 e 2024, embora a meta projetada não
tenha sido alcançada. As empresas nacionais, em especial as P
ME, enfrentaram encargos
fiscais mais elevados devido à restrição das deduções, enquanto as multinacionais enfrentaram
desafios decorrentes da retenção na fonte sobre os lucros repatriados. Estas alterações geraram
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desigualdades, beneficiando sobretudo as empresas de sectores estratégicos ou de zonas de
comércio livre. O debate sublinha a necessidade de políticas fiscais inclusivas que equilibrem
os objectivos de receita do Estado com a sustentabilidade das empresas.
Em conclusão, as
reformas fiscais aumentaram as receitas fiscais, mas também impuseram desafios significativos
às empresas, sublinhando a importância de estratégias equilibradas que incentivem o
desenvolvimento económico e o investimento.
Palavras
-
chave:
reformas fiscais; imposto sobre o rendimento; empresas; Equador;
Guayaquil.
Introducción
Las reformas tributarias son instrumentos esenciales para la gestión económica de un
país, ya que buscan optimizar la recaudación fiscal y fomentar la sostenibilidad financiera del
Estado. En
Ecuador, estas reformas han mostrado una evolución significativa en los últimos
años. Según el Banco Central del Ecuador (2024), los ingresos tributarios evidenciaron una
reducción del 1,4 % en el primer trimestre de 2024, en contraste con un incremento de
l 14,7 %
observado entre el primer y cuarto trimestre de 2023. Esta variabilidad refleja los retos que
enfrentan tanto las políticas públicas como las empresas al adaptarse a un entorno fiscal
cambiante. En particular, el impuesto a la renta ha cobrado rel
evancia, alcanzando una
recaudación acumulada de USD 293 millones en marzo de 2024, gracias al nuevo régimen de
autorretenciones para grandes contribuyentes (Servicio de Rentas Internas [SRI], 2024).
El cumplimiento de las normativas tributarias no solo es obligatorio para todas las
personas y entidades sujetas a la Ley de Régimen Tributario Interno (2023), sino que también
constituye un pilar clave para la sostenibilidad económica del país. No obstant
e, las reformas
en esta materia generan desafíos importantes para las empresas, especialmente en términos de
rentabilidad, competitividad y capacidad de inversión. Guayaquil, como centro económico de
Ecuador, resulta particularmente vulnerable ante estos c
ambios debido a su dependencia en el
dinamismo empresarial para la generación de empleo y contribución tributaria (Tapia, 2023).
Las constantes modificaciones a las políticas fiscales en Ecuador buscan responder a la
necesidad de incrementar los ingresos fiscales y garantizar la sostenibilidad financiera del
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Estado. Sin embargo, estas reformas generan incertidumbre entre las empresas nacionales y
extranjeras, quienes enfrentan dificultades significativas para adaptarse a un marco normativo
en constante cambio. Esto es particularmente evidente en el caso del im
puesto a la renta, cuyas
modificaciones impactan directamente la competitividad de las empresas que operan fuera de
zonas francas, creando desigualdades en el mercado (González, 2023). Estas desigualdades
obligan a las empresas a asumir costos de adaptació
n, lo que puede comprometer su
sostenibilidad a largo plazo, especialmente en sectores que dependen de márgenes de
rentabilidad reducidos o enfrentan restricciones de inversión.
L
as reformas establecen beneficios específicos para aquellas empresas que cumplan
con requisitos determinados, excluyendo a otras que, por limitaciones estructurales o de
recursos, no logran acceder a estos incentivos. Para las empresas nacionales en desarr
ollo, estas
restricciones representan barreras significativas para el crecimiento y la sostenibilidad. Por otro
lado, las empresas extranjeras podrían percibir estas normativas como un obstáculo para
invertir en el país, afectando negativamente la atracció
n de capital extranjero (Quevedo, 2024).
En este contexto, es indispensable comprender las estrategias que las empresas pueden adoptar
para enfrentar estas condiciones y cómo estas afectan sus estructuras financieras y decisiones
de inversión.
En este entorno, las empresas con operaciones en Guayaquil están en una posición
particularmente estratégica debido a su relevancia en la economía nacional. La ciudad no solo
representa un centro neurálgico de comercio e industria, sino que también concent
ra una
proporción significativa de las contribuciones fiscales del país. Esto hace que cualquier
modificación tributaria tenga un impacto inmediato y profundo, no solo en las empresas que
operan en esta región, sino también en el tejido económico nacional
en general (Banco Central
del Ecuador, 2024).
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Las empresas nacionales y extranjeras enfrentan presiones para adaptarse rápidamente
a un marco normativo en constante cambio, lo que puede derivar en decisiones empresariales
desfavorables, como la reducción de operaciones, la desvinculación de personal o
la
disminución de inversiones futuras. Estas dinámicas no solo afectan la estabilidad de las
empresas, sino también la capacidad del Estado para mantener un flujo constante de ingresos
fiscales que sustenten sus proyectos sociales y económicos. Un análisi
s de las modificaciones
recientes en la Ley de Régimen Tributario Interno (2023), especialmente en lo relacionado con
el impuesto a la renta, permite identificar patrones y evaluar la efectividad de estas reformas,
considerando tanto sus beneficios como la
s limitaciones que imponen al crecimiento
empresarial.
E
s fundamental examinar las estrategias que las empresas han implementado para
adaptarse a estas reformas. Algunas han optado por optimizar sus procesos internos para
reducir costos, mientras que otras han decidido invertir en tecnología para mejorar la efi
ciencia
fiscal. Sin embargo, no todas cuentan con los recursos necesarios para estas adaptaciones, lo
que pone de manifiesto la necesidad de generar políticas públicas que equilibren los intereses
del Estado con los de las empresas. Una mayor comprensión d
e estas dinámicas puede
contribuir a diseñar estrategias fiscales más inclusivas que fomenten la sostenibilidad
empresarial y promuevan un entorno favorable para la inversión.
Este análisis es viable gracias a la disponibilidad de datos recientes y confiables,
proporcionados por instituciones como el SRI, el Banco Central del Ecuador y otros
organismos especializados. Estas fuentes permiten realizar un estudio riguroso y detalla
do,
capaz de ofrecer una visión clara del impacto de las reformas tributarias en el contexto
empresarial ecuatoriano. Los resultados de esta investigación no solo proporcionarán una base
para el desarrollo de políticas más efectivas, sino que también servi
rán como referencia para
futuras evaluaciones del impacto de las normativas fiscales en países con condiciones similares.
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Metodología
La metodología propuesta se estructura en torno a un enfoque comprensivo que
combina estrategias exploratorias, descriptivas y correlacionales, diseñadas para abordar de
manera profunda y sistemática los efectos de las reformas tributarias recientes sobre
las
empresas nacionales y extranjeras en Guayaquil. Este planteamiento permite examinar la
problemática desde múltiples perspectivas, asegurando un análisis integral que abarque tanto
las dinámicas generales como los detalles específicos de la interacción
entre las políticas
fiscales y el desempeño empresarial.
En un primer nivel, se adopta una aproximación exploratoria que busca identificar y
analizar las principales reformas tributarias implementadas en el contexto ecuatoriano en los
últimos años. Este enfoque es esencial para comprender el marco normativo vige
nte, así como
para evaluar las características fundamentales de las modificaciones en las disposiciones
tributarias que afectan directamente a las empresas. La exploración también permitirá
determinar las áreas empresariales más impactadas, tales como la e
structura financiera, los
incentivos fiscales, las zonas francas y las restricciones normativas. A través de este proceso,
se logrará una comprensión más clara del contexto macroeconómico y fiscal en el que operan
las empresas en Guayaquil, sentando una ba
se sólida para las fases posteriores del análisis.
El siguiente nivel metodológico implica un análisis descriptivo, cuya finalidad es
detallar con precisión cómo las reformas tributarias afectan las operaciones empresariales. Esta
etapa se centrará en describir las transformaciones que experimentan las emp
resas en aspectos
como la estructura operativa, los costos asociados al cumplimiento de las nuevas normativas y
las implicaciones en la rentabilidad. Específicamente, este enfoque permitirá distinguir entre
los efectos percibidos por las empresas nacionale
s, que enfrentan limitaciones propias del
entorno local, y las empresas extranjeras, que suelen estar condicionadas por decisiones
estratégicas globales y por barreras adicionales al operar en mercados externos. Además, se
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analizarán los ajustes internos realizados por las empresas para adaptarse a estas reformas,
como la reorganización de recursos, la adopción de tecnologías para optimizar procesos fiscales
o la modificación de sus estrategias comerciales.
En la tercera etapa, el análisis adquiere un enfoque correlacional, mediante el cual se
estudiará la relación entre las reformas tributarias y las consecuencias observadas en las
empresas, particularmente en términos de rentabilidad y estrategias financier
as. Este nivel
permitirá evaluar de manera empírica cómo las variaciones en las normativas fiscales afectan
el desempeño empresarial, identificando patrones estadísticos y dinámicas de causalidad entre
las variables en estudio. Este análisis no solo facili
tará la identificación de tendencias
significativas, sino que también ofrecerá una visión cuantitativa de cómo los cambios
regulatorios inciden en aspectos clave como la competitividad, la capacidad de inversión y la
sostenibilidad a largo plazo de las emp
resas.
É
sta metodología integrará un enfoque comparativo que permitirá evaluar las
diferencias y similitudes en las respuestas de las empresas nacionales y extranjeras ante las
reformas tributarias. Este componente busca destacar las estrategias diferenciadas adop
tadas
por ambos tipos de empresas, considerando factores como su tamaño, acceso a recursos y
capacidad de adaptación frente a cambios normativos. En el caso de las empresas extranjeras,
se explorarán también las barreras percibidas para operar en el mercad
o ecuatoriano, como los
costos adicionales que representan las reformas o la complejidad del marco legal.
E
sta metodología asegura un análisis robusto y multifacético que combina la
profundidad cualitativa con el rigor cuantitativo, facilitando una comprensión integral de los
efectos de las reformas tributarias en el ámbito empresarial de Guayaquil. A través de
este
enfoque, será posible no solo evaluar el impacto inmediato de estas normativas, sino también
proponer recomendaciones fundamentadas que promuevan un entorno fiscal más equilibrado
y favorable para el desarrollo económico del país.
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Resultados
1.1.
Principales reformas al Impuesto a la Renta que impactan a las empresas en
Guayaquil
Las reformas al Impuesto a la Renta implementadas en Ecuador durante los últimos
años han introducido cambios significativos que impactan de manera directa y diferenciada a
las empresas nacionales y extranjeras en Guayaquil. Estas modificaciones forman par
te de una
estrategia más amplia para incrementar la recaudación fiscal, optimizar la gestión tributaria y
estimular la inversión extranjera, objetivos que, aunque bienintencionados, han generado
tensiones importantes en el tejido empresarial. Estas tension
es son especialmente notorias en
una ciudad como Guayaquil, que representa un núcleo económico estratégico para el país
debido a su concentración de actividad comercial y empresarial (Reyes Játiva et al., 2023
;
Zambrano
-
Zambrano et al., 2024
).
Entre los principales cambios introducidos, destaca el nuevo régimen de
autorretenciones para grandes contribuyentes, establecido con el objetivo de acelerar la
recaudación de impuestos y mejorar la eficiencia en el flujo de ingresos hacia el Estado
(Servi
cio de Rentas Internas, 2001). Este régimen obliga a las empresas clasificadas como
grandes contribuyentes a retener impuestos directamente de sus ingresos, lo que no solo
aumenta la carga administrativa, sino que también genera un impacto significativo en
sus
estructuras de costos. Para las empresas en Guayaquil, muchas de las cuales caen en esta
categoría debido a su tamaño y nivel de operaciones, este cambio ha representado un desafío
adicional, ya que deben destinar recursos considerables para cumplir c
on estas nuevas
obligaciones fiscales
(Mayorga Morales et al., 2022)
.
Otro elemento central de las reformas es la revisión y limitación de las deducciones y
exenciones fiscales aplicables al cálculo del Impuesto a la Renta. Estas medidas, diseñadas para
prevenir abusos y fortalecer el sistema tributario, han reducido las opc
iones disponibles para
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que las empresas optimicen su carga tributaria. Orozco y Tapia (2023) señalan que esta
reducción, aunque busca garantizar mayor equidad fiscal, ha tenido consecuencias adversas en
la rentabilidad de las empresas, especialmente para las pequeñas y medianas
empresas
(PYMES). En estas últimas, el impacto ha sido más pronunciado debido a su limitada
capacidad para absorber costos adicionales y adaptarse rápidamente a los cambios normativos.
Según Reyes Játiva et al. (2023), estas políticas buscan atraer inversión extranjera y
estimular la competitividad en ciertas áreas económicas. Sin embargo, esta medida ha generado
una brecha significativa entre las empresas que pueden beneficiarse de esto
s incentivos y
aquellas que, por su ubicación o tipo de actividad, quedan excluidas. En Guayaquil, esta
disparidad afecta a un número considerable de empresas que no operan dentro de zonas francas
y, por ende, enfrentan una competencia desigual, lo que com
promete su sostenibilidad y
rentabilidad a largo plazo.
Un aspecto crítico de estas reformas es su impacto en las PYMES, que constituyen una
proporción significativa de las empresas en Guayaquil. Casanova
-
Villalba et al. (2023)
subrayan que estas empresas enfrentan un impacto desproporcionado en comparación con
las
grandes corporaciones, debido a los costos adicionales asociados al cumplimiento de las nuevas
normativas. Por ejemplo, la actualización de sistemas contables y financieros para adaptarse a
las disposiciones fiscales ha supuesto un desafío considerabl
e para las PYMES, que a menudo
carecen de los recursos necesarios para realizar estas adaptaciones sin comprometer su
operación diaria.
López
-
Pérez (2023) destaca que las constantes modificaciones normativas dificultan la
planificación financiera a largo plazo de las empresas. Este entorno de incertidumbre obliga a
las organizaciones a adoptar estrategias financieras más robustas para miti
gar los riesgos
asociados, tales como la volatilidad en la rentabilidad y el aumento de la carga tributaria. En el
caso de Guayaquil, donde la dinámica económica depende en gran medida de la estabilidad y
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previsibilidad en el entorno empresarial, estas circunstancias han generado inquietud tanto
entre las empresas nacionales como extranjeras, que consideran estas reformas un obstáculo
para la inversión y el crecimiento.
La
Ley de Reforma Tributaria introdujo cambios en los mecanismos de cálculo de las
obligaciones fiscales para las personas jurídicas. Estas modificaciones han tenido un efecto
directo en los márgenes operativos, ya que muchas empresas han visto cómo aumentaba
n sus
costos sin un incremento proporcional en sus ingresos. Según el Servicio de Rentas Internas
(2001), estas medidas buscan aumentar la progresividad del sistema tributario, pero, en la
práctica, han afectado de manera desigual a las empresas dependiend
o de su sector, tamaño y
localización.
L
os hallazgos de Reyes Játiva et al. (2023) y Casanova
-
Villalba et al. (2023) destacan
que la implementación de estas reformas ha generado un entorno empresarial más competitivo,
pero también más exigente, donde las empresas deben adaptarse rápidamente para
sobrevivir.
En Guayaquil, estas exigencias son particularmente acentuadas debido a la alta concentración
de actividad económica y a la dependencia de muchas empresas de sectores que no
necesariamente se benefician de los incentivos fiscales.
L
as reformas al Impuesto a la Renta en Ecuador han transformado significativamente
el panorama empresarial en Guayaquil. Aunque estas medidas tienen como objetivo optimizar
la recaudación fiscal y promover un entorno más atractivo para la inversión, también
han
generado desafíos considerables, especialmente para las PYMES y las empresas que operan
fuera de zonas estratégicas. Este análisis evidencia la necesidad de diseñar políticas fiscales
que balanceen los objetivos del Estado con la sostenibilidad de las
empresas, fomentando un
entorno más equitativo y competitivo.
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1.2. Modificaciones en deducciones y exenciones fiscales: implicaciones para las empresas
nacionales y extranjeras
Las recientes reformas fiscales introducidas mediante la Ley Orgánica de Eficiencia
Económica y Generación de Empleo han transformado significativamente las dinámicas
tributarias en Ecuador, especialmente en lo relacionado con las deducciones y exenciones
fiscales. Estas modificaciones representan una respuesta del gobierno para optimizar la
recaudación tributaria y garantizar una mayor equidad fiscal. Sin embargo, también han
generado implicaciones considerables para las empresas nacionales y extranjeras,
que deben
adaptarse a un entorno fiscal más restrictivo y competitivo
(Balladares Quijije & Mendoza
Vera, 2023)
.
Uno de los cambios más relevantes es la limitación de deducciones aplicables al cálculo
del Impuesto a la Renta. Anteriormente, las empresas podían deducir una variedad de gastos
operativos, inversiones y otros costos relacionados con sus actividades econó
micas. Sin
embargo, las nuevas disposiciones han reducido significativamente las opciones disponibles
para deducir gastos, con el objetivo de evitar abusos y prácticas de optimización fiscal que
disminuyan injustificadamente la carga tributaria de algunas
organizaciones. Esta limitación
afecta especialmente a las pequeñas y medianas empresas (PYMEs), que dependen de estas
deducciones para reducir su carga tributaria y mantener sus márgenes de rentabilidad.
(Checa
Calderón & Espín Huayamabe, 2023)
De acuerdo con Hurtado
-
Guevara (2024), las PYMEs enfrentan una presión
desproporcionada bajo estas nuevas regulaciones debido a su limitada capacidad financiera y
operativa para asumir costos adicionales. La eliminación de deducciones específicas, como
aqu
ellas asociadas a gastos de capacitación, mejoras en infraestructura y modernización de
procesos, ha obligado a muchas empresas a reestructurar sus estrategias fiscales. Además, la
necesidad de cumplir con las nuevas normativas ha incrementado la demanda d
e sistemas de
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automatización contable y herramientas tecnológicas avanzadas que permitan un cumplimiento
más eficiente. Sin embargo, estas inversiones pueden resultar prohibitivas para las empresas
con recursos limitados, afectando directamente su sostenibilidad en el m
ercado.
Por otro lado, las reformas también han redefinido las exenciones fiscales,
concentrándolas en sectores estratégicos y zonas económicas especiales, como las zonas
francas. Las empresas que operan en estos sectores específicos pueden beneficiarse de
exencio
nes significativas, incluyendo la posibilidad de no pagar el Impuesto a la Renta durante
un período inicial de operaciones. Esta estrategia busca fomentar la inversión extranjera directa
y estimular el desarrollo de actividades económicas prioritarias, ali
neadas con los objetivos de
crecimiento nacional
(Zambrano
-
Zambrano et al., 2024).
No obstante, esta concentración de beneficios ha generado inequidades significativas
entre las empresas que califican para estas exenciones y aquellas que no lo hacen. Las empresas
nacionales y extranjeras que operan fuera de las zonas francas, o que no es
tán alineadas con
los sectores estratégicos definidos por el gobierno, enfrentan una carga tributaria
considerablemente mayor. Esta situación afecta particularmente a las empresas localizadas en
regiones con menor desarrollo económico, que no cuentan con i
ncentivos fiscales comparables
para fomentar la inversión y la competitividad (Checa Calderón & Espín Huayamabe, 2023).
En el caso de las
empresas extranjeras, estas modificaciones han tenido implicaciones
relevantes en su percepción sobre el entorno de inversión en Ecuador. Si bien los incentivos
fiscales para sectores estratégicos buscan atraer capital extranjero, la complejidad del marco
normativo y las restricciones relacionadas con las deducciones y exenciones generan
incertidumbre. Esta percepción puede influir en las decisiones de las empresas internacionales
al evaluar la viabilidad de invertir en el país, particularmente en un contex
to global donde los
países compiten intensamente por atraer inversión extranjera.
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Guevara (2024) enfatiza que, para las empresas nacionales, especialmente las
PYMEs, estas reformas han incrementado la necesidad de una gestión contable y fiscal más
eficiente. La adopción de tecnologías avanzadas y la capacitación del personal en
el uso de
herramientas de automatización contable se han vuelto fundamentales para optimizar procesos
internos y garantizar el cumplimiento normativo. Sin embargo, la implementación de estas
soluciones requiere inversiones significativas que muchas empresa
s pequeñas y medianas no
pueden costear sin comprometer su liquidez o su capacidad operativa.
A pesar de los desafíos, las reformas también presentan oportunidades para las
empresas que logran adaptarse con rapidez a las nuevas disposiciones. Por ejemplo, aquellas
que operan en sectores estratégicos pueden aprovechar los incentivos fiscales para ex
pandir
sus operaciones y mejorar su competitividad en el mercado global. Sin embargo, para
maximizar estos beneficios, es crucial que las empresas cuenten con una planificación fiscal
sólida y un conocimiento profundo del marco regulatorio vigente.
L
as modificaciones en las deducciones y exenciones fiscales implementadas a través de
la Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo han tenido un impacto
significativo en las empresas nacionales y extranjeras que operan en Ecuador. Estas re
formas,
aunque orientadas a optimizar la recaudación fiscal y promover el desarrollo económico, han
generado retos considerables para las empresas que no califican para los nuevos incentivos. En
este contexto, es fundamental que las políticas fiscales futu
ras busquen equilibrar la necesidad
de aumentar los ingresos estatales con la sostenibilidad y competitividad de las empresas,
garantizando un entorno más equitativo y atractivo para todos los actores económicos.
1.3. Efectos de las reformas tributarias en costos operativos y márgenes de beneficio
empresarial
Las reformas tributarias implementadas recientemente en Ecuador han tenido un
impacto considerable en los costos operativos y los márgenes de beneficio de las empresas.
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Estas modificaciones, diseñadas para aumentar la eficiencia fiscal y fomentar la sostenibilidad
económica del país, han generado efectos diferenciados dependiendo del tamaño, sector y
ubicación de las empresas. En el contexto actual, es crucial analizar có
mo estas reformas están
transformando la estructura de costos y los resultados financieros de las organizaciones.
Uno de los principales efectos de las reformas tributarias se observa en el incremento
de los costos operativos relacionados con el cumplimiento normativo. Según Guerrero García,
Falconí Izurieta y Vizueta Achig (2024), las disposiciones recientes, como el
fortalecimiento
de los mecanismos de autorretención y la eliminación de ciertas deducciones fiscales, han
incrementado la carga tributaria para un amplio segmento de empresas. Este aumento no solo
se traduce en un mayor pago de impuestos, sino también en
mayores costos administrativos
asociados con la adecuación a las nuevas normativas. Las empresas han tenido que invertir en
asesorías legales y contables, así como en la modernización de sus sistemas de gestión
financiera para cumplir con las exigencias le
gales.
Por otra parte, las reformas han afectado directamente los márgenes de beneficio
empresarial, especialmente en sectores que enfrentan una alta competitividad. De acuerdo con
Barcia
-
Zambrano (2024), los ajustes en la estructura tributaria han limitado la ca
pacidad de las
empresas para optimizar sus costos, lo que ha reducido sus márgenes de utilidad. En este
contexto, la globalización y la necesidad de adaptarse a estándares internacionales en
contabilidad de costos también han influido en la forma en que la
s empresas abordan estas
nuevas realidades fiscales. Las empresas no solo deben lidiar con las implicaciones locales de
las reformas, sino también con las presiones globales que exigen una gestión más transparente
y eficiente de los recursos.
Orozco (2023) destaca que las modificaciones en las tasas impositivas y la eliminación
de exenciones en ciertos sectores han exacerbado las dificultades para las empresas de menor
tamaño, como las pequeñas y medianas empresas (PYMEs). Estas organizaciones,
que suelen
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operar con márgenes de beneficio más estrechos, enfrentan desafíos significativos para
absorber los costos adicionales sin comprometer su sostenibilidad. Para estas empresas, el
cumplimiento de las nuevas normativas fiscales ha implicado una reconfiguració
n de sus
estructuras de costos, lo que a menudo requiere sacrificios en áreas críticas como la inversión
en innovación o el desarrollo de capital humano.
El impacto de las reformas no es homogéneo, y varía dependiendo del sector económico
y la localización geográfica de las empresas. Las grandes empresas, particularmente aquellas
con operaciones internacionales, han podido mitigar algunos de estos efectos g
racias a su
acceso a recursos financieros y técnicos más amplios. Sin embargo, las PYMEs y las empresas
nacionales con limitados recursos han experimentado mayores dificultades para adaptarse a las
nuevas condiciones. Guerrero García et al. (2024) subrayan
que esta disparidad refleja la
necesidad de políticas más inclusivas que permitan a las empresas de todos los tamaños
competir en igualdad de condiciones.
L
as reformas también han incentivado cambios en la gestión estratégica de las
empresas. Barcia
-
Zambrano (2024) menciona que, para afrontar los nuevos desafíos fiscales,
muchas organizaciones están adoptando estrategias más proactivas de control de costos y
planificación tributaria. Esto incluye la implementación de herramientas tecnológicas
avanzadas que optimicen la gestión financiera y mejoren la eficiencia operativa. Sin embargo,
estas soluciones, aunque efectivas, requieren una inversión inicial signific
ativa, lo que puede
ser una barrera para las empresas con recursos limitados.
L
as reformas tributarias recientes han tenido un impacto profundo en los costos
operativos y los márgenes de beneficio de las empresas en Ecuador. Si bien estas medidas
buscan fortalecer la economía del país a través de una mayor recaudación y eficiencia fi
scal,
también han generado desafíos significativos para las empresas, especialmente aquellas con
recursos más limitados. La capacidad de las organizaciones para adaptarse a este nuevo
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panorama dependerá en gran medida de su habilidad para implementar estrategias financieras
efectivas y aprovechar las oportunidades que surjan en un entorno en constante evolución.
1.4. Impacto
d
iferencial de las
r
eformas
t
ributarias en la
c
arga
f
iscal y la
u
tilidad de
e
mpresas
n
acionales y
m
ultinacionales en Guayaquil
Durante el año 2023 y 2024 se implementaron nuevas reformas Tributarias, con el
objetivo obtener más recursos económicos y servir como incentivo de inversión para las
empresas nacionales y extranjeras.
Para 2024 los ingresos por la recaudación del Impuesto a la
Renta a comparación del 2023 aumentaron.
Tabla 1
Recaudación de Impuesto a la Renta 2023
-
2024
Meta 2024
Recaudación 2023
Recaudación 2024
Impuesto a la Renta Recaudado
5.847.636
4.952.148
5.350.765
Retenciones Mensuales
4.043.227
3.420.142
4.086.458
Autorretenciones
1.521.295
0
1.420.627
Anticipos al IR
51.905
3.882
43.363
Declaraciones de
Impuesto a la Renta
1.759.916
1.522.871
1.220.944
Personas Naturales
180.990
283.830
240.063
Personas Jurídicas
1.557.005
1.217.614
935.759
Herencias, Legados y Donaciones
13.121
11.157
44.783
Microempresas
1.389
6.221
338
Regularización de
Activos en el Exterior
0
4.048
0
Nota:
Autores (2024).
La Tabla 1 evidencia cambios significativos en la recaudación del Impuesto a la Renta
(IR) entre los años 2023 y 2024, así como una discrepancia con la meta establecida para 2024.
En términos
generales, la recaudación total del IR muestra un incremento del 8,04% en 2024
respecto a 2023, al pasar de 4.952.148 a 5.350.765. Sin embargo, este aumento no alcanza la
meta proyectada de 5.847.636, quedando un 8,49% por debajo.
El análisis de los componentes principales de recaudación revela tendencias
importantes. Las retenciones mensuales experimentaron un incremento del 19,46%, lo que
puede atribuirse a controles más estrictos o a cambios en las tasas de retención. Por otro la
do,
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las autorretenciones, que no presentaron valores en 2023, alcanzaron 1.420.627 en 2024,
probablemente como resultado de modificaciones normativas que impulsaron su
cumplimiento. En contraste, los anticipos al IR, aunque mostraron un aumento en 2024,
mantie
nen valores relativamente bajos en comparación con otros rubros.
En cuanto a las declaraciones de IR, se observó una caída del 19,83%, disminuyendo
de 1.522.871 en 2023 a 1.220.944 en 2024. Este descenso es especialmente notable en las
personas jurídicas, cuya recaudación se redujo en un 23,16%. Este cambio podría refle
jar el
impacto de las reformas tributarias sobre este segmento, dificultando su capacidad de
cumplimiento. Las microempresas experimentaron una disminución aún más marcada,
pasando de 6.221 a 338, lo que sugiere posibles efectos adversos de las reformas en
estas
pequeñas unidades económicas.
Por otro lado, se evidenciaron incrementos en categorías específicas como herencias,
legados y donaciones, que subieron de 11.157 en 2023 a 44.783 en 2024, lo que indica un
fortalecimiento en los controles de este rubro. Sin embargo, la recaudación de pers
onas
naturales disminuyó un 15,39%, lo que podría deberse a cambios en las dinámicas de
declaración o en las bases imponibles.
L
a regularización de activos en el exterior, que generó
ingresos en 2023, no registró valores en 2024, lo que indica que esta medida tuvo un alcance
limitado o fue temporal.
E
l aumento general en la recaudación de IR refleja los efectos de las reformas tributarias
y una mayor fiscalización. Sin embargo, la incapacidad de alcanzar la meta de recaudación de
2024 y las reducciones en algunos segmentos clave evidencian desafíos que
deben ser
abordados para optimizar la eficiencia recaudatoria y mitigar los efectos negativos en empresas
pequeñas y medianas.
La figura 1 presentada muestra la evolución de la recaudación del Impuesto a la Renta
(IR) durante los años 2023 y 2024, desglosada en tres componentes principales: retenciones
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mensuales, declaraciones de IR y el total del impuesto recaudado. Este análisis tiene como
objetivo resaltar las tendencias clave derivadas de las reformas tributarias implementadas,
evaluando su impacto en los ingresos fiscales.
Figura 1
Recaudación de impuesto a la renta en el periodo 2023 al periodo 2024
Nota:
Autores
(2024)
.
En el caso de las retenciones mensuales, se observa un incremento significativo en 2024
en comparación con 2023, alcanzando un valor cercano a los $4.1 millones frente a los $3.4
millones del año anterior. Este crecimiento refleja un fortalecimiento en los
mecanismos de
retención, posiblemente derivado de controles más estrictos o ajustes normativos. Por otro lado,
las declaraciones de IR muestran una ligera disminución entre ambos periodos, lo que podría
deberse a limitaciones en la deducción de gastos o a
cambios en el comportamiento de los
contribuyentes. Finalmente, el total del impuesto recaudado evidencia un crecimiento general,
aunque insuficiente para alcanzar la meta proyectada para 2024.
Estos datos permiten identificar áreas clave de mejora en la administración tributaria,
destacando la necesidad de optimizar las políticas aplicadas a las declaraciones y el
cumplimiento voluntario, mientras se mantienen esfuerzos en las retenciones para c
onsolidar
el crecimiento de los ingresos fiscales.
⎯
Nuevas reformas tributarias
$-
$1.000.000,00
$2.000.000,00
$3.000.000,00
$4.000.000,00
$5.000.000,00
$6.000.000,00
$7.000.000,00
Retenciones
Mensuales
Declaraciones de
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
Recaudado
2023
2024
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5
1. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)
⎯
Artículo 36: Tarifas del Impuesto a la Renta para Sociedades
●
Antes de la reforma: La tarifa estándar del IR para sociedades era del 25%.
●
Reforma 2024: Se establece una
tarifa progresiva del 34% en 2024 para sociedades con
rentas líquidas gravables superiores a USD 800,000, con una reducción gradual de 2
puntos porcentuales por año hasta alcanzar el 25% en 2027. Las sociedades con
ingresos menores mantienen la tarifa del
25%.
⎯
Artículo 10: Determinación de la Base Imponible
●
Antes de la reforma: Las empresas podían deducir todos los gastos necesarios para
generar ingresos, siempre que estuvieran debidamente sustentados.
●
Reforma 2024: Se limita la deducción de los gastos operativos al 80% del total de costos
y gastos reportados, afectando principalmente a grandes contribuyentes y aumentando
la base imponible.
⎯
Artículo 41: Retenciones en la Fuente
●
Antes de la reforma: Retenciones estándar para pagos locales e
internacionales según
el tipo de ingreso.
●
Reforma 2024: Se añade una retención adicional del 5% sobre las utilidades transferidas
al exterior por empresas extranjeras, buscando gravar la repatriación de utilidades de
multinacionales.
2. Código Tributario (CT)
⎯
Artículo 94: Fiscalización
●
Antes de la reforma: El Servicio de Rentas Internas (SRI) tenía facultades generales
para supervisar y auditar declaraciones tributarias.
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●
Reforma 2024: Se refuerzan los controles sobre grandes contribuyentes, especialmente
en operaciones internacionales como precios de transferencia y salida de divisas, con
el objetivo de detectar y sancionar la evasión fiscal.
⎯
Artículo 180: Multas por Incumplimiento Tributario
●
Antes de la reforma: Multas proporcionales según el tipo y
gravedad del
incumplimiento (omisiones, declaraciones incorrectas, etc.).
●
Reforma 2024: Se incrementan las sanciones por fraude fiscal y se agilizan los
procedimientos de cobro coactivo para recuperar impuestos omitidos.
3. Decreto Ejecutivo de 2024
Este decreto complementa las reformas en la LORTI y el CT, estableciendo:
●
Criterios de Aplicación: Detalla cómo se deben aplicar las tarifas progresivas y define
el alcance de las nuevas limitaciones a las deducciones.
●
Procedimientos de
Fiscalización: Refuerza los mecanismos de control sobre grandes
contribuyentes y operaciones internacionales.
Figura 2
Diagrama de causa y efecto: efectos de las nuevas reformas tributarias con relación al
Impuesto a la Renta en la
e
mpresas nacionales y extranjeras de Guayaquil
.
Nota:
Autores (2024).
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El diagrama presentado identifica las principales causas y consecuencias de las nuevas
reformas tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta, enfocándose en su impacto sobre
las empresas
nacionales y extranjeras en Guayaquil. Este modelo visual organiza las
interacciones entre los factores que afectan el sistema tributario, proporcionando una
comprensión integral de los cambios introducidos por las reformas.
E
l incremento de las tasas del Impuesto a la Renta aparece como un factor central. Este
cambio genera un aumento en la carga fiscal para las empresas, especialmente en las
multinacionales, al incluir retenciones adicionales sobre las utilidades transferidas
al exterior.
Este efecto repercute directamente en los costos operativos y la planificación fiscal de las
empresas, aumentando las tensiones financieras.
Otro factor clave es la restricción en las deducciones fiscales, que limita la posibilidad
de deducir hasta el 80% de los gastos operativos. Esto afecta principalmente a las grandes
empresas, las cuales tienen mayores costos de operación y deben ajustar su
s estrategias para
optimizar sus utilidades después de impuestos. Este cambio también tiene un impacto adverso
en las empresas más pequeñas, que enfrentan restricciones presupuestarias y operativas más
rígidas.
La implementación de automatización y controles más estrictos sobre los grandes
contribuyentes resalta como una medida para mejorar la fiscalización y combatir la evasión
fiscal. Aunque esta estrategia incrementa los ingresos tributarios, también represent
a un desafío
para las empresas que deben adaptarse a mayores exigencias administrativas.
E
l aumento en la
capacidad de fiscalización del Servicio de Rentas Internas (SRI) refuerza la aplicación de las
nuevas normativas, pero puede generar un entorno de mayor presión para las empresas,
especialmente para aquellas con operaciones internacionales.
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⎯
Impacto de las
r
eformas
t
ributarias en
e
mpresas
n
acionales y
e
xtranjeras
Las reformas tributarias implementadas en 2024 han tenido un impacto significativo
tanto en empresas nacionales como en multinacionales que operan en Guayaquil. A
continuación, se presentan los resultados de un caso práctico que ilustra los cambios en la c
arga
tributaria y las utilidades netas antes y después de las reformas.
Tabla 2
Comparación de
c
arga
t
ributaria y
u
tilidades en una
e
mpresa
n
acional del
s
ector
c
omercial
Concepto
Antes de la reforma
(USD)
Después de la
reforma (USD)
Variación (%)
Ingresos
Anuales
1,200,000
1,200,000
-
Gastos Operativos
800,000
800,000
-
Utilidad Antes de
Impuestos
400,000
400,000
-
Impuesto a la Renta
100,000 (25%)
190,400 (34%)
+90.4%
Utilidad Neta
300,000
369,600
+23.2%
Nota:
Autores (
2024).
Para la empresa
nacional, el impuesto a la renta tuvo un incremento del 90.4%, impulsado por
el aumento en la tasa impositiva del 25% al 34% y la restricción en las deducciones fiscales.
Aunque la utilidad neta aumentó ligeramente (23.2%), este resultado no refleja necesa
riamente
una mejora financiera, ya que se debe a la aplicación de las deducciones limitadas, lo cual
impacta el flujo de caja disponible para reinversión.
Tabla 3
Comparación de
c
arga
t
ributaria y
u
tilidades en una
s
ucursal de
m
ultinacional
Concepto
Antes de la reforma
(USD)
Después de la reforma
(USD)
Variación
(%)
Ingresos Anuales
2,000,000
2,000,000
-
Gastos Operativos
1,200,000
1,200,000
-
Utilidad Antes de
Impuestos
800,000
800,000
-
Impuesto a la Renta
200,000 (25%)
353,600
(34%)
+76.8%
Retención Adicional
(5%)
-
34,320
N/A
Utilidad Neta
600,000
652,080
+8.7%
Nota
:
Autores (
2024).
Para la sucursal de la multinacional, el impuesto a la renta aumentó un 76.8%, mientras
que la nueva retención adicional del 5% impactó aún más el flujo financiero hacia la matriz.
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Aunque la utilidad neta refleja un aumento del 8.7%, este crecimiento es marginal considerando
los mayores costos impositivos y la reducción de la rentabilidad general. Estas medidas generan
una carga fiscal significativa, reduciendo los incentivos para la
repatriación de utilidades.
Los datos muestran que las reformas tributarias han incrementado considerablemente
la carga impositiva sobre las empresas, afectando su capacidad para deducir gastos y
aumentando las tasas impositivas efectivas. Las empresas nacionales enfrentan retos asoc
iados
a la optimización de sus operaciones dentro de un entorno fiscal más restrictivo, mientras que
las multinacionales se ven impactadas por retenciones adicionales que dificultan el flujo hacia
sus matrices. En ambos casos, las reformas exigen estrategi
as fiscales más robustas para mitigar
los efectos adversos y garantizar la sostenibilidad operativa.
Discusión
Los resultados presentados en este estudio evidencian el impacto significativo de las
reformas tributarias implementadas en Ecuador, específicamente en relación con el Impuesto
a la Renta y sus implicaciones para empresas nacionales y extranjeras en Guayaq
uil. Desde un
enfoque amplio, los hallazgos reflejan que estas medidas, diseñadas para incrementar la
recaudación fiscal y mejorar la eficiencia tributaria, han generado efectos diferenciados
dependiendo del tamaño, sector y origen de las empresas.
L
as empresas nacionales, particularmente las pequeñas y medianas empresas
(PYMES), han enfrentado mayores dificultades para adaptarse a las restricciones introducidas
en las deducciones fiscales. Según Casanova
-
Villalba et al. (2023), estas organizaciones,
que
operan con márgenes de beneficio reducidos, dependen en gran medida de las deducciones para
mantener su rentabilidad. La limitación al 80% de los gastos operativos como deducibles ha
aumentado considerablemente la carga fiscal de estas empresas, compro
metiendo su capacidad
de inversión y crecimiento.
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L
as empresas extranjeras han sido impactadas por las nuevas retenciones del 5% sobre
las utilidades transferidas al exterior, lo que ha reducido los incentivos para la repatriación de
capitales. Estas medidas, aunque buscan fomentar la inversión nacional, g
eneran incertidumbre
en los inversionistas extranjeros debido a la percepción de un entorno fiscal restrictivo. Esto
puede limitar la competitividad de Ecuador frente a otros mercados regionales más atractivos
en términos de incentivos fiscales y estabilid
ad normativa.
E
l nuevo régimen de autorretenciones para grandes contribuyentes ha representado un
desafío administrativo importante, especialmente para las empresas con operaciones extensivas
en Guayaquil. Como lo destacan Guerrero García et al. (2024), el fortalecimient
o de los
mecanismos de fiscalización y el aumento de las tasas impositivas han incrementado los costos
administrativos y operativos, obligando a las empresas a rediseñar sus estrategias fiscales. Esto
es consistente con estudios previos que resaltan la nec
esidad de optimizar procesos internos
para cumplir con las normativas sin comprometer la sostenibilidad financiera (Hurtado
-
Guevara, 2024).
Las disparidades en los incentivos fiscales otorgados a sectores estratégicos y zonas
francas también han generado inequidades importantes. Según Reyes Játiva et al. (2023), las
empresas que operan fuera de estas áreas enfrentan una competencia desigual de
bido a su carga
tributaria más elevada. Este aspecto destaca la importancia de establecer políticas más
inclusivas que fomenten un entorno equitativo para todos los actores económicos,
independientemente de su localización o sector.
E
l análisis de los resultados permite contextualizar estas reformas en un marco más
amplio de sostenibilidad económica y competitividad empresarial. Aunque los objetivos de las
reformas son legítimos, su implementación ha puesto de manifiesto la necesidad d
e un
equilibrio entre la recaudación fiscal y la sostenibilidad empresarial. Como concluye Barcia
-
Zambrano (2024), las empresas que logran adaptarse con rapidez a estos cambios pueden
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beneficiarse de un entorno más eficiente, pero el costo de dicha adaptación sigue siendo
prohibitivo para muchas PYMES.
L
os hallazgos de este estudio resaltan tanto los beneficios como las limitaciones de las
reformas tributarias recientes. Si bien han permitido aumentar la recaudación fiscal y reforzar
la
fiscalización, también han generado desafíos significativos para las empresas, especialmente
aquellas con recursos limitados. Estos resultados subrayan la importancia de diseñar políticas
fiscales más balanceadas que consideren tanto los objetivos del Esta
do como las necesidades
de los contribuyentes, fomentando así un entorno económico sostenible y competitivo.
Conclusión
Las reformas tributarias implementadas en Ecuador durante los últimos años han
transformado profundamente el panorama fiscal y empresarial del país, con impactos
significativos en la competitividad, la sostenibilidad y la capacidad de inversión de las
empr
esas. Este estudio ha permitido analizar cómo estas modificaciones, especialmente en
relación con el Impuesto a la Renta, han generado tanto oportunidades como desafíos para
empresas nacionales y extranjeras, particularmente en la ciudad de Guayaquil, que
se posiciona
como un eje estratégico de la economía nacional.
Uno de los principales hallazgos de esta investigación es la identificación de una mayor
carga fiscal para las empresas, resultado de la limitación de deducciones fiscales, el incremento
de las tasas impositivas y la implementación de retenciones adicional
es. Estas medidas han
repercutido directamente en los costos operativos de las organizaciones, así como en sus
márgenes de beneficio, afectando de manera desproporcionada a las pequeñas y medianas
empresas que operan con recursos más limitados. A pesar de
los esfuerzos por aumentar la
equidad en la distribución de la carga tributaria, las empresas con menor capacidad de
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adaptación enfrentan barreras significativas que limitan su crecimiento y sostenibilidad en el
mercado.
L
as empresas multinacionales han experimentado nuevos retos derivados de las
retenciones sobre la repatriación de utilidades, lo que ha generado tensiones adicionales en su
estructura financiera. Aunque estas medidas buscan garantizar mayores ingresos fisca
les para
el Estado, también han provocado una percepción de incertidumbre entre los inversionistas
extranjeros, reduciendo la competitividad de Ecuador como destino de inversión en un contexto
global donde los países compiten intensamente por atraer capita
l extranjero.
L
as políticas de incentivos fiscales destinadas a sectores estratégicos y zonas francas
representan una oportunidad importante para aquellas empresas que logran beneficiarse de
estas disposiciones. Sin embargo, la exclusión de un amplio segmento empresarial
que no opera
en estos sectores o áreas geográficas específicas ha generado desigualdades significativas en el
entorno competitivo. Esto resalta la necesidad de implementar estrategias fiscales más
inclusivas que permitan equilibrar los beneficios entre to
das las empresas y fomentar un
crecimiento más equitativo en el ámbito económico nacional.
En términos de gestión operativa, el fortalecimiento de los mecanismos de fiscalización
y el cumplimiento normativo han exigido a las empresas realizar inversiones significativas en
tecnología y automatización de procesos, así como en capacitación del pers
onal. Si bien estas
adaptaciones pueden mejorar la eficiencia y transparencia fiscal, también representan costos
elevados que muchas organizaciones, especialmente las pequeñas y medianas empresas,
encuentran difíciles de absorber sin comprometer su liquide
z o capacidad operativa.
A pesar de estos desafíos, es importante reconocer que las reformas tributarias también
han impulsado cambios positivos en el ámbito empresarial, al fomentar prácticas de gestión
financiera más eficientes y promover un entorno de mayor transparencia y cump
limiento fiscal.
Aquellas empresas que logran adaptarse rápidamente a las nuevas normativas pueden
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beneficiarse de un mercado más ordenado y eficiente, lo que refuerza su competitividad tanto
a nivel nacional como internacional.
E
l análisis de los efectos de las reformas tributarias en el contexto empresarial de
Guayaquil pone de manifiesto la complejidad de equilibrar los objetivos fiscales del Estado
con las necesidades y capacidades del sector empresarial. Aunque las medidas ado
ptadas
buscan garantizar la sostenibilidad económica del país y optimizar la recaudación de ingresos,
también han evidenciado limitaciones que deben ser atendidas para evitar impactos negativos
en la competitividad y el desarrollo empresarial.
Este estudio destaca la importancia de diseñar políticas fiscales que consideren las
particularidades de las empresas según su tamaño, sector y ubicación, promoviendo un entorno
más equilibrado y competitivo para todos los actores económicos. Asimismo, se
subraya la
necesidad de un diálogo constante entre el gobierno y el sector empresarial para garantizar que
las reformas tributarias no solo contribuyan a los objetivos macroeconómicos del país, sino que
también respalden el crecimiento y la sostenibilidad
de las organizaciones en un entorno cada
vez más exigente y globalizado.
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