Código Científico Revista de Investigación/ V.6/ N.E1/ www.revistacodigocientifico.itslosandes.net
ISSN: 2806-5697
Vol. 6 – Núm. E1 / 2025
pág. 209
Impacto en la tarifa del Impuesto al Valor Agregado IVA en los
contribuyentes del Régimen RIMPE Emprendedor
Impact on the Value Added Tax (VAT) rate for taxpayers under the
RIMPE Entrepreneur Regime
Impacto na taxa do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) para os
sujeitos passivos do Regime Empresarial RIMPE
Veintimilla-Jordan, Justhine Jineth
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte “ISTVR”
jj.veintimilla@istvr.edu.ec
https://orcid.org/0009-0009-2356-7935
Moran-Murillo, Priscila Narcisa
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte “ISTVR”
pmoran@istvr.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-0414-1113
DOI / URL: https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/670
Como citar:
Veintimilla-Jordan, J. J., & Moran-Murillo, P. N. (2025). Impacto en la tarifa del Impuesto al
Valor Agregado IVA en los contribuyentes del Régimen RIMPE Emprendedor. Código
Científico Revista De Investigación, 6(E1), 209–233.
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/670.
Recibido: 17/01/2025 Aceptado: 02/02/2025 Publicado: 31/03/2025
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pág. 210
Research Article Volumen 6, Número Especial 1, 2025
Resumen
El artículo analiza el impacto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los contribuyentes del
Régimen RIMPE Emprendedor, diseñado en Ecuador para fomentar la formalización de
pequeños negocios. A través de un enfoque metodológico mixto, combinando análisis
cuantitativos y cualitativos, se evaluaron los efectos del IVA sobre los costos operativos, la
competitividad y la sostenibilidad de los emprendimientos. Los resultados destacan que,
aunque la exoneración del IVA en las ventas alivia la carga fiscal directa, la imposibilidad de
deducir el impuesto en adquisiciones incrementa significativamente los costos operativos,
afectando los márgenes de ganancia y la competitividad de los negocios. La falta de
conocimientos fiscales por parte de los contribuyentes incrementa el riesgo de errores
administrativos y sanciones. La discusión sugiere implementar estrategias como programas de
capacitación fiscal, herramientas tecnológicas y esquemas de incentivos fiscales para mitigar
estos desafíos. Se concluye que, aunque el Régimen RIMPE representa un avance hacia la
formalización, es crucial mejorar la gestión tributaria para fortalecer la sostenibilidad
financiera de los contribuyentes y garantizar el cumplimiento de los objetivos del régimen.
Palabras clave: Régimen RIMPE; IVA; sostenibilidad financiera; microempresas; tributación.
Abstract
This article analyzes the impact of the Value Added Tax (VAT) on taxpayers of the RIMPE
Entrepreneur Regime, designed in Ecuador to encourage the formalization of small businesses.
Using a mixed methodological approach, combining quantitative and qualitative analyses, the
effects of the VAT on the operating costs, competitiveness and sustainability of the enterprises
were evaluated. The results highlight that, although VAT exemption on sales alleviates the
direct tax burden, the impossibility of deducting the tax on acquisitions significantly increases
operating costs, affecting profit margins and business competitiveness. The lack of tax
knowledge on the part of taxpayers increases the risk of administrative errors and penalties.
The discussion suggests implementing strategies such as tax training programs, technological
tools and tax incentive schemes to mitigate these challenges. It is concluded that, although the
RIMPE Regime represents an advance towards formalization, it is crucial to improve tax
management in order to strengthen taxpayers' financial sustainability and ensure compliance
with the regime's objectives.
Keywords: RIMPE Regime; VAT; financial sustainability; micro enterprises; taxation.
Resumo
Este artigo analisa o impacto do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) nos contribuintes
do Regime do Empresário RIMPE, concebido no Equador para incentivar a formalização das
pequenas empresas. Utilizando uma abordagem metodológica mista, que combina análises
quantitativas e qualitativas, foram avaliados os efeitos do IVA sobre os custos de
funcionamento, a competitividade e a sustentabilidade das empresas. Os resultados evidenciam
que, embora a isenção do IVA sobre as vendas alivie a carga fiscal direta, a impossibilidade de
deduzir o imposto sobre as compras aumenta significativamente os custos de funcionamento,
afectando as margens de lucro e a competitividade das empresas. A falta de conhecimentos
fiscais dos contribuintes aumenta o risco de erros administrativos e de sanções. O debate sugere
a aplicação de estratégias como programas de formação fiscal, ferramentas tecnológicas e
regimes de incentivos fiscais para atenuar estes desafios. Conclui-se que, embora o regime
RIMPE represente um passo no sentido da formalização, é crucial melhorar a gestão fiscal para
reforçar a sustentabilidade financeira dos contribuintes e garantir o cumprimento dos objectivos
do regime.
Palavras-chave: regime RIMPE; IVA; sustentabilidade financeira; microempresas;
fiscalidade.
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Introducción
Desde su implementación en 2022, el Régimen RIMPE Emprendedor en Ecuador se
diseñó para simplificar las obligaciones tributarias y fomentar la formalización de
microemprendedores y pequeños negocios. No obstante, persiste un desafío significativo
relacionado con el manejo del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este tributo, con una tarifa
estándar del 12%, aunque no impacta directamente la facturación de los contribuyentes del
RIMPE debido a su exención de facturación de IVA, afecta indirectamente sus costos
operativos y márgenes de ganancia, generando problemas que dificultan su sostenibilidad
financiera. Muchos emprendedores enfrentan dificultades para identificar los bienes y servicios
gravados o exentos del IVA, lo que resulta en errores en la fijación de precios, administración
de costos y cumplimiento de obligaciones tributarias. Por ejemplo, un microempresario
dedicado a la venta de materiales o herramientas gravadas con IVA incurre en costos operativos
inflados al no poder deducir el impuesto pagado en sus compras, limitando su competitividad
frente a negocios bajo otros regímenes tributarios. Esta problemática pone en riesgo el objetivo
del Régimen RIMPE de promover la formalización y sostenibilidad de los pequeños negocios,
especialmente en un entorno donde las condiciones fiscales resultan complejas para los
microemprendedores (Cunuhay-Patango et al., 2022).
El impacto del IVA en los negocios acogidos al RIMPE se traduce en diversos factores
que afectan tanto su operación diaria como su viabilidad a largo plazo. Entre las principales
consecuencias destacan los costos operativos elevados, ya que al incluir el IVA en las
adquisiciones sin la posibilidad de deducirlo, los emprendedores deben incrementar sus precios
para mantener márgenes de ganancia, lo que podría reducir su competitividad en el mercado.
Además, la falta de conocimiento sobre el manejo fiscal incrementa el riesgo de errores en las
declaraciones tributarias, lo que puede derivar en sanciones administrativas por parte del
Servicio de Rentas Internas (SRI). Según investigaciones previas, estos errores representan una
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carga financiera adicional para los emprendedores, quienes enfrentan no solo mayores costos
operativos, sino también multas e intereses por incumplimientos fiscales. Esto genera una clara
desventaja frente a competidores que operan fuera del régimen y pueden deducir el IVA,
limitando así la capacidad de los negocios del RIMPE para competir y prosperar.
La relevancia de abordar esta problemática radica en las implicaciones económicas,
legales y operativas que el manejo inadecuado del IVA tiene sobre los microemprendedores.
Una adecuada comprensión y gestión del impuesto puede marcar una diferencia significativa
en la sostenibilidad y competitividad de estos negocios. Profundizar en las estrategias para
mitigar el impacto del IVA, incluyendo la capacitación fiscal y el acceso a herramientas
digitales, puede reducir errores en las declaraciones y optimizar la administración de costos
operativos. Esto beneficiará no solo a los emprendedores del RIMPE, sino también al sistema
tributario en su conjunto, al fortalecer la recaudación fiscal y promover la formalización
empresarial. La implementación de programas de capacitación fiscal puede mejorar la
precisión en las declaraciones y evitar sanciones, generando confianza en el sistema tributario
y favoreciendo el cumplimiento normativo. Por otro lado, el acceso a herramientas tecnológicas
también se ha identificado como un factor clave para facilitar la gestión de las obligaciones
fiscales y minimizar los costos asociados al cumplimiento tributario (Del Pezo De La Rosa,
2024).
Es crucial considerar además que una correcta gestión del IVA no solo beneficia a los
emprendedores al hacer sus operaciones más eficientes, sino que también fortalece los
objetivos del Régimen RIMPE de incentivar la formalización y promover un crecimiento
económico inclusivo. Identificar y aplicar soluciones prácticas, como el diseño de esquemas
de apoyo fiscal o incentivos específicos para los negocios más afectados, permitirá mitigar las
desventajas competitivas que enfrentan los contribuyentes del régimen y mejorar sus
oportunidades de éxito en el mercado.
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La investigación en este ámbito permitirá no solo comprender el impacto del IVA en
los negocios del RIMPE, sino también proponer medidas que ayuden a superar los desafíos
actuales. Esto contribuirá a la sostenibilidad de los emprendimientos formales, incrementando
su rentabilidad y fomentando su crecimiento dentro de un marco normativo que garantice el
cumplimiento tributario y reduzca las barreras operativas que enfrentan actualmente. El análisis
de estas dinámicas resulta fundamental para identificar estrategias que promuevan la equidad
fiscal, optimicen los recursos de los emprendedores y, en última instancia, fortalezcan el
desarrollo económico del país.
Metodología
El enfoque metodológico de esta investigación adoptará un diseño mixto que combina
perspectivas cuantitativas y cualitativas para analizar de manera integral el impacto de las
tarifas del IVA sobre los contribuyentes del Régimen RIMPE Emprendedor. En la dimensión
cuantitativa, se procederá a la recopilación y análisis de datos numéricos que permitan evaluar
con precisión las variaciones en los ingresos, costos y márgenes de rentabilidad de los negocios
acogidos a este régimen. Esta aproximación será clave para identificar patrones y tendencias
relacionados con el efecto del IVA en los indicadores financieros de los microemprendedores.
El componente cualitativo se basará en la realización de entrevistas semiestructuradas
o la aplicación de encuestas estructuradas, dirigidas a una muestra representativa de
emprendedores acogidos al RIMPE. Estas técnicas permitirán explorar las percepciones,
experiencias y opiniones de los sujetos de estudio en relación con el impacto del IVA en su
desempeño económico y capacidad competitiva. Este enfoque cualitativo buscará comprender
de manera más profunda las implicaciones subjetivas del régimen tributario y cómo estas
influyen en las decisiones empresariales de los contribuyentes.
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El diseño de la investigación se clasifica como descriptivo y correlacional. Desde una
perspectiva descriptiva, el estudio se centrará en identificar y caracterizar los efectos
específicos del IVA sobre los emprendedores del régimen RIMPE. Esto incluirá un análisis
detallado de los beneficios y limitaciones que enfrentan los contribuyentes en su gestión
operativa y fiscal. La intención es detallar las dinámicas particulares que se generan dentro de
este grupo de contribuyentes y cómo estas afectan su sostenibilidad.
El diseño también adoptará un enfoque correlacional, mediante el cual se explorarán las
posibles relaciones existentes entre las tarifas del IVA y diversas variables financieras y
operativas de los microemprendedores. Estas variables incluyen el nivel de ventas, los
márgenes de rentabilidad y las decisiones estratégicas relacionadas con precios y costos. A
través de métodos estadísticos avanzados, se intentará determinar el grado de influencia que
las tarifas del IVA ejercen sobre el comportamiento financiero de los contribuyentes y si
existen relaciones significativas que permitan inferir tendencias o impactos específicos.
Esta metodología, al combinar enfoques cuantitativos y cualitativos dentro de un diseño
descriptivo y correlacional, garantizará una comprensión integral del fenómeno estudiado,
proporcionando tanto evidencia empírica sólida como un análisis contextual profundo sobre la
experiencia de los contribuyentes del Régimen RIMPE ante las implicaciones del IVA.
Resultados
1.1. Tarifas del IVA aplicables a los contribuyentes del Régimen RIMPE Emprendedor
El Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE),
implementado en Ecuador, representa una medida tributaria diseñada para fomentar la
formalización de pequeños negocios y microemprendedores. Dentro de este marco, el manejo
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) adquiere una relevancia crucial, pues afecta de manera
directa e indirecta la sostenibilidad económica de los contribuyentes acogidos al régimen. Este
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sistema, aunque simplificado, impone desafíos que requieren un análisis detallado para
comprender la forma en que las tarifas del IVA influyen en las operaciones y decisiones
empresariales (Páez & de Jesús, 2023).
Según Ramírez Vera (2023), el IVA en Ecuador se mantiene en una tarifa estándar del
12% para la mayoría de bienes y servicios, aunque existen exenciones específicas y tarifas
diferenciadas que benefician a ciertos productos esenciales. En el caso de los contribuyentes
del RIMPE, el principal beneficio radica en su exención de facturar IVA en sus ventas, lo que
reduce la carga tributaria sobre sus clientes. Sin embargo, esta ventaja no elimina el impacto
indirecto del impuesto, ya que los emprendedores que adquieren bienes o servicios gravados
con IVA deben asumir este costo sin posibilidad de deducirlo. Este aspecto representa un
desafío significativo para los microempresarios, quienes ven incrementados sus costos
operativos al no contar con un mecanismo de compensación fiscal (Salinas Rodríguez, 2024).
Aunque los contribuyentes del RIMPE no están obligados a recaudar IVA, sí deben
cumplir con ciertas disposiciones relacionadas con la retención del impuesto en transacciones
específicas. En este sentido, estos contribuyentes actúan como agentes de retención en
operaciones particulares, como las relacionadas con la contratación de servicios profesionales.
Este rol genera una obligación fiscal que, si no es adecuadamente comprendida y gestionada,
puede dar lugar a errores en las declaraciones y posibles sanciones por incumplimiento. Esta
situación subraya la importancia de garantizar que los contribuyentes comprendan plenamente
sus obligaciones fiscales y cuenten con herramientas para administrarlas correctamente
(Alvarado Bedor & Córdova Caise, 2023).
Por otro lado, Rojas (2024) enfatiza que las tarifas del IVA tienen un impacto
diferenciado dependiendo del tipo de bienes o servicios adquiridos por los contribuyentes. Por
ejemplo, ciertos productos de primera necesidad están gravados con tarifas reducidas o exentos
de IVA, lo que supone un alivio para algunos negocios. Sin embargo, otros insumos esenciales
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para las operaciones empresariales, como herramientas, maquinaria o equipos, están sujetos al
12%. Esta realidad obliga a los emprendedores a realizar un análisis cuidadoso de sus costos y
márgenes de ganancia, considerando que cualquier aumento en los precios de insumos puede
reducir su competitividad. El autor también señala que la falta de claridad en la aplicación de
las tarifas puede llevar a interpretaciones erróneas de la normativa, lo que incrementa el riesgo
de sanciones tributarias y afectaciones a la estabilidad financiera de los negocios (Cárdenas &
Colcha, 2023).
Desde una perspectiva más amplia, Casanova-Villalba, Proaño-González, Macias-Loor
y Ruiz-López (2023) subrayan que la adecuada gestión de costos relacionados con el IVA es
fundamental para garantizar la rentabilidad de los pequeños negocios. En su análisis, los
autores destacan que la falta de planificación fiscal puede comprometer los márgenes de
ganancia y limitar la capacidad de reinversión de los emprendedores. Este problema se agrava
cuando los negocios, al desconocer los detalles de la normativa tributaria, no consideran el
impacto acumulativo del IVA en sus estructuras de costos. Así, la formación y capacitación en
temas tributarios se convierte en un elemento esencial para mejorar la competitividad de los
contribuyentes del RIMPE y permitirles operar de manera sostenible en un entorno fiscal
complejo (Bernal & Rodríguez, 2023).
Por su parte, López-Pérez (2023) aborda la necesidad de implementar mecanismos
educativos y herramientas tecnológicas que faciliten la adopción de buenas prácticas fiscales.
En el caso del RIMPE, donde la exoneración del IVA en las ventas representa un incentivo
fiscal clave, resulta indispensable que los contribuyentes entiendan cómo gestionar
adecuadamente los costos relacionados con este impuesto. López-Pérez sostiene que una
correcta comprensión de las normativas fiscales no solo ayuda a minimizar errores y sanciones,
sino que también fortalece la confianza de los emprendedores en el sistema tributario,
incentivando su formalización y crecimiento empresarial.
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La figura 1 analiza el impacto del IVA y las retenciones fiscales en la sostenibilidad
empresarial bajo el Régimen Impositivo para Microempresas (RIMPE), identificando
beneficios, desafíos y costos asociados. Este esquema divide los elementos clave en función de
la carga fiscal y la complejidad del cumplimiento, mostrando cómo las políticas fiscales afectan
tanto la rentabilidad como la operatividad de las empresas pequeñas y medianas.
Figura 1
El IVA y la retención: Impacto en la sostenibilidad empresarial del Régimen RIMPE
Nota: Autores (2024)
.
Los beneficios de exención de IVA en ventas destacan como un incentivo para reducir
la carga fiscal y fomentar la competitividad en mercados específicos. Sin embargo, las
retenciones de IVA presentan desafíos significativos, especialmente en términos de flujo de
caja y cumplimiento normativo, lo que impacta desproporcionadamente a las microempresas.
Las necesidades de educación fiscal se concentran en la comprensión y manejo adecuado de
las obligaciones tributarias, una prioridad para facilitar el cumplimiento entre los
contribuyentes del RIMPE. Finalmente, los costos operativos incrementados reflejan la presión
que genera una alta carga fiscal, especialmente para aquellas empresas con recursos limitados,
poniendo en riesgo su sostenibilidad y crecimiento.
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Las tarifas del IVA aplicables a los contribuyentes del RIMPE tienen un impacto
significativo en su estructura operativa y financiera. Si bien la exoneración del IVA en las
ventas reduce la carga fiscal directa, los costos asociados al pago del IVA en adquisiciones,
junto con las obligaciones de retención, imponen retos adicionales. Para mitigar estos desafíos,
es crucial implementar estrategias de educación tributaria, proporcionar acceso a herramientas
de gestión fiscal y promover un análisis detallado de los costos asociados al IVA. Estas medidas
no solo ayudarán a los emprendedores a optimizar sus recursos, sino que también contribuirán
al cumplimiento de los objetivos del RIMPE en términos de formalización y sostenibilidad
empresarial.
1.2. Impacto de las tarifas del IVA en la competitividad y rentabilidad de los negocios
RIMPE
El Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) en
Ecuador ha sido un instrumento fiscal clave para la formalización de pequeños negocios y
microemprendedores. Sin embargo, las tarifas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) imponen
desafíos significativos que afectan de manera directa e indirecta la competitividad y
rentabilidad de los negocios acogidos a este régimen. Estos desafíos, aunque derivados de la
intención de simplificar las obligaciones tributarias, evidencian una serie de tensiones
estructurales que impactan el desempeño financiero de los emprendedores (Durán-Fernández
& Torres-Negrete, 2024).
Arias González, De la A Muñoz, López Naranjo e Izurieta Recalde (2023) destacan que
los contribuyentes del RIMPE enfrentan limitaciones importantes al no poder deducir el IVA
de sus adquisiciones, situación que eleva sus costos operativos. Este escenario coloca a los
pequeños empresarios en una posición de desventaja frente a las empresas que operan bajo
regímenes tributarios tradicionales, donde la deducción del IVA representa una herramienta
clave para reducir costos y mejorar márgenes de ganancia. Los autores señalan que esta
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restricción incrementa la vulnerabilidad de los emprendedores ante variaciones en los costos
de insumos, especialmente en sectores con márgenes de rentabilidad reducidos (Campoverde
Campoverde, 2023).
Villacrés y Trujillo (2022) añaden que esta limitación no solo afecta la rentabilidad,
sino que también condiciona la capacidad de los negocios para adaptarse a un mercado
competitivo. En sectores como el comercio minorista, donde los precios son un factor
determinante para atraer clientes, la imposibilidad de trasladar el IVA a los consumidores
finales sin aumentar significativamente los costos dificulta la competencia con empresas más
grandes y establecidas. Además, los emprendedores acogidos al RIMPE enfrentan un dilema:
aumentar los precios para compensar los costos incrementados o absorber el impacto
financiero, comprometiendo sus márgenes de ganancia.
Hurtado-Guevara (2024) subraya que esta situación limita la capacidad de reinversión
de los negocios, obstaculizando la adopción de tecnologías o procesos que podrían optimizar
la gestión operativa. La automatización contable, por ejemplo, se identifica como una
herramienta fundamental para mejorar la eficiencia y reducir costos en las pequeñas empresas,
pero su implementación requiere recursos financieros que muchos contribuyentes del RIMPE
no pueden asignar debido a las presiones económicas generadas por el IVA no deducible. Esto
perpetúa un ciclo de baja competitividad y sostenibilidad limitada, afectando no solo la
viabilidad a corto plazo de los negocios, sino también sus perspectivas de crecimiento a largo
plazo.
Por otro lado, Del Pezo De La Rosa, (2024) destaca que la normativa actual del RIMPE,
aunque simplificada, no aborda suficientemente las necesidades específicas de los
emprendedores en cuanto a educación fiscal y acceso a herramientas de gestión financiera. La
falta de conocimiento sobre cómo manejar los costos asociados al IVA y optimizar la estructura
operativa incrementa el riesgo de errores administrativos, que a menudo derivan en sanciones
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o pérdidas adicionales. Este aspecto es particularmente relevante en un contexto donde muchos
contribuyentes desconocen las oportunidades y limitaciones de su régimen fiscal, lo que
amplifica las dificultades para gestionar de manera efectiva sus finanzas.
Silva (2022) enfatizan que el impacto del IVA en los contribuyentes del RIMPE se
agrava en sectores donde la adquisición de bienes gravados con este impuesto es indispensable
para operar. Por ejemplo, los negocios que dependen de la compra de herramientas, equipos o
insumos técnicos enfrentan un incremento acumulativo de costos, que no solo reduce su
competitividad, sino que también limita su capacidad para expandirse o innovar. Este
fenómeno es un reflejo de la brecha estructural entre la intención simplificadora del régimen y
las realidades operativas de los emprendedores.
La falta de deducción del IVA y las dificultades para administrar eficientemente los
costos derivados de este impuesto generan un impacto multidimensional en la competitividad
y rentabilidad de los negocios RIMPE. Los emprendedores, particularmente aquellos en
sectores con alta dependencia de insumos gravados, enfrentan limitaciones significativas para
competir con empresas de mayor escala. Hurtado-Guevara (2024) concluye que abordar esta
problemática requiere no solo ajustes en las políticas fiscales, sino también la implementación
de programas de capacitación que permitan a los contribuyentes identificar estrategias para
optimizar sus recursos.
Por último, Del Pezo De La Rosa, (2024) propone que una solución integral incluiría el
diseño de esquemas compensatorios para los contribuyentes del RIMPE, como deducciones
parciales o incentivos específicos para la adquisición de insumos esenciales. Este enfoque no
solo aliviaría las presiones financieras actuales, sino que también incentivaría la formalización
de más negocios, fortaleciendo el sistema tributario en su conjunto.
Las tarifas del IVA, aunque esenciales para la recaudación fiscal, generan desafíos
profundos para los negocios acogidos al RIMPE, comprometiendo su competitividad y
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rentabilidad. La implementación de medidas de apoyo fiscal, junto con estrategias educativas
y tecnológicas, es indispensable para mitigar estos impactos y garantizar un entorno más
equitativo y sostenible para los emprendedores ecuatorianos.
1.3. Estrategias para mitigar el impacto negativo del IVA en la gestión tributaria de los
contribuyentes del Régimen RIMPE
Los desafíos que enfrentan los contribuyentes del Régimen Simplificado para
Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) debido al impacto del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) han puesto de manifiesto la necesidad de implementar estrategias específicas
que permitan mitigar estas dificultades. Estas estrategias deben enfocarse en proporcionar
herramientas prácticas, incentivos fiscales y formación especializada que faciliten una gestión
tributaria eficiente y promuevan la sostenibilidad de los microemprendedores en el contexto
ecuatoriano.
Un aspecto clave señalado por Espinoza, Naranjo Rodas y Novillo Orozco (2023) es la
falta de conocimientos fiscales entre los contribuyentes del RIMPE, lo que afecta su capacidad
para administrar los costos derivados del IVA de manera efectiva. La implementación de
programas de capacitación fiscal constituye una estrategia fundamental para abordar este
problema. Estos programas deben centrarse en educar a los emprendedores sobre sus
obligaciones tributarias, los beneficios de cumplir con ellas y las técnicas para optimizar la
gestión de costos asociados al IVA. Además, la formación en el uso de herramientas contables
digitales y el manejo de los registros fiscales puede facilitar la identificación de áreas de mejora
en la administración financiera, reduciendo errores y sanciones tributarias.
En este mismo contexto, el acceso a tecnologías de gestión fiscal puede marcar una
diferencia significativa para los pequeños negocios. Las plataformas digitales que automatizan
procesos como el cálculo de impuestos, la generación de reportes financieros y la presentación
de declaraciones tributarias permiten a los emprendedores simplificar sus operaciones y
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mejorar la precisión en el manejo de sus finanzas. Este enfoque no solo minimiza los errores
humanos, sino que también proporciona a los contribuyentes una visión más clara de su
situación financiera, lo que facilita la toma de decisiones informadas sobre precios, costos y
estrategias de inversión.
Ramírez Vera (2023) destaca la importancia de establecer incentivos fiscales
específicos que compensen los costos derivados del IVA en sectores estratégicos. Entre las
medidas propuestas se encuentran las exenciones parciales para insumos clave y las
reducciones tarifarias para bienes esenciales utilizados por los contribuyentes del RIMPE.
Estas acciones podrían aliviar la presión económica sobre los negocios más vulnerables,
ayudándolos a mejorar su competitividad y fomentar su formalización. La implementación de
este tipo de políticas requiere un enfoque colaborativo entre las instituciones fiscales y los
gremios de emprendedores para garantizar que los beneficios lleguen a quienes más lo
necesitan.
Mite-Bernal y Marcos-Rodríguez (2023) abogan por la creación de alianzas entre el
sector público y privado con el objetivo de diseñar estrategias integrales que beneficien a los
contribuyentes del RIMPE. Estas alianzas podrían enfocarse en proporcionar asesoramiento
personalizado a los emprendedores para identificar soluciones adaptadas a las particularidades
de cada negocio. Asimismo, la promoción de redes de colaboración entre emprendedores
permitiría compartir experiencias y buenas prácticas en la gestión de costos y el cumplimiento
fiscal.
Barcia-Zambrano (2024) resalta la necesidad de adoptar prácticas avanzadas de
contabilidad de costos como una estrategia esencial para mejorar la eficiencia operativa de los
pequeños negocios. Estas prácticas incluyen el análisis detallado de los costos operativos para
identificar áreas donde los gastos pueden optimizarse, así como la implementación de
presupuestos que permitan anticipar y mitigar el impacto del IVA en los márgenes de ganancia.
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En un contexto globalizado, los contribuyentes del RIMPE pueden beneficiarse al incorporar
herramientas de análisis financiero que les permitan competir de manera más efectiva, incluso
frente a negocios de mayor escala.
El fortalecimiento de la educación financiera y fiscal es un elemento crucial para
empoderar a los contribuyentes del RIMPE. Espinoza et al. (2023) enfatizan que una
comprensión clara de las normativas tributarias permite a los emprendedores identificar
oportunidades para optimizar sus operaciones y cumplir con sus obligaciones fiscales de
manera eficiente. Este conocimiento también les brinda la capacidad de negociar términos más
favorables con proveedores y adoptar prácticas que reduzcan la carga económica del IVA en
sus operaciones.
La promoción de incentivos a largo plazo, como la devolución parcial del IVA en
ciertos casos o la flexibilización de las reglas para la deducción de costos estratégicos, podría
contribuir significativamente a mitigar el impacto financiero del impuesto. Estas medidas, en
combinación con el acceso a asesoramiento técnico y la implementación de tecnologías
avanzadas, ayudarían a consolidar un entorno fiscal más equitativo y sostenible para los
microemprendedores.
Las estrategias para mitigar el impacto negativo del IVA en la gestión tributaria de los
contribuyentes del RIMPE deben ser multidimensionales y considerar tanto las limitaciones
estructurales del régimen como las necesidades específicas de los emprendedores. La
implementación de programas de capacitación, el acceso a herramientas tecnológicas, el diseño
de incentivos fiscales y la adopción de prácticas avanzadas de contabilidad son medidas clave
para promover la sostenibilidad y competitividad de los negocios en este régimen.
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1.4. Análisis del Impacto Financiero del IVA y los Beneficios del Crédito Fiscal en los
Contribuyentes del Régimen RIMPE Emprendedor
El análisis del impacto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre una empresa
clasificada en el Régimen RIMPE Emprendedor permitió identificar la influencia de la tarifa
del IVA en su desempeño financiero, así como la utilidad del crédito fiscal como herramienta
de optimización fiscal. A continuación, se presentan los principales hallazgos obtenidos a partir
de los cálculos y la evaluación realizada.
Cálculo del IVA anual
La empresa objeto de estudio genera un ingreso anual de S/ 300,000 y se encuentra
sujeta a una tarifa del IVA del 15%, lo que resulta en un IVA anual de S/ 45,000. Este valor
representa una carga impositiva directa sobre los ingresos de la empresa, disminuyendo su flujo
de caja disponible para otras operaciones. La aplicación de esta tarifa evidencia que, a pesar de
su proporción relativamente alta en el contexto del régimen, el impacto es gestionable debido
a los beneficios adicionales del sistema fiscal.
Rentabilidad anual y efecto del IVA
La rentabilidad anual de la empresa, calculada restando tanto los costos de producción
(S/ 180,000) como el IVA anual (S/ 45,000) de los ingresos totales (S/ 300,000), se sitúa en S/
75,000. Este margen positivo de rentabilidad confirma que la empresa opera de manera
sostenible a pesar de la carga impositiva. Es importante señalar que la estructura de costos y el
nivel de ingresos permiten mantener la rentabilidad a un nivel competitivo, reflejando una
gestión eficiente de los recursos disponibles.
Crédito fiscal como factor compensatorio
Un aspecto crucial en este análisis es la capacidad de la empresa para deducir un
porcentaje significativo de sus costos de producción como gastos fiscales, lo que genera un
crédito fiscal anual de S/ 108,000. Esta deducción corresponde al 60% de los costos de
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producción, alineándose con las disposiciones legales aplicables al Régimen RIMPE. El crédito
fiscal supera ampliamente el monto del IVA anual, resultando en un IVA efectivo negativo de
S/ 63,000. Este saldo a favor de la empresa puede ser utilizado para compensar obligaciones
fiscales futuras, mejorando significativamente su posición financiera y su capacidad para
reinvertir en actividades productivas.
Impacto general del IVA en la empresa
El análisis muestra que la tarifa del IVA tiene un impacto moderado en la rentabilidad
de la empresa, gracias al crédito fiscal generado por los costos de producción deducibles.
Aunque el IVA anual representa el 15% de los ingresos, el efecto neto se neutraliza
completamente debido al saldo positivo generado por el crédito fiscal. Esto subraya la
importancia de la planificación fiscal en la optimización de recursos y en la mitigación de los
efectos de las cargas tributarias en el régimen.
Conclusiones clave
1. Carga tributaria gestionable: La tarifa del IVA del 15% no compromete la
sostenibilidad financiera de la empresa debido a la posibilidad de deducción de
gastos, que genera un saldo fiscal favorable.
2. Crédito fiscal como ventaja estratégica: La empresa logra generar un crédito
fiscal de S/ 63,000, lo que representa una herramienta clave para reducir su carga
tributaria neta y mejorar su flujo de caja.
3. Rentabilidad sostenida: A pesar de la carga del IVA, la rentabilidad anual de
la empresa permanece positiva, reflejando la viabilidad del modelo operativo
dentro del Régimen RIMPE.
4. Relevancia del control de costos: Los costos de producción deducibles no solo
permiten generar un crédito fiscal significativo, sino que también juegan un
papel crítico en la protección de la rentabilidad general.
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Implicaciones prácticas
Los resultados del análisis destacan la relevancia de las estrategias fiscales para
empresas del Régimen RIMPE Emprendedor. La correcta identificación y aplicación de gastos
deducibles no solo permite mitigar el impacto del IVA, sino que también contribuye a fortalecer
la posición financiera de las empresas. Además, estos hallazgos pueden servir como referencia
para otras empresas del mismo régimen, ayudándolas a maximizar los beneficios fiscales
disponibles y a mantener la competitividad en el mercado.
En conclusión, el caso práctico muestra cómo la combinación de una gestión financiera
sólida y la aplicación estratégica de las disposiciones fiscales puede transformar una carga
tributaria potencialmente significativa en una oportunidad para optimizar los recursos
empresariales. Este modelo ofrece un marco útil para futuras investigaciones sobre la relación
entre las políticas tributarias y el desempeño financiero en sectores económicos específicos.
Discusión
El análisis del impacto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre los contribuyentes
del Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) permite
identificar una serie de desafíos y oportunidades en términos de sostenibilidad financiera y
operativa. Si bien el régimen tiene como objetivo fomentar la formalización y reducir las cargas
administrativas para los pequeños negocios, los resultados reflejan que el manejo del IVA
representa un obstáculo significativo para muchos emprendedores, particularmente debido a su
efecto en los costos operativos y la rentabilidad.
Uno de los principales retos asociados al IVA en el Régimen RIMPE es la imposibilidad
de deducir el impuesto pagado en las adquisiciones de bienes y servicios gravados. Esta
limitación aumenta los costos operativos, impactando negativamente los márgenes de ganancia
y la competitividad de los negocios. Arias González et al. (2023) destacan que esta situación
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coloca a los pequeños empresarios en una posición de desventaja frente a empresas acogidas a
regímenes tradicionales, donde el IVA puede ser deducido como crédito fiscal. Este fenómeno
es particularmente evidente en sectores donde los insumos esenciales, como maquinaria o
herramientas, representan un porcentaje significativo de los costos operativos. Silva (2022)
subraya que esta carga adicional puede limitar la capacidad de reinversión de los negocios,
reduciendo sus posibilidades de crecimiento y sostenibilidad.
Otro aspecto crítico identificado es el desconocimiento generalizado de los
contribuyentes sobre la normativa tributaria y las herramientas disponibles para gestionar el
IVA. Este problema no solo incrementa la probabilidad de errores administrativos, sino que
también puede derivar en sanciones económicas por incumplimientos fiscales. Espinoza et al.
(2023) sugieren que este factor afecta desproporcionadamente a los negocios más pequeños,
que a menudo carecen de los recursos necesarios para contratar asesoramiento especializado o
implementar tecnologías avanzadas que optimicen la gestión tributaria. En este contexto, la
capacitación fiscal se posiciona como una estrategia clave para reducir la incidencia de errores
y mejorar la comprensión de las obligaciones fiscales.
A pesar de los retos mencionados, el análisis también resalta oportunidades
significativas relacionadas con el crédito fiscal generado por los costos de producción. Del
Pezo De La Rosa (2024) señala que este beneficio tiene el potencial de mitigar parcialmente
los efectos negativos del IVA, siempre que los contribuyentes estén adecuadamente
capacitados para identificar y aprovechar las deducciones aplicables. Sin embargo, la falta de
acceso a información clara y herramientas de gestión limita la capacidad de muchos
emprendedores para maximizar este beneficio, lo que subraya la importancia de implementar
programas de educación tributaria y acceso a plataformas digitales para facilitar la
administración fiscal.
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El impacto del IVA en la competitividad y la rentabilidad de los negocios del RIMPE
es evidente en mercados donde los precios juegan un papel determinante para atraer
consumidores. Villacrés y Trujillo (2022) destacan que los emprendedores enfrentan un dilema
al tratar de equilibrar costos y precios; aumentar los precios para compensar el IVA incrementa
el riesgo de perder clientes, mientras que absorber el impacto financiero afecta los márgenes
de ganancia. Hurtado-Guevara (2024) añade que esta dinámica no solo compromete la
sostenibilidad a corto plazo, sino que también limita la capacidad de los negocios para
implementar tecnologías y procesos innovadores que podrían mejorar su competitividad.
Las propuestas para abordar estos desafíos incluyen una combinación de estrategias
educativas, tecnológicas y fiscales. Espinoza et al. (2023) sugieren que la implementación de
programas de capacitación fiscal, acompañados de herramientas digitales que faciliten el
cálculo de impuestos y la presentación de declaraciones, podría reducir significativamente el
impacto del IVA en los negocios. Ramírez Vera (2023) propone, además, la creación de
incentivos fiscales específicos, como exenciones tarifarias para insumos clave o reducciones
en la carga tributaria para sectores estratégicos. Estas medidas podrían aliviar la presión
financiera sobre los negocios más vulnerables y fomentar su formalización, fortaleciendo así
la base tributaria del país.
El establecimiento de alianzas público-privadas también se destaca como una solución
potencial para apoyar a los contribuyentes del RIMPE. Según Mite-Bernal y Marcos-Rodríguez
(2023), estas alianzas podrían enfocarse en brindar asesoramiento personalizado a los
emprendedores y fomentar la creación de redes de colaboración entre negocios, lo que
facilitaría el intercambio de buenas prácticas en la gestión fiscal. Además, la adopción de
herramientas avanzadas de contabilidad de costos, como sugiere Barcia-Zambrano (2024),
permitiría a los emprendedores optimizar sus operaciones y reducir la presión económica del
IVA, fortaleciendo así su capacidad de competir en un entorno cada vez más exigente.
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En términos generales, el análisis muestra que, aunque el Régimen RIMPE tiene un
impacto positivo en términos de formalización empresarial, la gestión del IVA sigue siendo un
desafío significativo para los contribuyentes. La adopción de medidas integrales, que incluyan
capacitación, acceso a herramientas tecnológicas y el diseño de incentivos fiscales específicos,
es indispensable para garantizar que los emprendedores puedan operar de manera sostenible y
competitiva. Estas estrategias no solo beneficiarían a los negocios individuales, sino que
también contribuirían a los objetivos del régimen en términos de crecimiento económico y
fortalecimiento de la recaudación fiscal.
Conclusión
La evaluación del impacto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los contribuyentes
del Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) evidencia un
panorama complejo en el que convergen beneficios potenciales y desafíos estructurales.
Aunque el régimen tiene como objetivo central la promoción de la formalización y la
sostenibilidad de los pequeños negocios, el manejo del IVA se convierte en un factor
determinante que influye significativamente en la competitividad, rentabilidad y viabilidad de
los emprendedores que operan bajo este sistema.
El análisis demuestra que, si bien la exención del IVA en las ventas de los
contribuyentes del RIMPE alivia la carga tributaria directa sobre los consumidores, las
limitaciones relacionadas con la deducción del impuesto pagado en las adquisiciones generan
un impacto adverso en los costos operativos. Este escenario afecta de manera más pronunciada
a los negocios que dependen de insumos gravados con IVA para sus operaciones, elevando sus
costos y reduciendo su capacidad de competir en mercados donde los precios son un factor
clave para atraer clientes. La imposibilidad de deducir este impuesto limita, además, las
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oportunidades de reinversión y dificulta la adopción de herramientas y procesos tecnológicos
que podrían optimizar las operaciones de los emprendedores.
Otro aspecto crítico identificado es el desconocimiento generalizado sobre la normativa
tributaria entre los contribuyentes del RIMPE. Este factor no solo incrementa el riesgo de
errores administrativos y sanciones fiscales, sino que también refleja la necesidad de fortalecer
las capacidades de los emprendedores en la gestión de sus obligaciones tributarias. Una mayor
comprensión de los beneficios y limitaciones del régimen permitiría a los contribuyentes
maximizar las oportunidades que este ofrece, minimizando al mismo tiempo los impactos
negativos asociados al IVA. En este contexto, la educación fiscal emerge como una herramienta
fundamental para empoderar a los pequeños negocios y garantizar su sostenibilidad en un
entorno fiscal complejo.
El crédito fiscal asociado a los costos de producción representa una ventaja significativa
para los contribuyentes del régimen. No obstante, su impacto positivo depende de la capacidad
de los emprendedores para identificar y registrar adecuadamente los gastos deducibles. La falta
de acceso a herramientas tecnológicas y de gestión fiscal adecuadas limita el aprovechamiento
de este beneficio, subrayando la importancia de implementar estrategias que faciliten su
correcta utilización. Esto incluye no solo la capacitación, sino también el acceso a plataformas
digitales que simplifiquen los procesos de cálculo y presentación de declaraciones tributarias.
A pesar de las limitaciones observadas, el Régimen RIMPE ofrece un marco valioso
para la formalización de los microemprendedores y pequeños negocios. No obstante, para que
los beneficios de este sistema se materialicen plenamente, es necesario implementar medidas
complementarias que mitiguen los desafíos asociados al IVA. Esto incluye el diseño de
incentivos fiscales específicos, como reducciones tarifarias para insumos esenciales o
esquemas de compensación que alivien la carga económica de los negocios más afectados.
Adicionalmente, las alianzas público-privadas pueden desempeñar un papel clave en la
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provisión de asesoramiento técnico y en la promoción de redes de colaboración entre
emprendedores, fomentando el intercambio de conocimientos y buenas prácticas en la gestión
fiscal.
El fortalecimiento de la sostenibilidad de los contribuyentes del RIMPE no solo
beneficia a los emprendedores en términos de competitividad y rentabilidad, sino que también
contribuye al cumplimiento de los objetivos de política pública asociados al régimen. Un
sistema tributario que combine simplicidad, equidad y apoyo estratégico tiene el potencial de
incrementar la recaudación fiscal al tiempo que promueve el desarrollo económico inclusivo.
En este sentido, garantizar la viabilidad operativa de los negocios acogidos al RIMPE es un
paso esencial hacia la consolidación de un entorno fiscal más justo y eficiente.
En síntesis, el análisis del impacto del IVA en los contribuyentes del Régimen RIMPE
muestra que, aunque existen limitaciones significativas, estas pueden ser abordadas mediante
un enfoque integral que combine educación, incentivos fiscales y acceso a tecnología. Estas
acciones no solo fortalecen la sostenibilidad de los emprendedores, sino que también
consolidan un marco más sólido para el crecimiento y la formalización empresarial. La
implementación de estas medidas permitirá que el Régimen RIMPE cumpla plenamente con
su objetivo de promover la sostenibilidad y el desarrollo de los pequeños negocios en el
contexto ecuatoriano.
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