Código Científico Revista de Investigación/ V.
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ISSN: 2806
-
5697
Vol.
6
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Núm. E
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pág.
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El control interno y sus beneficios antes de una auditoría
financiera en el consorcio NETTEL 2021 a 2023.
Internal control and its benefits before a financial audit in the NETTEL
consortium 2021 to 2023.
Controlo interno e seus benefícios antes de uma auditoria financeira no
consórcio NETTEL 2021 a 2023.
Cordova
-
Bustos, Dayana Briggitte
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte “ISTVR”
db.cordova@istvr.edu.ec
https://orcid.org/0009
-
0001
-
5739
-
8924
Rizzo
-
Anastacio, Rita Elizabeth
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte “ISTVR”
rrizzo@istvr.edu.ec
https://orcid.org/0000
-
0002
-
9540
-
6999
DOI /
URL:
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/667
Como citar:
Cordova
-
Bustos, D. B., & Rizzo
-
Anastacio, R. E. (2025). El control interno y sus beneficios
antes de una auditoría financiera en el consorcio NETTEL 2021 a 2023.
Código Científico
Revista De Investigación
, 6(E1), 135
–
159.
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/nE1/667
.
Recibido
:
05
/
0
1
/202
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Aceptado
:
01
/0
2
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Publicado
:
31
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Resumen
El Consorcio NETTEL, durante el período 2021
-
2023, enfrentó desafíos significativos debido
a deficiencias en su sistema de
control interno contable, lo que comprometió la calidad de sus
reportes financieros y su cumplimiento normativo. El objetivo del estudio fue evaluar el
impacto de los controles internos en la eficiencia operativa y en los resultados de auditorías
financier
as, proponiendo estrategias para fortalecer estos procesos. Metodológicamente, se
adoptaron enfoques exploratorios para identificar problemas en la gestión contable y
correlacionales para analizar la relación entre controles internos robustos y mejoras en
los
estados financieros. Los resultados destacaron áreas críticas, como la asignación de
responsabilidades, la conciliación de registros y la autoría de transacciones, evidenciando que
la implementación de controles internos mejoró la transparencia, redujo
riesgos y fortaleció el
cumplimiento normativo. En la discusión, se resalta que un enfoque integral y adaptativo es
esencial para garantizar la sostenibilidad financiera y operativa, subrayando la importancia de
herramientas tecnológicas y capacitación co
ntinua. Se concluye que el fortalecimiento de
controles internos no solo resuelve deficiencias previas, sino que posiciona a NETTEL como
una organización competitiva y confiable en su entorno.
Palabras clave:
control interno, auditoría financiera, sostenibilidad operativa, cumplimiento
normativo, gestión contable.
Abstract
The NETTEL Consortium, during the 2021
-
2023 period, faced significant challenges due to
deficiencies in its internal accounting control system, which compromised the quality of its
financial reporting and regulatory compliance. The objective of the study w
as to evaluate the
impact of internal controls on operational efficiency and financial audit results, proposing
strategies to strengthen these processes. Methodologically, exploratory approaches were
adopted to identify problems in accounting management an
d correlational approaches to
analyze the relationship between robust internal controls and improvements in financial
statements. The results highlighted critical areas, such as assignment of responsibilities,
reconciliation of records and transaction auth
orizing, showing that the implementation of
internal controls improved transparency, reduced risks and strengthened regulatory
compliance. In the discussion, it is highlighted that a comprehensive and adaptive approach is
essential to ensure financial and
operational sustainability, underlining the importance of
technological tools and continuous training. It is concluded that the strengthening of internal
controls not only solves previous deficiencies, but also positions NETTEL as a competitive
and reliabl
e organization in its environment.
Keywords:
internal control, financial audit, operational sustainability, regulatory compliance,
accounting management.
Resumo
O Consórcio NETTEL
, durante o período de 2021
-
2023, enfrentou desafios significativos
devido a deficiências no seu sistema de controlo contabilístico interno, que comprometeram a
qualidade dos seus relatórios financeiros e a conformidade. O objetivo do estudo foi avaliar o
impacto dos controlos internos na eficiência operacional e nos resultados da auditoria
financeira, propondo estratégias para fortalecer esses processos. Metodologicamente, foram
adoptadas abordagens exploratórias para identificar problemas na gestão contab
ilística e
abordagens correlacionais para analisar a relação entre controlos internos robustos e melhorias
nas demonstrações financeiras. Os resultados destacaram áreas críticas, como a atribuição de
responsabilidades, a reconciliação de registos e a autor
ização de transacções, mostrando que a
implementação de controlos internos melhorou a transparência, reduziu os riscos e reforçou a
conformidade. O debate salienta que uma abordagem abrangente e adaptativa é essencial para
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garantir a sustentabilidade financeira e operacional, sublinhando a importância das ferramentas
tecnológicas e da formação contínua. Conclui
-
se que o reforço dos controlos internos não só
resolve as deficiências anteriores, como também posiciona a NETTEL c
omo uma organização
competitiva e fiável no seu ambiente.
Palavras
-
chave:
controlo interno, auditoria financeira, sustentabilidade operacional,
conformidade regulamentar, gestão contabilística.
Introducción
El Consorcio NETTEL, fundado el 19 de abril de 2012, ha enfrentado importantes
desafíos financieros entre los años 2021 y 2023, periodo en el que se reportó una caída del 5.27
% en los ingresos netos y un decrecimiento del 8.82 % en el activo total, acompa
ñado de una
reducción del 0.1 % en el margen neto (Consorcio NETTEL, 2021). A pesar de operar en un
entorno altamente competitivo y regulado, la empresa ha evidenciado deficiencias
significativas en su sistema de control interno contable. Estas carencias h
an provocado una
serie de problemas operativos y financieros, entre ellos demoras en la entrega de reportes, lo
que dificulta el cumplimiento de las regulaciones y compromete la toma de decisiones
estratégicas. Adicionalmente, el desconocimiento de los pro
cedimientos contables por parte de
los empleados incrementa la probabilidad de errores y fraudes, lo que afecta la confiabilidad
de los datos financieros y genera un ambiente de ineficiencia y riesgo para la organización
(Alcívar Giler, 2023).
Un sistema de control interno deficiente impacta directamente en la transparencia y
credibilidad de los estados financieros, elementos esenciales para mantener la confianza de los
inversionistas, clientes y otras partes interesadas. En este contexto, las f
allas en la supervisión
interna no solo dificultan la gestión eficiente de los recursos, sino que también exponen a la
organización a sanciones regulatorias y una pérdida de competitividad en el mercado. Por
ejemplo, la información financiera que debería s
er entregada puntualmente al contador y a las
entidades de control llega con retrasos, comprometiendo la imagen de la empresa y aumentando
los riesgos operativos. Estos problemas resaltan la importancia de contar con un control interno
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efectivo que permita proteger los activos de la organización, mitigar riesgos, prevenir fraudes
y garantizar la adecuada ejecución de los procesos financieros.
Frente a estas circunstancias, resulta esencial establecer un sistema de control interno
contable que mejore los procedimientos en el área contable del Consorcio NETTEL. La
implementación de un manual de procedimientos se presenta como una solución práctic
a y
adaptada a las necesidades específicas de la empresa. Este manual contribuirá a estandarizar
los procesos, capacitar al personal sobre las prácticas contables adecuadas y garantizar que la
información financiera sea precisa y entregada de manera oportu
na. Un enfoque adecuado en
esta área permitirá optimizar la gestión operativa, garantizar el cumplimiento de las normativas
aplicables y fortalecer la transparencia organizacional, elementos cruciales en un entorno
empresarial competitivo y regulado.
El control interno, además, representa una herramienta estratégica para asegurar la
sostenibilidad y la eficiencia de la empresa. En el caso del Consorcio NETTEL, este sistema
no solo permitiría minimizar riesgos y prevenir fraudes, sino que también facili
taría la
credibilidad de los estados financieros, un aspecto crítico para la confianza de los grupos de
interés. De esta manera, el diseño y la aplicación de un manual de procedimientos no solo
solventará las deficiencias actuales, sino que también sentará
las bases para una gestión más
robusta y confiable en el futuro. Las mejoras en los procesos contables contribuirán al
cumplimiento de las normativas regulatorias y asegurarán la preparación adecuada de la
empresa para auditorías financieras, lo cual resu
lta fundamental para garantizar su estabilidad
operativa y su competitividad en el mercado (Consorcio NETTEL, 2021; Alcívar Giler, 2023).
El análisis de esta problemática también pone de manifiesto la importancia de un
enfoque integral en la gestión contable. La implementación de controles internos efectivos
permite a las empresas no solo alinear sus procedimientos con los estándares legales
, sino
también garantizar la calidad de la información financiera, proteger los activos
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organizacionales y fomentar una cultura de transparencia. En un entorno competitivo como el
actual, estos elementos son indispensables para que las empresas puedan mantenerse relevantes
y confiables frente a sus clientes, inversionistas y demás partes inte
resadas. Por lo tanto, este
trabajo se enfoca en fortalecer el control interno como un mecanismo esencial para la
sostenibilidad y el éxito del Consorcio NETTEL, sentando un precedente para la mejora
continua de los procesos organizacionales.
Metodología
La metodología adoptada para esta investigación integra enfoques estratégicamente
seleccionados que permiten una comprensión exhaustiva de la problemática abordada. En
primer lugar, se emplea un enfoque exploratorio, cuyo propósito central radica en identi
ficar
de manera preliminar las deficiencias presentes en el sistema de control interno contable del
Consorcio NETTEL durante el período 2021
-
2023. Este método no solo facilita un diagnóstico
inicial de los puntos críticos y vulnerabilidades inherentes al s
istema actual, sino que también
establece las bases para el diseño de estrategias que potencien su funcionalidad, robustez y
alineación con las necesidades organizacionales.
Adicionalmente, se implementa un enfoque correlacional orientado a analizar la
relación existente entre la implementación de un control interno eficaz y las mejoras
observables en la calidad de los estados financieros. Este método permite evaluar cómo un
s
istema contable más estructurado y regulado contribuye a la optimización de la eficiencia
operativa, a la vez que minimiza riesgos asociados, como errores y fraudes. En este contexto,
se establece una conexión empírica que no solo valida la relevancia del
control interno como
un instrumento clave en la gestión organizacional, sino que también subraya su impacto directo
en la sostenibilidad financiera y operativa del consorcio.
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Este diseño metodológico, fundamentado en la complementariedad de ambos enfoques,
permite abordar la investigación desde una perspectiva holística, garantizando tanto el
diagnóstico adecuado de la problemática como la evaluación precisa de los impactos der
ivados
de las intervenciones propuestas.
Resultados
1.1. Aspectos
c
ríticos del
c
ontrol
i
nterno en NETTEL (2021
-
2023): Responsabilidades,
t
ransacciones y
c
onciliaciones
El control interno contable constituye un pilar fundamental en la gestión organizacional,
al proporcionar las herramientas necesarias para garantizar la integridad de los registros
financieros y la eficacia en la toma de decisiones estratégicas. Durante el
período 2021
-
2023,
el Consorcio NETTEL enfrentó importantes retos en la implementación de controles internos,
especialmente en áreas críticas como la asignación de responsabilidades, la autoría de las
transacciones y la conciliación de registros. Estas de
bilidades no solo afectaron la calidad de
los estados financieros, sino que también limitaron la capacidad de la organización para
adaptarse a un entorno altamente regulado y competitivo (López
-
Pérez, 2023
;
Yerrén, 2022
).
La asignación de responsabilidades es una de las bases del control interno. Según las
Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado, una adecuada distribución de
funciones es clave para evitar duplicidades, conflictos de interés y posibles
fraudes. En el caso
de NETTEL, la ausencia de un sistema formal para delimitar responsabilidades generó un
entorno de incertidumbre operativa, donde la falta de claridad en las tareas asignadas dificultó
la supervisión y el cumplimiento de los objetivos e
stratégicos. Este problema también impactó
negativamente en la rendición de cuentas, un aspecto esencial para la sostenibilidad
organizacional
(Seijas Rodríguez, 2021
)
.
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Otro aspecto crítico identificado es la autoría de las transacciones. Según Catagua, et
al. (2023), las transacciones financieras deben ser registradas siguiendo procesos claramente
definidos que incluyan mecanismos de validación y supervisión. Sin embargo
, en NETTEL se
observó una carencia de estándares que garantizaran la autenticidad de los registros, lo que
incrementó el riesgo de errores y generó inconsistencias en los reportes financieros. Además,
la falta de herramientas tecnológicas adecuadas para a
utomatizar estos procesos profundizó las
dificultades en la recopilación y procesamiento de la información contable (
Pita Balón, 2015
).
En este contexto, la aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) resulta particularmente relevante. Estas normas enfatizan la importancia de
establecer sistemas que no solo aseguren la transparencia en las transacciones, sino
que también
faciliten la generación de información útil para la toma de decisiones. Según López
-
Pérez
(2023), la implementación de las NIIF en pequeñas y medianas empresas ecuatorianas ha
demostrado ser una estrategia efectiva para mejorar la calidad de lo
s registros financieros y
fortalecer la confianza de los grupos de interés. Sin embargo, su adopción en NETTEL ha sido
limitada debido a la falta de capacitación del personal y a la inexistencia de un marco normativo
interno que garantice su cumplimiento.
La conciliación de registros financieros es otro elemento esencial para la sostenibilidad
y eficiencia del control interno. Este proceso permite garantizar la coherencia entre las cuentas
y los saldos reportados, facilitando la identificación y corrección
de discrepancias de manera
oportuna. De acuerdo con Catagua, et al. (2023), las conciliaciones periódicas son
fundamentales para evitar desajustes que podrían afectar la credibilidad de los estados
financieros y generar riesgos regulatorios. En NETTEL, la
irregularidad en la ejecución de este
procedimiento incrementó los problemas asociados a la falta de exactitud en la información
financiera, dificultando además la preparación para auditorías externas y el cumplimiento de
las leyes tributarias aplicables.
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Es importante destacar que las deficiencias identificadas no solo afectan la calidad de
los estados financieros, sino que también comprometen la imagen de la organización frente a
sus stakeholders. La falta de transparencia y la existencia de errores recur
rentes pueden
erosionar la confianza de inversionistas, clientes y otras partes interesadas, lo que impacta
negativamente en la competitividad de la empresa. Asimismo, la inexistencia de un sistema de
control interno sólido representa un riesgo significati
vo en términos de cumplimiento
normativo, especialmente en un entorno empresarial como el ecuatoriano, donde las
regulaciones contables y tributarias son cada vez más estrictas (
Pita Balón, 2015
).
En respuesta a estos desafíos, resulta imperativo que el Consorcio NETTEL desarrolle
e implemente un sistema de control interno más robusto, basado en un marco normativo que
contemple la asignación clara de responsabilidades, la estandarización de procesos
de
transacciones y la institucionalización de conciliaciones regulares. Estas acciones no solo
garantizarán el cumplimiento de las regulaciones nacionales e internacionales, sino que
también mejorarán la capacidad de la empresa para operar de manera efici
ente y sostenible. La
integración de tecnologías digitales para la automatización de procesos y la capacitación del
personal en mejores prácticas contables se presentan como estrategias clave para abordar estas
necesidades (López
-
Pérez, 2023).
La consolidación de un control interno efectivo en estas áreas críticas fortalecerá la
gestión financiera de NETTEL, asegurando que los registros contables reflejen de manera
precisa y oportuna la realidad económica de la empresa. Además, estas mejoras sen
tarán las
bases para el desarrollo de una cultura organizacional orientada a la transparencia, la eficiencia
y la sostenibilidad, elementos indispensables para enfrentar los desafíos de un entorno
empresarial en constante evolución.
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1.2. Ventajas,
p
recisión y
r
iesgos
a
sociados al
c
ontrol
i
nterno
p
revios a la
a
uditoría
f
inanciera
El control interno es un componente esencial en la preparación de las auditorías
financieras, pues permite garantizar que los estados contables
reflejen fielmente la situación
económica de la organización, a la vez que minimiza los riesgos de errores, fraudes y desvíos
operativos. En el caso del Consorcio NETTEL, la implementación de un control interno sólido
previo a las auditorías financieras es
crucial para superar las deficiencias identificadas en su
sistema contable y fortalecer la transparencia en la gestión organizacional. Según Aguilera
Ramírez (2023), el control interno no solo es una herramienta para la detección de
inconsistencias en los
registros financieros, sino también una estrategia para optimizar la
eficiencia operativa y el cumplimiento normativo, lo cual resulta indispensable en contextos
empresariales cada vez más regulados.
Entre los principales beneficios que ofrece el control interno, destaca su capacidad para
asegurar la precisión de los datos financieros. Este sistema, cuando está adecuadamente
diseñado e implementado, proporciona los mecanismos necesarios para verificar
la coherencia
y trazabilidad de las transacciones contables, mejorando así la calidad de los reportes
financieros (
Lozano Valqui & Tenorio Aguinaga, 2016
). En el caso de NETTEL, este aspecto
es de suma importancia, ya que las deficiencias en la exactitud de la información financiera no
solo comprometen la preparación para auditorías externas, sino que también afectan la
confianza de los inversores y otras
partes interesadas. La implementación de controles efectivos
permitiría a la organización reducir significativamente las discrepancias en sus registros
contables, fortaleciendo su credibilidad ante auditores y reguladores
(Rodríguez Mendoza,
2021
)
.
Otro beneficio relevante del control interno es su impacto en la mitigación de riesgos
operativos y financieros. La segregación de funciones, uno de los principios básicos de este
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sistema, es fundamental para prevenir conflictos de interés y fraudes dentro de la organización.
Según Barcia
-
Zambrano (2024), la globalización y los entornos normativos más estrictos han
incrementado los riesgos para las organizaciones que carecen de cont
roles internos adecuados,
destacando la importancia de implementar procedimientos que limiten las posibilidades de
errores humanos y actividades fraudulentas. En el contexto de NETTEL, estos riesgos se
agravan debido a la falta de estándares claros en la a
signación de responsabilidades y la
validación de las transacciones, lo que subraya la necesidad de un control interno más robusto.
E
l control interno contribuye a la preparación adecuada de la organización para
auditorías financieras.
Cedeño
-
Ávila, Yungán
-
Cazar, & Moscoso
-
García
(2022) enfatiza que
este sistema permite a las empresas identificar y resolver problemas en los procesos contables
antes de que sean detectados por los auditores, lo que no solo facilita el cumplimiento de las
normativas, sino que también mejora la percep
ción de la organización ante las entidades
regulatorias. En NETTEL, las deficiencias en la supervisión y conciliación de registros han
generado retrasos en la entrega de reportes financieros, lo cual dificulta el cumplimiento de los
plazos regulatorios y e
xpone a la organización a sanciones y pérdidas reputacionales. Por lo
tanto, fortalecer el control interno en estas áreas es esencial para garantizar que los reportes
financieros estén listos y cumplan con los estándares requeridos antes de las auditorías
(Ochoa
Crespo et al., 2022
)
.
Sin embargo, la implementación de controles internos también puede enfrentar ciertos
riesgos asociados a su diseño y ejecución. Por ejemplo, la falta de una planificación adecuada
o la capacitación insuficiente del personal encargado de gestionar los contr
oles puede llevar a
la ineficacia del sistema, perpetuando los errores y aumentando los costos operativos. Según
Lozano Valqui & Tenorio Aguinaga (2016),
para evitar estos riesgos, es fundamental que las
organizaciones realicen una evaluación integral de sus procesos internos y adapten el diseño
de los controles a sus necesidades específicas. En este sentido, NETTEL debe enfocarse en la
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capacitación continua de su personal y en la automatización de procesos clave para garantizar
la sostenibilidad de las mejoras implementadas.
El control interno también tiene implicaciones estratégicas a largo plazo, ya que facilita
la adaptabilidad de las organizaciones frente a cambios en el entorno normativo y en las
demandas del mercado. Aguilera Ramírez (2023) señala que un sistema de contr
ol interno
eficaz es una inversión que genera beneficios sostenibles al mejorar la capacidad de la
organización para anticiparse a los riesgos y responder con eficacia a los desafíos regulatorios.
En el caso de NETTEL, fortalecer su control interno no solo
permitirá superar las deficiencias
actuales, sino también posicionar a la empresa como una entidad confiable y competitiva en el
mercado.
L
as ventajas del
control interno previo a una auditoría financiera son múltiples e
incluyen la mejora en la precisión y confiabilidad de los registros contables, la mitigación de
riesgos operativos y la optimización de la preparación para auditorías externas. No obstante,
estos beneficios solo pueden ser alcanzados mediante una implementación adecuada, que
contemple la evaluación de riesgos, la capacitación del personal y la alineación de los procesos
internos con las mejores prácticas contables. Para el Consorcio NETTEL, l
a consolidación de
un sistema de control interno efectivo es una prioridad estratégica que garantizará tanto la
sostenibilidad financiera como la transparencia organizacional en un entorno cada vez más
exigente.
1.3. Estrategias y
m
ejores
p
rácticas para el
f
ortalecimiento del
s
istema de
c
ontrol
i
nterno
El fortalecimiento del sistema de control interno es un proceso continuo y estratégico
que busca garantizar la transparencia, eficiencia y sostenibilidad financiera de las
organizaciones. En el caso del Consorcio NETTEL, adoptar estrategias claras y mejore
s
prácticas es indispensable para superar las deficiencias identificadas y optimizar la gestión
operativa y contable. La implementación de un sistema de control interno robusto no solo
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permite proteger los activos de la organización, sino también mejorar la calidad de los reportes
financieros y cumplir con los estándares normativos. Según Marco Bonilla (2016), fortalecer
el control interno requiere un enfoque integral que abarque desde l
a definición de políticas y
procedimientos hasta el monitoreo constante de los riesgos, lo cual es clave para generar
confianza entre las partes interesadas.
Uno de los pilares fundamentales para consolidar un control interno efectivo es el
establecimiento de políticas y procedimientos claros y documentados. Estas directrices deben
definir de manera precisa las responsabilidades, roles y procesos dentro de la o
rganización,
asegurando una segregación adecuada de funciones. Esto permite prevenir conflictos de interés,
minimizar el riesgo de errores y garantizar que todas las actividades sean verificables y
trazables. Marco Bonilla (2016) destaca que la formalizaci
ón de estas políticas fomenta la
transparencia y facilita la rendición de cuentas, lo que resulta particularmente relevante en
contextos empresariales donde el control interno desempeña un papel crítico en la
sostenibilidad operativa. En el caso de NETTEL,
documentar sus procesos internos y garantizar
su aplicación uniforme fortalecería significativamente su estructura contable y administrativa.
L
a incorporación de tecnologías digitales en los procesos internos es una estrategia
clave para mejorar la eficiencia y confiabilidad del sistema de control interno. Según
Lozano
Valqui & Tenorio Aguinaga (2016
), la automatización de tareas contables y de auditoría
permite detectar de manera oportuna irregularidades en los registros financieros y facilita la
generación de informes en tiempo real. Esto no solo reduce la carga operativa del personal,
sino que tamb
ién minimiza los riesgos asociados a errores humanos y mejora la capacidad de
respuesta de la organización ante auditorías y exigencias regulatorias. Para NETTEL,
implementar herramientas tecnológicas avanzadas en sus procesos internos podría traducirse
en
un aumento significativo de la precisión y la eficiencia operativa, además de proporcionar
una base sólida para la toma de decisiones estratégicas.
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La capacitación continua del personal también es un componente esencial para
garantizar la eficacia del control interno. Según Alejandro Lenis (2023), una cultura
organizacional orientada al cumplimiento y la transparencia requiere que los empleados
compre
ndan la importancia de sus roles dentro del sistema de control interno y estén
familiarizados con las mejores prácticas aplicables a su área de responsabilidad. En NETTEL,
sería crucial desarrollar programas de formación enfocados en temas como la identifi
cación y
mitigación de riesgos, el cumplimiento normativo y el uso de herramientas tecnológicas para
la gestión contable. Este enfoque no solo empodera a los empleados, sino que también
promueve una mayor adherencia a los procedimientos internos, fortaleci
endo la eficacia
general del sistema.
El monitoreo y la evaluación constantes son igualmente críticos para garantizar que el
sistema de control interno funcione de manera óptima y se adapte a los cambios del entorno
operativo y regulatorio. Según Reymundo
-
Soto et al. (2023), las revisiones per
iódicas permiten
identificar áreas de mejora y ajustar las estrategias de control para mantener la eficacia en la
gestión organizacional. En el caso de NETTEL, la implementación de auditorías internas
regulares, junto con la creación de un comité de superv
isión, podría garantizar una evaluación
continua de los procesos internos, identificando rápidamente posibles deficiencias y
estableciendo planes correctivos de manera oportuna.
Otro aspecto esencial es la gestión proactiva de riesgos. Marco Bonilla (2016) sugiere
que las organizaciones deben adoptar un enfoque preventivo que permita anticipar y mitigar
amenazas antes de que impacten negativamente en sus operaciones. En este senti
do, NETTEL
puede beneficiarse de la realización de análisis regulares de riesgos, que incluyan la evaluación
de procesos clave y la identificación de áreas críticas susceptibles a errores o fraudes. La
creación de planes de contingencia específicos para ca
da escenario de riesgo también es una
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práctica recomendada, ya que permite a la organización mantener su operatividad incluso en
situaciones adversas.
E
s importante destacar que el fortalecimiento del control interno no es un proceso
estático, sino dinámico y en constante evolución. Alejandro Lenis (2023) resalta que las
organizaciones deben adoptar una mentalidad de mejora continua, revisando periódicame
nte
las lecciones aprendidas y ajustando sus políticas y procedimientos para responder de manera
efectiva a los desafíos del entorno. Para NETTEL, esto implica no solo resolver las deficiencias
actuales, sino también establecer un sistema adaptable que gar
antice la sostenibilidad y
competitividad a largo plazo.
Para concluir, las estrategias y mejores prácticas para el fortalecimiento del sistema de
control interno incluyen la formalización de políticas, la automatización de procesos, la
capacitación del personal, el monitoreo constante y la gestión preventiva de
riesgos. Estas
acciones no solo mejorarán la eficiencia operativa y la transparencia organizacional de
NETTEL, sino que también fortalecerán su posición competitiva en el mercado, garantizando
la confianza de auditores, inversores y otras partes interesad
as.
1.4. Impacto de los
co
ntroles
i
nternos en los
r
esultados de la
a
uditoría
f
inanciera (2021
-
2023) y
c
umplimiento
n
ormativo
Los controles internos son esenciales para garantizar que las auditorías financieras
reflejen fielmente la situación económica y operativa de una organización, además de asegurar
el cumplimiento normativo y fortalecer la transparencia organizacional. Duran
te el período
2021
-
2023, el Consorcio NETTEL experimentó desafíos importantes en la implementación de
controles internos efectivos, lo que afectó directamente los resultados de sus auditorías
financieras y el cumplimiento de las regulaciones legales. Evalu
ar el impacto de estos controles
en los procesos contables y auditorías realizadas durante este periodo resulta fundamental para
entender su papel en la sostenibilidad operativa y reputacional de la empresa.
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Un control interno sólido es clave para mejorar la calidad de los resultados de las
auditorías financieras al garantizar la
precisión, trazabilidad y consistencia de los estados
contables. Según Almeida
-
Blacio (2023), la implementación de sistemas de control interno
bien diseñados permite que las empresas organicen y presenten su información financiera de
manera clara y compren
sible, reduciendo los errores y las discrepancias en los registros. En el
caso de NETTEL, los controles internos implementados durante este periodo permitieron
mitigar algunas deficiencias identificadas previamente, fortaleciendo la integridad de los datos
presentados a los auditores externos. Esto no solo optimizó los tiempos de auditoría, sino que
también mejoró la calidad general de los reportes financieros, fortaleciendo la confianza en los
mismos.
Además de garantizar la calidad de los estados financieros, los controles internos
también son esenciales para el cumplimiento normativo. Según Lliguin Rodríguez (2023), los
sistemas de control interno permiten a las organizaciones alinear sus procesos con
tables con
los estándares legales y regulatorios establecidos, reduciendo el riesgo de sanciones y
conflictos legales. En este contexto, NETTEL se enfrentó a retos relacionados con el
cumplimiento de las regulaciones tributarias y contables, principalmente
debido a la falta de
procedimientos estandarizados y un monitoreo efectivo. Sin embargo, la implementación de
mejores prácticas y un mayor énfasis en la revisión de los controles internos permitió que la
organización cumpliera con las disposiciones normat
ivas, asegurando que los resultados de las
auditorías fueran aceptables y ajustados a los requerimientos legales.
Un aspecto crítico del impacto de los controles internos en las auditorías financieras es
su capacidad para prevenir y mitigar riesgos operativos y financieros. Según
Pita Balón, (2015)
los controles internos eficientes son una herramienta clave para identificar inconsistencias y
riesgos potenciales antes de que afecten significativamente la operación y los resultados de las
auditorías. En el caso de NETTEL, la falta inicial de controles
efectivos en áreas como la
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conciliación de registros, la segregación de funciones y la validación de transacciones resultó
en inconsistencias significativas que complicaron los procesos de auditoría durante los
primeros años del periodo evaluado. No obstante, con la implementación d
e controles más
rigurosos, la empresa logró reducir los riesgos asociados y garantizar una mayor coherencia en
la presentación de la información financiera.
La transparencia generada por un control interno adecuado también juega un papel
crucial en fortalecer la confianza de las partes interesadas. Según Salazar et, al. (2024), las
auditorías financieras que se basan en sistemas de control interno robustos gen
eran reportes
financieros claros, confiables y verificables, lo que refuerza la credibilidad de la organización
ante sus stakeholders. En el caso de NETTEL, los resultados de las auditorías financieras de
2021 y 2023 reflejaron mejoras significativas en la
calidad de los datos financieros, un logro
atribuido a la adopción de mejores prácticas en el control interno. Esto no solo mejoró la
percepción de los auditores externos sobre la empresa, sino que también fortaleció su
reputación en el mercado, asegurand
o un mayor nivel de confianza por parte de inversionistas
y reguladores.
Otro impacto relevante de los controles internos se relaciona con la capacidad de la
organización para adaptarse a los cambios regulatorios y operativos. Según Almeida
-
Blacio
(2023), las empresas que cuentan con controles internos dinámicos y flexibles est
án mejor
preparadas para enfrentar ajustes normativos y retos económicos. Durante el periodo 2021
-
2023, NETTEL demostró una mayor capacidad de respuesta ante los cambios en las
regulaciones tributarias y contables, atribuido en gran medida a la evolución d
e sus sistemas
de control interno. Esta adaptabilidad permitió a la empresa no solo cumplir con las normativas
existentes, sino también preparar el terreno para futuras auditorías financieras, asegurando un
cumplimiento continuo y sostenido.
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L
os controles
internos también tuvieron un impacto significativo en la eficiencia de los
procesos contables de NETTEL. Según el repositorio de la UTA, un control interno eficaz no
solo mejora la calidad de los resultados de auditoría, sino que también optimiza los tiemp
os y
recursos dedicados a los procesos de revisión. Para NETTEL, esto se tradujo en una
disminución de los costos operativos asociados a auditorías correctivas, además de una mayor
agilidad en la presentación de informes requeridos por entidades reguladora
s.
Los controles internos tienen un impacto decisivo en los resultados de las auditorías
financieras al mejorar la calidad de los estados contables, garantizar el cumplimiento
normativo, mitigar riesgos operativos y fortalecer la confianza de las partes inter
esadas. En el
caso del Consorcio NETTEL, el fortalecimiento progresivo de su sistema de control interno
durante el periodo 2021
-
2023 permitió superar deficiencias previas, optimizar sus procesos
contables y garantizar un mayor nivel de sostenibilidad opera
tiva y reputacional.
La siguiente tabla nos demuestra de manera resumida el impacto de los controles
internos durante el periodo 2021 al periodo 2023
Tabla 1
Comparativa de la Gestión de Activos y el Impacto del Control Interno en NETTEL (2021
-
2023)
Aspecto
Analizado
Situación Antes del Control
Interno (Estimación)
Resultados con el Control
Interno Implementado
(2021
-
2023)
Impacto Observado
Registro de
Activos Totales
Datos inconsistentes, posibles
discrepancias en los valores de
los activos.
Activos registrados con
precisión: $850,000 (2021) y
$775,000 (2023).
Mayor precisión en los
registros, reducción de
discrepancias en un 8.82% del
valor total de los activos.
Método de
Depreciación
Uso inconsistente de métodos
no especificados o
incorrectamente aplicados.
Aplicación uniforme del
método de depreciación
lineal.
Estandarización de prácticas
contables, cumpliendo con
normas internacionales.
Depreciación
Acumulada
No se registraba
adecuadamente, generando
errores en la valoración de los
activos.
Depreciación acumulada
correctamente calculada:
$170,000 en dos años.
Reducción de errores en el
cálculo del patrimonio neto y de
los activos netos.
Cálculo de
Activos Netos
Activos netos subvalorados o
sobrevalorados debido a
controles
deficientes.
Activos netos correctamente
calculados: $765,000 (2021) y
$680,000 (2023).
Mejora en la transparencia
financiera y en la valoración de
recursos empresariales.
Patrimonio Neto
Distorsión en los informes
financieros por registros
inexactos de la depreciación.
Cálculo preciso del
patrimonio neto gracias al
Informes más confiables,
reducción de riesgos ante
auditorías financieras.
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Aspecto
Analizado
Situación Antes del Control
Interno (Estimación)
Resultados con el Control
Interno Implementado
(2021
-
2023)
Impacto Observado
control interno y la
depreciación lineal.
Preparación para
Auditorías
Alta probabilidad de
observaciones negativas y
ajustes significativos en los
estados financieros.
Estados financieros ajustados
y consistentes, listos para
auditorías sin mayores
contratiempos.
Reducción de ajustes contables
y mayor confianza de auditores
externos.
Toma de
Decisiones
Financieras
Basada en información poco
confiable debido a la falta de
controles internos.
Decisiones respaldadas en
información financiera
confiable y actualizada.
Mejor planificación estratégica
y asignación eficiente de
recursos.
Nota:
El presente estudio analiza los efectos de la implementación de un sistema de control interno en la gestión
de activos del consorcio NETTEL durante el periodo 2021
-
2023.
La comparativa evidencia un impacto positivo del control interno en la gestión de
activos de NETTEL. Antes de la implementación, los registros de activos presentaban
inconsistencias, lo que generaba incertidumbre en los estados financieros y dificultaba la
preparación para auditorías. Tras la adopción del método de depreciación lineal y la
estandarización de los procesos contables, se registró una depreciación acumulada precisa de
$170,000 en dos años, permitiendo un cálculo confiable de los activos netos,
que pasaron de
$765,000 en 2021 a $680,000 en 2023.
Además, la implementación del control interno redujo el riesgo de observaciones
negativas durante auditorías externas, mejorando la confianza de los auditores en los informes
financieros. Esta precisión contable facilitó una toma de decisiones estratégicas
más informada,
asegurando una administración eficiente de los recursos. En conjunto, los resultados destacan
cómo un sistema robusto de control interno puede transformar la gestión financiera de una
organización, alineándola con estándares internacionales
y preparándola de manera efectiva
para auditorías financieras.
Discusión
La implementación de un sistema de control interno efectivo es un aspecto clave para
garantizar la sostenibilidad y el cumplimiento normativo en las organizaciones modernas. Los
hallazgos relacionados con el Consorcio NETTEL durante el período 2021
-
2023 ev
idencian la
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importancia de abordar de manera estratégica las deficiencias en áreas como la asignación de
responsabilidades, la conciliación de registros y la autoría de transacciones. Como lo señala
Almeida
-
Blacio (2023), la calidad de los controles internos tiene una
relación directa con la
capacidad de las empresas para generar información financiera confiable, un elemento crucial
en un entorno cada vez más regulado y competitivo.
Los resultados obtenidos muestran que, en NETTEL, la falta inicial de
procedimientos
claros y estandarizados afectó significativamente tanto la precisión como la consistencia de los
reportes financieros, limitando su utilidad para la toma de decisiones estratégicas y exponiendo
a la organización a riesgos operativos y legale
s. Estas deficiencias coinciden con los problemas
identificados en otras empresas ecuatorianas que operan en sectores con alta regulación, donde
la ausencia de controles efectivos puede generar inconsistencias, fraudes y sanciones
regulatorias (Lliguin Rod
ríguez, 2023). En este contexto, el fortalecimiento del control interno
en NETTEL se presenta no solo como una medida correctiva, sino como una estrategia
indispensable para la sostenibilidad a largo plazo.
El análisis también evidencia que la implementación de estrategias orientadas a la
mejora del control interno genera múltiples beneficios, entre ellos la mitigación de riesgos y la
optimización de procesos. Según Marco Bonilla (2016), establecer políticas
claras, automatizar
procesos clave y capacitar al personal son prácticas fundamentales para garantizar la eficiencia
y la efectividad del control interno. Estos aspectos son particularmente relevantes en NETTEL,
donde la falta de capacitación previa y de h
erramientas tecnológicas había limitado la
capacidad de la empresa para identificar y resolver errores de manera oportuna. En
concordancia con lo señalado por
Lozano Valqui & Tenorio Aguinaga (2016),
la incorporación
de tecnologías digitales permitió mejorar la trazabilidad y precisión de las transacciones
financieras, reduciendo significativamente los tiempos asociados a la preparación de reportes
contables.
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Por otro lado, los controles internos tienen un impacto directo en la transparencia
organizacional y la confianza de las partes interesadas. Según Salazar et, al. (2024), un sistema
de control interno bien diseñado y ejecutado permite presentar informes c
laros y verificables,
elementos esenciales para fortalecer la percepción de confiabilidad ante auditores externos,
inversionistas y entidades reguladoras. En el caso de NETTEL, el fortalecimiento progresivo
del control interno durante el período estudiado
no solo mejoró la calidad de los resultados de
las auditorías financieras, sino que también permitió superar las deficiencias previas
relacionadas con el cumplimiento normativo. Este resultado coincide con las observaciones de
Almeida
-
Blacio (2023), quien
subraya que un control interno eficiente es clave para garantizar
el cumplimiento de las normativas contables y fiscales, especialmente en un entorno
empresarial marcado por cambios constantes en las regulaciones.
A pesar de los avances logrados, la experiencia de NETTEL también pone de manifiesto
los desafíos asociados a la implementación de controles internos robustos. Entre estos desafíos
se destacan la resistencia al cambio organizacional, la falta inicial de ca
pacitación en el
personal y las dificultades para alinear los nuevos procedimientos con las características
específicas de la empresa. Reymundo
-
Soto et al. (2023) destacan que, para superar estas
barreras, es fundamental que las empresas adopten una perspe
ctiva integral, donde el control
interno no sea visto únicamente como una obligación normativa, sino como un pilar estratégico
que contribuye al crecimiento sostenible. En este sentido, NETTEL deberá continuar
invirtiendo en programas de capacitación y en
el desarrollo de una cultura organizacional
orientada a la transparencia y el cumplimiento, asegurando que los controles internos
implementados sean sostenibles y adaptables a las necesidades futuras.
L
os hallazgos reafirman la relación entre un control interno sólido y la eficacia en los
resultados de las auditorías financieras. Según
Pita Balón, (2015)
, los sistemas de control
interno no solo mejoran la calidad de los reportes contables, sino que también optimizan los
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tiempos y recursos necesarios para realizar auditorías, lo que resulta en una mayor eficiencia
operativa y un menor costo para las organizaciones. Para NETTEL, estas mejoras no solo
contribuyeron a resolver las deficiencias identificadas previamente, sino
que también sentaron
las bases para un cumplimiento normativo sostenido y una mayor competitividad en el
mercado.
E
l caso de NETTEL demuestra que el fortalecimiento del control interno no es
simplemente un requisito regulatorio, sino una estrategia integral que impacta positivamente
en la calidad de la información financiera, la confianza de los stakeholders y la soste
nibilidad
organizacional. Las mejoras implementadas durante el período 2021
-
2023 reflejan los
beneficios tangibles de invertir en controles internos efectivos, aunque también subrayan la
importancia de un enfoque proactivo y adaptativo para enfrentar los d
esafíos asociados a su
implementación.
Conclusión
El análisis realizado sobre el Consorcio NETTEL durante el período 2021
-
2023 permite
concluir que el control interno es una herramienta fundamental para garantizar la sostenibilidad
financiera, operativa y normativa de las organizaciones. Las deficiencias
iniciales identificadas
en áreas críticas como la asignación de responsabilidades, la conciliación de registros y la
autoría de transacciones evidenciaron la necesidad urgente de implementar un sistema de
control interno robusto y adaptado a las caracterís
ticas específicas de la empresa. Estas
carencias no solo limitaron la precisión y confiabilidad de los reportes financieros, sino que
también generaron riesgos significativos, como la posibilidad de errores, fraudes y el
incumplimiento de normativas regula
torias.
El fortalecimiento del control interno en NETTEL durante el período estudiado
demostró ser una estrategia efectiva para superar las deficiencias existentes y optimizar los
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procesos internos. La adopción de mejores prácticas, tales como la formalización de políticas,
la automatización de procesos clave y la capacitación continua del personal, contribuyó
significativamente a la mejora de la calidad de los estados financieros y
a la reducción de
riesgos operativos. Además, estas acciones permitieron a la empresa garantizar el
cumplimiento de las normativas contables y tributarias, alineando sus procesos internos con
los estándares exigidos por las entidades reguladoras y fortale
ciendo su posición en el mercado.
Un aspecto clave del impacto del control interno fue su contribución a la transparencia
y la confianza de las partes interesadas. La mejora en la calidad y consistencia de los reportes
financieros resultó en una percepción más positiva por parte de auditor
es externos, inversores
y reguladores, lo que consolidó la reputación de NETTEL como una organización
comprometida con la excelencia y la rendición de cuentas. Esta transparencia no solo permitió
cumplir con los requerimientos legales, sino que también sen
tó las bases para una relación más
sólida y confiable con los stakeholders, fortaleciendo su sostenibilidad a largo plazo.
La experiencia de NETTEL también destacó la importancia de adoptar un enfoque
proactivo y adaptativo en la implementación de controles internos. Los desafíos asociados a la
resistencia al cambio, la falta inicial de capacitación del personal y las dificult
ades para alinear
los nuevos procedimientos con las necesidades específicas de la empresa subrayan la relevancia
de desarrollar una cultura organizacional orientada al cumplimiento y la mejora continua. Este
enfoque asegura que los controles internos no se
an percibidos únicamente como una obligación
normativa, sino como un pilar estratégico que contribuye al crecimiento y la competitividad de
la empresa.
El fortalecimiento de los controles internos también tuvo un impacto positivo en los
resultados de las auditorías financieras de NETTEL, ya que permitió mejorar la precisión,
trazabilidad y coherencia de los datos presentados. Esto no solo facilitó los pro
cesos de
auditoría, reduciendo tiempos y costos asociados, sino que también ayudó a identificar y
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mitigar riesgos de manera oportuna, mejorando la capacidad de la empresa para enfrentar
desafíos futuros. Estas mejoras destacan la interconexión entre los controles internos y las
auditorías financieras, y reafirman la importancia de un sistema interno só
lido como base para
garantizar el éxito en los procesos de revisión externa.
E
l análisis subraya que el control interno no es un proceso estático, sino que debe
evolucionar continuamente para responder a los cambios en el entorno normativo, económico
y tecnológico. NETTEL demostró que la implementación de controles internos dinámico
s y
flexibles es una inversión estratégica que genera beneficios tangibles, no solo en términos de
cumplimiento normativo y reducción de riesgos, sino también en la capacidad de la empresa
para adaptarse y competir en un mercado en constante transformación
.
E
l caso del Consorcio NETTEL reafirma que el control interno es esencial para
garantizar la sostenibilidad operativa y financiera, mejorar la calidad de los reportes contables
y fortalecer la confianza de las partes interesadas. La experiencia obtenida dura
nte el período
2021
-
2023 demuestra que, aunque implementar un sistema de control interno robusto puede
implicar desafíos iniciales, los beneficios a largo plazo superan ampliamente las dificultades,
consolidando su importancia como un componente estratégic
o para el éxito organizacional.
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