Vol. 3 – Núm. 3/Julio – Diciembre – 2022
Emergencia Sanitaria y Tributación Caso El Carmen – Ecuador
Health Emergency and Taxation El Carmen Case – Ecuador
Emergência em Saúde e Tributação Caso El Carmen – Ecuador
Jorge Manuel Garrido Andrade
1
Servicio de Rentas Internas del Ecuador
jmgarrido.eco@gmail.com
Marlon Paul Serrano Valdiviezo
2
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí Extensión El Carmen
marlon.serrano@uleam.edu.ec
Mirian Paulina Molina Molina
3
Instituto Superior Tecnológico Atlantic
paulina.molina@atlantic.edu.ec
Como citar:
Garrido, J., Serrano, M., & Molina, M. (2022). Emergencia Sanitaria y Tributación Caso El
Carmen – Ecuador. Código Científico Revista de Investigación, 3(3), 175-194.
Recibido: 05/01/2022 Aceptado: 09/11/2022 Publicado: 28/12/2022
1
Jorge Manuel Garrido Andrade, servidor público, en la Dirección de Rentas Internas de la provincia Santo
Domingo de los Tsáchilas
2
Marlon Paul Serrano Valdiviezo, Docente ULEAM Ext. El Carmen – Manabí, Investigador Acreditado
Senescyt, REG-INV-18-03413
3
Mirian Molina Molina Rectora Instituto Superior Tecnológico Atlantic- Santo Domingo - Ecuador
Código Científico Revista de Investigación Vol. 3 – Núm. 3/Julio – Diciembre – 2022
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Resumen
La pandemia del covid-19, obligó a implementar políticas gubernamentales como declarar el
estado de emergencia sanitaria a todo el territorio ecuatoriano, haciendo uso del decreto
presidencial No1017 emitido por el presidente de ese entonces, estrategia para evitar su la
propagación del virus, ello ocasionó una contracción económica fruto del parálisis de la
mayoría de los sectores productivos lo que repercutió en la reducción de la recaudación
tributaria. Esta investigación de tipo descriptivo y transversal, buscó medir la capacidad de
reacción del sistema tributario mediante el análisis de variables macroeconómicas y el cálculo
de la elasticidad tributaria del cantón El Carmen, el comportamiento de las cifras tributarias
frente a la recesión comercial-económica, analizada en el período enero – julio de 2020, como
conclusión se identificó una reducción de ventas en -21,6% y de recaudación en -9%,
evidenciándose la flexibilidad tributaria en períodos de recesión y su posterior estabilización
progresiva y proporcional en miras a una posible “normalidad”.
Palabras clave: pandemia; política fiscal; política gubernamental; recesión económica;
tributación
Abstract
The covid-19 pandemic, forced the implementation of government policies such as declaring a
state of health emergency throughout the Ecuadorian territory, making use of presidential
decree No1017 issued by the President of that time, a strategy to prevent the spread of the virus,
this caused an economic contraction resulting from the paralysis of most of the productive
sectors, which had repercussions in the reduction of tax collection. This descriptive and cross-
sectional research sought to measure the reaction capacity of the tax system through the analysis
of macroeconomic variables and the calculation of the tax elasticity of the El Carmen canton,
the behavior of tax figures in the face of the commercial-economic recession, analyzed In the
period January - July 2020, as a conclusion, a reduction in sales of -21.6% and collection of -
9% was identified, evidencing tax flexibility in periods of recession and its subsequent
progressive and proportional stabilization in view of a possible "normal"
Keywords: pandemic; fiscal policy; government policy; economic recession; taxation
Resumo
A pandemia da covid-19 forçou a implementação de políticas governamentais restritivas para
evitar sua propagação, o que causou uma contração econômica e teve repercussões na redução
da receita tributária. Esta pesquisa descritiva e transversal procurou medir a capacidade de
reação do sistema fiscal, analisando variáveis macroeconômicas e calculando a elasticidade
fiscal do cantão El Carmen no período de janeiro a julho de 2020, identificando uma redução
nas vendas de -21,6% e uma redução na arrecadação de -9%, evidenciando a flexibilidade fiscal
em períodos de recessão e sua posterior estabilização no retorno à "normalidade".
Palavras chave: pandemia; política fiscal; política governamental; recessão econômica;
tributaçã
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Introducción
El año 2020 trascenderá en la historia de la humanidad por la aparición de la enfermedad
del “Covid-19”, caracterizada por la Organización Mundial de la Salud (OMS) (2020) como
pandemia. Las principales afectaciones de la enfermedad recayeron en el campo de la salud y
generaron crisis en los ámbitos: político, económico, productivo y social. Como parte de las
afectaciones económicas para el año 2020, se estimó la caída del Producto Interno Bruto (PIB)
para la región de América Latina y el Caribe, del -9,1%. (Banco Mundial (2020); Comisión
Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) (2020a). En tanto, que el Banco Central
del Ecuador (BCE), calculó para el país una disminución del PIB que oscilará entre el -7,27%
y el -9,59%. (BCE, 2020a).
La pandemia obligó a los estados a imponer medidas restrictivas para precautelar la
salud de la población, pasando del aislamiento obligatorio al distanciamiento social. Incluso a
mediados de agosto 2020 se emite un nuevo decreto Presidencial el N:1052, el cual renueva el
estado de excepción y suspende el derecho a la libertad de tránsito y otros derechos ciudadanos
lo que prácticamente golpea aún más a una sensible economía en recesión. De acuerdo con
Mideros et al. (2020), ante la necesidad de paralizar la economía para evitar más fallecimientos,
el gobierno ecuatoriano, aplicó políticas sanitarias y de restricción de movilidad, que evitaron
la propagación de la enfermedad. Según Acosta (2020), la pandemia sucedió en un período de
recesión económica que padecía varias urgencias fiscales.
De acuerdo con las estimaciones del BCE (2020b), entre marzo y mayo de 2020, se
ocasionaron pérdidas en la economía ecuatoriana, que alcanzaron los USD 6.262 millones. A
su vez, el Servicio de Rentas Internas (SRI), reportó en sus estadísticas la disminución de la
recaudación del segundo trimestre de 2020 en -33,6%, respecto del mismo período en el año
2019. (SRI, 2020). Para la CEPAL (2020b), las medidas de distanciamiento social propiciaron
la disminución de la actividad económica, tanto en ingresos como empleos, incidiendo en el
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178
incremento de la informalidad y la reducción de la recaudación tributaria. De acuerdo con el
SRI (2020), el cantón El Carmen, registró en el primer semestre del 2020, una caída de -7,8%,
en sus ventas, y de -24,4% en la recaudación total del cantón respecto del mismo período en el
año 2019.
Por otra parte, Serrano, M et al (2022), sostiene que los ingresos obtenidos a través de
los micro-emprendimientos informales sirvieron de base para solventar parcialmente las
necesidades de los emprendedores y sus familias; es decir se vende o se produce algo para el
día a día o sobrevivir, esa es la razón por el declive en ventas y por ende tributos.
La investigación planteó la siguiente hipótesis: las tasas de variación del nivel de
recaudación fueron proporcionales a las variaciones del nivel de ventas. Para conocer la
afirmación o negación se planteó medir la capacidad de reacción de la recaudación frente a las
variaciones del nivel de ventas, se estableció la relación existente entre las variables: ventas
totales y exportaciones y recaudación tributaria, lo que permitió identificar la capacidad de
reacción de la tributación y el efecto de la pandemia en la economía del cantón El Carmen, con
corte al mes de julio del año 2020.
Metodología
Al momento, los análisis se han concentrado en: proyectar el impacto económico de la
pandemia en variables como el PIB (BCE, 2020b), y el empleo (Ministerio del Trabajo, 2020);
la correlación de variables macroeconómicas en función de las políticas adoptadas por los
estados a fin de evaluar sus impactos en la economía a nivel global (Khatib, 2020), regional
(CEPAL, 2020c) y local (Acosta, 2020; Dahik, 2020); y, proponer políticas económicas para
sobrellevar la crisis (Mideros et al., 2020; Arévalo y Alvarado, 2020).
La investigación se sustenta en la teoría general de la tributación (Stiglitz y Rosengard,
2015), la aplicación de la política fiscal en períodos de crisis y su afectación en la demanda
agregada (Samuelson y Nordhaus, 2014; Stiglitz y Rosengard, 2015; Sánchez et al. 2018), y el
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análisis de la elasticidad de los ingresos tributarios (Cardoza, 2017; CEPAL, 2009; FMI, 2020;
Martín, 2007).
El diseño de la investigación tomó la ruta cuantitativa de tipo transversal, para lo cual
se consideró el desempeño de las variables macroeconómicas y tributarias del cantón El
Carmen, perteneciente a la provincia de Manabí de la República del Ecuador, durante el período
comprendido entre enero de 2011 y julio de 2020. Su alcance es descriptivo respecto de las
variables analizadas; y, adicionalmente se empleó el método correlacional, con la finalidad de
sustentar el uso de variables tributarias para el cálculo de la elasticidad.
De acuerdo con el manual de estimaciones tributarias de la CEPAL (2009), la
conceptualización de la elasticidad se dirige a “(…) cuantificar la relación que existe entre los
cambios que tienen lugar en dos variables. Se busca, en particular, establecer cuánto se
modificará el valor de una variable cuando se altere el de la otra” (p. 128).
Partiendo de esta noción básica de elasticidad, se amplía el concepto al de elasticidad
tributaria, que se define como: “(…) la variación porcentual en los ingresos tributarios netos
de nuevas medidas con respecto a una base.” (FMI, 2020, p. 3).
En atención a las limitaciones de la disponibilidad de datos macroeconómicos para las
provincias y cantones de las cuentas nacionales regionales elaboradas por el BCE, así como de
la información estadística de la recaudación tributaria reportada por el SRI, se realiza un ajuste
en el denominador de la fórmula de la elasticidad, considerando la alta correlación existente
entre las variables macroeconómicas: producción, valor agregado bruto y consumo intermedio
con la variable tributaria: ventas totales y exportaciones, obtenida de los formularios de
declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA). (Véase Anexo 1).
 
 (1)
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180
El análisis de la correlación de variables macroeconómicas y tributarias, se realizó en
periodos anuales desde 2011 a 2018, mientras que el análisis de variaciones de la recaudación
tributaria, consideró 19 períodos semestrales, 38 períodos trimestrales y 115 períodos
mensuales, comprendidos entre enero de 2011 a julio de 2020, realizando comparaciones con
los mismos períodos del año anterior, así como su evolución en el tiempo de análisis que
consideró diez ejercicios fiscales (Véase Anexo 1). Esta investigación tiene una característica
no experimental.
A fin de identificar el grado de correlación de las variables macroecroeconómicas y
tributarias, se consideraron los valores anuales de indicadores que se presentan a continuación.
Tabla 1.
Variables macroeconómicas y tributarias cantón El Carmen. Período 2010 – 2019. Valores en
USD
Año
Total
Recaudación
Total Ventas y
Exportaciones
Producción
VAB
Consumo
Intermedio
2010
1.659.937,36
…
201.770.345,69
128.684.842,04
73.085.503,65
2011
2.123.588,33
217.077.865,00
240.594.495,45
150.404.673,29
90.189.822,16
2012
2.674.853,93
231.539.743,00
263.829.629,67
163.747.679,85
100.081.949,82
2013
2.982.572,88
232.603.851,00
260.952.440,35
161.786.061,63
99.166.378,72
2014
3.413.322,60
285.356.280,00
287.854.210,81
176.141.351,27
111.712.859,54
2015
3.314.231,14
328.159.772,00
320.602.696,78
194.375.007,75
126.227.689,03
2016
3.407.608,72
335.248.838,00
346.894.416,54
215.085.635,00
131.808.781,54
2017
4.182.478,93
379.720.884,00
356.565.158,32
220.170.626,21
136.394.532,11
2018
6.013.420,89
427.098.505,00
384.417.537,89
230.106.320,78
154.311.217,11
2019
5.720.521,35
412.590.738,00
…
…
…
Fuente: Elaboración propia en base a Cuentas Nacionales Regionales – BCE (2010 – 2018); Estadísticas
Multidimensionales – SRI (2010 - 2019).
Con la información obtenida de las fuentes oficiales (BCE y SRI), se realizó el cálculo
del coeficiente de correlación de Pearson, obteniéndose los resultados que se presentan a
continuación:
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181
Tabla 2.
Matriz de correlación de variables macroeconómicas y tributarias Cantón El Carmen, Período
2011 - 2018
Variables
Total Ventas y
Exportaciones
VAB
Producci
ón
Consumo
Intermedio
Total, Ventas y
Exportaciones
1
Total Recaudación
0,910981089
VAB
0,97456764
1
Producción
0,985809865
0,997096
782
1
Consumo Intermedio
0,991913386
0,983679
056
0,994524
078
1
Fuente: Elaboración propia en base a Cuentas Nacionales Regionales – BCE (2010 – 2018); Estadísticas
Multidimensionales – SRI (2010 - 2019).
La variable tributaria ventas totales y exportaciones, correlacionada con las variables
macroeconómicas valor agregado bruto (VAB), consumo intermedio y producción, dio como
resultado una correlación de 0,9746, 0,9919 y 0,9858 respectivamente. (Véase Tabla 2), lo cual,
es favorable para la explicación de la elasticidad en función de las variables tributarias.
Figura 1. Variables macroeconómicas y tributarias del cantón El Carmen.
Período 2010 – 2019.Valores en USD.
Nota: Elaboración propia, a partir de (BCE, 2010/2018) y SRI (2020).
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
-
200.000.000,00
400.000.000,00
600.000.000,00
800.000.000,00
1.000.000.000,00
1.200.000.000,00
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
VAB TOTAL VENTAS
PRODUCCION TOTAL RECAUDACION
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182
En la figura 1, se puede observar como las variables consideradas en el análisis,
denotaron una tendencia creciente durante el período evaluado y guardan un alto índice de
correlación, con lo cual se ratifica la vinculación entre el valor total de ventas y exportaciones,
valor agregado bruto, producción y consumo intermedio con la recaudación tributaria.
Presión fiscal
Uno de los principales indicadores de desempeño tributario, es la presión fiscal, la
misma que se obtiene mediante la relación entre la recaudación tributaria y el PIB. Sin
embargo, a nivel provincial y cantonal, se emplea la variable VAB, por ser la de mayor
aproximación al PIB. (Véase Tabla 1).
Figura 2. Presión fiscal del cantón El Carmen. Período 2011 – 2018. Valores en porcentaje
Nota: Elaboración propia, a partir de BCE, 2010/2018; y, SRI, 2020.
En la figura 2, se muestra la evolución de la presión fiscal, obtenida sobre las variables:
ventas totales y exportaciones, VAB y producción, para el período 2011 – 2018. La recaudación
total del cantón representó en promedio para el período 2011 – 2018, el 1,8% del total del VAB,
alcanzando su valor máximo de 2,6% en el año 2018, lo cual expresa una presión fiscal cantonal
con gran potencial de crecimiento si consideramos que de acuerdo con las cifras del SRI (2019),
la presión fiscal del Ecuador para el año 2019 fue del 13,6% y para la región de América Latina
y el Caribe el promedio es del 16%. (Cardoza, 2017).
0,0%
0,5%
1,0%
1,5%
2,0%
2,5%
3,0%
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
PRESION FISCAL VAB
PRESION FISCAL VTX
PRESION FISCAL
PRODUCCION
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183
Recaudación, ciclos y tendencia
En cuanto, a la recaudación mensual, se identificó en el corto plazo la dinámica de los
ciclos mensuales, cuyas variaciones corresponden a la estacionalidad propia del ejercicio fiscal,
así como a factores externos ocasionados por desastres naturales, períodos de remisión y etapas
recesivas del ciclo económico. (Véase Anexo 1).
Figura 3. Ciclos de la recaudación mensual del cantón El Carmen. Período enero 2011 – julio 20202. Valores en
USD
Nota: Elaboración propia a partir de SRI, 2020.
En la figura 3 se pueden apreciar las variaciones de ciclos y la tendencia creciente de la
recaudación del cantón El Carmen, identificándose en el año 2020, que las mayores
repercusiones provinieron de la afectación ocasionada por las políticas implementadas a causa
del covid-19.
Estacionalidad y brecha de recaudación
La estacionalidad de los ingresos tributarios dentro del período fiscal anual se visualiza
en los meses de mayores ingresos tributarios, se evidencia en enero que refleja la recaudación
del IVA de diciembre del año anterior, en marzo el pago del impuesto a la renta de personas
naturales, en abril del impuesto a la renta de sociedades, y finalmente los pagos de las cuotas
del anticipo del impuesto a la renta que se realiza en los meses de julio y septiembre.
0
100.000
200.000
300.000
400.000
500.000
600.000
700.000
2011
2011
2011
2011
2012
2012
2012
2012
2013
2013
2013
2013
2014
2014
2014
2014
2015
2015
2015
2015
2016
2016
2016
2016
2017
2017
2017
2017
2018
2018
2018
2018
2019
2019
2019
2019
2020
2020
2020
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184
Figura 4. Ciclos de la recaudación mensual del cantón El Carmen. Período enero 2011 – julio 20202. Valores en
USD.
Nota: Elaboración propia a partir de SRI, 2020.
La figura 4, describe el comportamiento del ciclo tributario y su estacionalidad.
También se puede apreciar la brecha existente entre los ingresos tributarios del año 2020 en
relación al año 2019, la misma que inició en el mes de febrero y terminó en el mes de julio,
prácticamente recuperando los niveles de recaudación del año anterior, corroborándose la
afectación de las medidas restrictivas sobre el nivel de ventas y la tributación.
Análisis trimestral y semestral
Tabla 3.
Ingresos tributarios trimestrales y semestrales. Cantón El Carmen. Período 2010 – 2020.
Valores en USD
Año
I T
IIT
Total I
Semestre
IIIT
IVT
Total II
Semestre
Total Anual
2010
418.277
401.644
819.921
423.615
416.402
840.016
1.659.937,36
2011
499.100
584.245
1.083.345
546.264
493.979
1.040.243
2.123.588,33
2012
629.854
684.261
1.314.115
669.563
691.176
1.360.739
2.674.853,93
2013
766.838
798.978
1.565.816
711.497
705.260
1.416.757
2.982.572,88
2014
762.028
828.148
1.590.176
934.621
888.526
1.823.147
3.413.322,60
2015
940.906
705.331
1.646.236
932.909
735.085
1.667.995
3.314.231,14
2016
711.066
556.811
1.267.878
957.583
1.182.149
2.139.731
3.407.608,72
2017
976.392
1.087.415
2.063.807
860.670
1.258.002
2.118.672
4.182.478,93
2018
1.338.907
1.607.214
2.946.121
1.543.583
1.523.717
3.067.300
6.013.420,89
2019
1.389.858
1.548.185
2.938.043
1.390.397
1.392.082
2.782.479
5.720.521,35
2020
1.178.755
1.042.248
2.221.003
…
…
…
…
Fuente: Elaboración propia en base a Estadísticas Multidimensionales – SRI (2010 - 2020).
0
100.000
200.000
300.000
400.000
500.000
600.000
700.000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
2019 2020 promedio
Código Científico Revista de Investigación Vol. 3 – Núm. 3/Julio – Diciembre – 2022
185
Como puede apreciarse en la tabla 3, la mayor recaudación del cantón se receptó en el
año 2018, superando los 6 millones de dólares. Sin embargo, este año tuvo una afectación
positiva por efecto de la remisión tributaria, que se evidenció notablemente en el mes de
diciembre de ese año. Para el año 2019, se estabilizó la tendencia de crecimiento lineal de la
recaudación, acorde a las variaciones de la economía en general. A continuación, el detalle
gráfico de la recaudación del cantón El Carmen, representado en trimestres:
Tabla 4. Tasas de variación trimestrales de recaudación.
Cantón El Carmen. Período 2011 – 2020. Valores en porcentaje
AÑO
I T
IIT
IIIT
IVT
2011
19,3%
45,5%
29,0%
18,6%
2012
26,2%
17,1%
22,6%
39,9%
2013
21,7%
16,8%
6,3%
2,0%
2014
-0,6%
3,7%
31,4%
26,0%
2015
23,5%
-14,8%
-0,2%
-17,3%
2016
-24,4%
-21,1%
2,6%
60,8%
2017
37,3%
95,3%
-10,1%
6,4%
2018
37,1%
47,8%
79,3%
21,1%
2019
3,8%
-3,7%
-9,9%
-8,6%
2020
-15,2%
-32,7%
…
…
Nota: Elaboración propia, a partir de datos obtenidos en el web site www.SRI.gob.ec 2020.
En base a los resultados resumidos en la tabla 4, se puede apreciar que, para el primer
trimestre del año 2020, se registró una caída del -15,2%, respecto de la recaudación del mismo
período en el año 2019, cifra que únicamente fue superada en el primer trimestre del año 2016
que fue del -24,4%, cuyo origen se atribuye a la crisis económica del año 2015. En el segundo
trimestre, se registró la mayor disminución de los últimos diez años, la misma que representó
aproximadamente en un tercio de la recaudación del período (-32,7%), superando las pérdidas
del año 2016 (-21,1%) ocasionadas por el terremoto del 16 de abril.
Código Científico Revista de Investigación Vol. 3 – Núm. 3/Julio – Diciembre – 2022
186
Tasas de variación semestrales
Al revisar las variaciones semestrales contenidas en la tabla 2, se identifica que el primer
semestre de 2020 reportó la mayor caída histórica de los últimos diez años con una reducción
del -24,4% de la recaudación, respecto del mismo período en el año anterior.
Tabla 5. Tasas de variación trimestrales de recaudación.
Cantón El Carmen. Período 2011 – 2020. Valores en porcentaje.
AÑO
I SEM
II SEM
2011
32,1%
23,8%
2012
21,3%
30,8%
2013
19,2%
4,1%
2014
1,6%
28,7%
2015
3,5%
-8,5%
2016
-23,0%
28,3%
2017
62,8%
-1,0%
2018
42,8%
44,8%
2019
-0,3%
-9,3%
2020
-24,4%
-
Nota: Elaboración propia, a partir de SRI, 2020.
En referencia a la información de la tabla 5, se puede identificar el efecto de la pandemia
en la recaudación del año 2020, con una reducción del -24,4%, en comparación con el valor
recaudado en el mismo periodo del año 2015, lo que representa la mayor disminución de la
última década, superando en 1,4% al efecto del terremoto del 16 de abril de 2016, que ocasionó
una caída del -23% respecto del mismo período en el año 2015.
Brecha de recaudación
Tabla 6.
Brecha de recaudación. Cantón El Carmen. Período 2020 vs 2019. Valores en USD y
porcentaje.
Año
(ene-jul)
Recaudación
Total Ventas y Exportaciones
2019
3.409.810,55
221.314.761,62
2020
2.674.467,61
201.299.191,14
󰵎 2020-2019
-735.342,94
-20.015.570,48
󰵎% 2020/2019
-21,6%
-9,0%
Nota: Elaboración propia, a partir de SRI, 2020.
Código Científico Revista de Investigación Vol. 3 – Núm. 3/Julio – Diciembre – 2022
187
En la tabla 6 se puede identificar la reducción del valor total de ventas en el período
enero a julio de 2020, lo cual, produjo una pérdida económica de 20 millones de dólares, que
representó una caída del -9% respecto a las ventas del año 2019. Esta disminución ocasionó
una reducción de la recaudación de impuestos por un valor de 735 mil dólares, lo que equivale
en términos recaudatorios a una caída de -21,6% respecto de lo recaudado en el período fiscal
2019.
En el análisis se comprobó que las variaciones del total de ventas no fueron
proporcionales a las variaciones de la recaudación, lo cual tiene explicación en el efecto
multiplicador generado por un menor o mayor nivel de la demanda sobre la tributación.
Elasticidad de la recaudación
Conocida la afectación económica por efecto de las políticas restrictivas adoptadas por
el gobierno, se revisó el grado de respuesta del sistema tributario sobre la variación del total de
ventas, a través del cálculo de la elasticidad tributaria (e).
Por definición, la elasticidad representa el efecto de la variación de una unidad
porcentual de la variable independiente sobre la variable dependiente. En este caso, se calculó
la elasticidad tributaria para el período 2011 – 2020, la variación de un punto porcentual (1%)
en el nivel de ventas, ocasionó una respuesta de la recaudación en 1,65%.
Tabla 7. Elasticidad de los períodos enero-julio de los años 2011 a 2020.
Valores monetarios en miles de USD.
Año
Recaudación tributaria
󰵎
%
Total ventas y exportaciones
󰵎
%
Elasticidad
tributaria
(e)
2011
1.279,62
-
121.162,68
-
-
2012
1.552,03
21,3%
129.229,57
6,7%
3,2
2013
1.834,06
18,2%
129.053,99
-0,1%
-133,7
2014
1.907,14
4,0%
150.294,86
16,5%
0,2
2015
1.985,21
4,1%
172.756,40
14,9%
0,3
2016
1.623,13
-18,2%
170.099,24
-1,5%
11,9
2017
2.343,56
44,4%
200.130,36
17,7%
2,5
2018
3.506,24
49,6%
228.608,45
14,2%
3,5
2019
3.409,81
-2,8%
221.314,76
-3,2%
0,9
2020
2.674,47
-21,6%
201.299,19
-9,0%
2,4
Nota: Elaboración propia, a partir de SRI, 2020.
Código Científico Revista de Investigación Vol. 3 – Núm. 3/Julio – Diciembre – 2022
188
Como puede observarse en la tabla precedente, en la mayoría de los períodos el
resultado de la variación fue mayor que uno, lo que representó la flexibilidad del sistema
tributario ante las variaciones del nivel de ventas, tanto en los períodos que hubo incremento
como en los que hubo reducción. En cuanto a los períodos que la elasticidad tuvo un resultado
menor a uno, significa que el sistema tributario no acompañó de manera flexible a los cambios
del nivel de ventas.
Conclusiones
En el caso del año 2020, se pudo apreciar como la caída de cada punto porcentual del
nivel de ventas, tuvo como respuesta una caída en la tributación del 2,4%. El mismo análisis se
puede observar en el año 2016, donde la reducción de cada punto porcentual en las ventas
ocasionó una reducción del 11,9% en la recaudación.
Una economía sensible, frente a eventualidades naturales, pandemias o eventos públicos
como huelgas paros, etc. hace que países como Ecuador, desmorone su estructura económica y
afecte como efecto colateral en todos los sectores productivos, en este caso los niveles de
recaudación tributaria han sufrido un desequilibro importante que significa el incremento de los
niveles de pobreza.
En el dilema de la aplicación de las políticas públicas más acertadas ante un estado de
calamidad, la priorización de la vida humana prevaleció sobre toda actividad económica y
social, con el fin de evitar la propagación del covid-19. En el caso del cantón El Carmen,
las medidas restrictivas afectaron el normal desempeño de la economía, evidenciándose que la
aplicación de políticas sanitarias, fiscales y de restricción de movilidad, ocasionaron una
reducción en las ventas del período enero – julio de 2020 de -9%, por un valor de USD
20’015.570,48 respecto del año 2019, y en la recaudación una caída de -21,6% por el valor de
USD 735.342,94, corroborándose la disminución de la base impositiva en el período de
Código Científico Revista de Investigación Vol. 3 – Núm. 3/Julio – Diciembre – 2022
189
restricción, y su posterior estabilización al retorno de la normalidad, que inició desde el mes de
julio con la implementación de la semaforización a cargo de las autoridades cantonales.
En el período 2011 – 2020, se pudo identificar, que las tasas de variación de la
recaudación tributaria no necesariamente resultaron proporcionales a las variaciones del nivel
de ventas, lo cual obedece a múltiples factores que la teoría económica pretende explicar. El
primer factor a considerar es el efecto multiplicador de la implementación de políticas fiscales,
que impacta tanto en el empleo, como en la producción, lo cual influye directamente en la
recaudación de impuestos. En el presente caso, se pudo evidenciar como la aplicación de
políticas restrictivas, ocasionó la disminución de la producción y el empleo, y su consecuente
repercusión sobre la disminución de la recaudación tributaria. El segundo factor a tomarse en
cuenta es el principio de flexibilidad de los impuestos, el mismo que se manifiesta a través de
una especie de “estabilización automática” del sistema tributario, ante las variaciones de la
capacidad económica que tienen una afectación directa sobre de la base impositiva. En el caso
del cantón El Carmen, se pudo corroborar que cuando los ingresos aumentan, la base impositiva
se incrementa; y, cuando el ingreso disminuye, la base impositiva se reduce.
Durante la última década, no se evidenció un patrón de comportamiento definido de la
elasticidad tributaria, que permita predecir de manera uniforme la capacidad de respuesta del
sistema tributario en el cantón El Carmen. Esto se debe a que las variaciones de la recaudación
no solamente dependieron de las variaciones del nivel de ventas, sino también de aspectos
coyunturales de la economía y la tributación, como son las recaudaciones extraordinarias
percibidas en los períodos de remisión. Sin embargo, se pudo verificar que, ante las mayores
alteraciones del nivel de ventas ocasionadas por dos circunstancias catastróficas, como son el
terremoto del 16 de abril de 2016 y la pandemia del covid-19, la recaudación de impuestos
reaccionó de manera flexible tanto en las épocas de crecimiento como en las de decrecimiento
del nivel general de ventas.
Código Científico Revista de Investigación Vol. 3 – Núm. 3/Julio – Diciembre – 2022
190
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193
ANEXOS
Anexo 1. Recaudación total y valor total de la casilla 419 del formulario 104: Total ventas y exportaciones,
Cantón El Carmen, período enero – 2011 a julio – 2020. Valores en USD.
Año fiscal
Mes
fiscal
Recaudación
mensual
Total ventas y
exportaciones
(419)
2011
1
165.094
12.877.672
2011
2
166.684
12.909.965
2011
3
167.322
14.860.512
2011
4
197.724
14.634.150
2011
5
173.039
15.216.053
2011
6
213.481
36.788.995
2011
7
196.276
13.875.333
2011
8
158.775
16.067.586
2011
9
191.213
14.156.481
2011
10
150.451
14.427.973
2011
11
131.427
16.100.286
2011
12
212.102
35.162.857
2012
1
190.213
16.018.884
2012
2
243.400
13.486.221
2012
3
196.242
14.934.651
2012
4
243.124
14.173.926
2012
5
216.423
19.317.797
2012
6
224.714
34.732.351
2012
7
237.913
16.565.739
2012
8
207.067
15.765.115
2012
9
224.584
15.925.906
2012
10
225.602
15.728.254
2012
11
236.868
16.081.420
2012
12
228.706
40.446.885
2013
1
321.188
15.534.316
2013
2
221.590
14.163.085
2013
3
224.060
14.504.857
2013
4
318.873
15.775.663
2013
5
244.313
17.796.154
2013
6
235.792
38.070.304
2013
7
268.249
13.209.606
Año fiscal
Mes
fiscal
Recaudación
mensual
Total ventas y
exportaciones
(419)
2013
8
195.390
14.462.141
2013
9
247.858
14.517.754
2013
10
219.321
15.340.692
2013
11
253.199
17.018.341
2013
12
232.740
42.460.220
2014
1
208.242
16.556.106
2014
2
285.339
15.610.879
2014
3
268.447
17.502.963
2014
4
319.360
17.715.969
2014
5
243.150
20.447.684
2014
6
265.638
43.171.268
2014
7
316.959
19.289.995
2014
8
270.104
19.602.328
2014
9
347.557
18.664.167
2014
10
297.774
19.890.197
2014
11
292.940
21.421.639
2014
12
297.812
55.483.085
2015
1
385.747
19.577.200
2015
2
267.679
19.336.126
2015
3
287.480
21.334.338
2015
4
278.623
19.742.692
2015
5
214.577
20.048.391
2015
6
212.130
52.206.454
2015
7
338.971
20.511.195
2015
8
222.507
18.979.112
2015
9
371.432
18.440.605
2015
10
240.181
24.837.425
2015
11
236.029
22.896.289
2015
12
258.875
70.249.945
2016
1
263.652
19.008.410
2016
2
209.064
19.063.151
Código Científico Revista de Investigación Vol. 3 – Núm. 3/Julio – Diciembre – 2022
194
Año fiscal
Mes
fiscal
Recaudación
mensual
Total ventas y
exportaciones
(419)
2016
3
238.350
19.687.868
2016
4
195.934
15.814.367
2016
5
167.914
21.936.977
2016
6
192.964
53.774.794
2016
7
355.257
20.813.670
2016
8
298.205
19.647.880
2016
9
304.120
21.078.017
2016
10
247.011
22.653.548
2016
11
366.594
30.332.497
2016
12
568.544
71.437.658
2017
1
411.644
20.857.355
2017
2
265.625
21.621.991
2017
3
299.122
25.122.507
2017
4
392.943
21.724.425
2017
5
300.244
25.342.770
2017
6
394.228
64.179.551
2017
7
279.749
21.281.764
2017
8
274.272
22.925.103
2017
9
306.648
27.711.255
2017
10
373.874
25.655.577
2017
11
398.779
25.155.187
2017
12
485.350
78.143.400
2018
1
470.015
25.915.424
2018
2
389.609
24.562.531
2018
3
479.284
26.771.554
2018
4
613.665
24.226.247
2018
5
562.367
27.661.628
Año fiscal
Mes
fiscal
Recaudación
mensual
Total ventas y
exportaciones
(419)
2018
6
431.181
73.564.598
2018
7
560.122
25.906.466
2018
8
437.890
25.053.946
2018
9
545.571
25.014.995
2018
10
455.942
31.800.961
2018
11
446.737
29.974.179
2018
12
621.037
86.645.973
2019
1
457.584
26.289.478
2019
2
427.713
24.375.858
2019
3
504.561
25.459.742
2019
4
583.256
24.464.961
2019
5
431.255
25.095.670
2019
6
533.674
70.125.397
2019
7
471.768
25.503.656
2019
8
444.910
22.203.032
2019
9
473.719
23.853.435
2019
10
453.971
25.015.006
2019
11
505.940
30.114.055
2019
12
432.171
90.090.450
2020
1
485.565
23.978.828
2020
2
333.742
25.039.796
2020
3
359.448
20.836.367
2020
4
404.760
19.126.695
2020
5
263.952
20.313.503
2020
6
373.536
71.323.666
2020
7
453.465
20.680.336
Nota: Elaborado por los autores en base a Estadísticas Multidimensionales – SRI (2011/2020)