Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
Las reformas en las tasas impositivas y su impacto en la
recaudación tributaria del Ecuador: caso IVA 2016 – 2024
Forage Tax rate reforms and their impact on Ecuador's tax collection: the
VAT case 2016 – 2024
Reformas das taxas de imposto e seu impacto nas receitas fiscais do
Equador: o caso do IVA 2016 – 2024
Pizarro Vargas, Víctor Julio
Universidad de Guayaquil
victor.pizarrov@ug.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-0718-2834
Lauzó Meza, David Vicente
Universidad de Guayaquil
david.lauzom@ug.edu.ec
https://orcid.org/0009-0007-4722-1758
Escobar Pilataxi, Jorge Washington
Universidad de Guayaquil
jorge.escobarp@ug.edu.ec
https://orcid.org/0009-0000-3533-0411
Santos Suarez, Roberto Carlos
Universidad de Guayaquil
roberto.santoss@ug.edu.ec
hps://orcid.org/0009-0000-8901-7172
Cedeño Salazar, Pedro Antonio
Universidad de Guayaquil
pedro.cedenosa@ug.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-0696-7947
DOI / URL: https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v5/n1/397
Como citar:
Pizarro Vargas, V. J., Lauzó Meza, D. V., Escobar Pilataxi, J. W., Santos Suarez, R. C., &
Cedeño Salazar, P. A. (2024). Las reformas en las tasas impositivas y su impacto en la
recaudación tributaria del Ecuador: caso IVA 2016 – 2024. Código Científico Revista De
Investigación, 5(1), 561–578.
Recibido: 06/06/2024 Aceptado: 14/06/2024 Publicado: 30/06/20
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
562
Resumen
Las reformas tributarias forman parte de los instrumentos que maneja la política fiscal. Desde
la perspectiva teórica se ha establecido que las funciones de las políticas constan en la
estabilización económica, para responder a problemas estructurales o coyunturales. Sin
embargo, en el Ecuador no suelen tenerse en cuenta los factores que son determinantes para el
diseño de las políticas económicas; por lo que, se ha incurrido en priorizar las necesidades de
las finanzas públicas. El artículo que se presenta a continuación persigue analizar las reformas
en las tasas impositivas y su impacto en la recaudación tributaria del Ecuador: caso IVA 2016
– 2024. Con enfoque mixto armonizado con metodología descriptiva, se elaboró un modelo
múltiple con dummy cualitativa transformada para medir el impacto de las reformas tributarias.
Los resultados evidencian que la recaudación de IVA fue más del 50% de la recaudación total
en el Ecuador, en un período en el que la desaceleración económica marcó la pauta del volumen
de la recaudación fiscal. Por lo que, el incremento de la tarifa en el IVA no pudo cumplir con
su objetivo de mejorar significativamente la recaudación tributaria.
Palabras clave: Política tributaria, Reformas tributarias, IVA, Recaudación tributaria.
Abstract
Tax reforms are part of the instruments of fiscal policy. From a theoretical perspective, it has
been established that the function of policies is to stabilize the economy in order to respond to
structural or cyclical problems. However, in Ecuador, the factors that are determinant for the
design of economic policies are not usually taken into account; therefore, priority has been
given to the needs of public finances. The following article aims to analyze tax rate reforms
and their impact on tax collection in Ecuador: VAT case 2016 - 2024. Using a harmonized
mixed approach with descriptive methodology, a multiple model with a transformed qualitative
dummy was developed to measure the impact of tax reforms. The results show that VAT
collection accounted for more than 50% of total collection in Ecuador, in a period in which the
economic slowdown set the tone for the volume of tax collection. Therefore, the VAT rate
increase could not fulfill its objective of significantly improving tax collection.
Keywords: Tax policy, Tax reforms, VAT, Tax collection.
Resumo
As reformas fiscais são um dos instrumentos da política orçamental. De um ponto de vista
teórico, foi estabelecido que a função das políticas é estabilizar a economia para responder a
problemas estruturais ou cíclicos. No entanto, no Equador, os factores que determinam a
conceção das políticas económicas não são habitualmente tidos em conta, pelo que se dá
prioridade às necessidades das finanças públicas. O artigo que se segue tem como objetivo
analisar as reformas das taxas de imposto e o seu impacto na cobrança de impostos no Equador:
o caso do IVA 2016 - 2024. Utilizando uma abordagem mista harmonizada com metodologia
descritiva, foi desenvolvido um modelo múltiplo com uma dummy qualitativa transformada
para medir o impacto das reformas fiscais. Os resultados mostram que as receitas do IVA
representaram mais de 50% das receitas totais no Equador, num período em que o
abrandamento económico marcou o volume das receitas fiscais. Assim, o aumento da taxa do
IVA não atingiu o seu objetivo de melhorar significativamente a cobrança de impostos.
Palavras-chave: Política fiscal, Reformas fiscais, IVA, Cobrança de impostos.
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
563
Introducción
Las reformas tributarias se aplican a manera de instrumentos de política fiscal, el
propósito de su ejecución depende de las necesidades del Estado. Sin embargo,
conceptualmente o desde el punto de vista de la teoría económica plasmada en el proyecto
regional de reformas de política pública en América Latina, el enfoque de las reformas
tributarias debería ser la de estabilizadores macroeconómicos. De ese modo, pueden aportar a
la inducción del crecimiento económico al mismo tiempo en que contribuyen a incrementar los
ingresos fiscales (Carciofi, Barris, & Cetràngolo, 1994).
Partiendo del principio descrito, se determina el objetivo en la presente investigación
adscrito en analizar las reformas en las tasas impositivas y su impacto en la recaudación
tributaria del Ecuador: caso IVA 2016 – 2024. Durante el período mencionado se encontró dos
reformas que incrementaron las cargas impositivas en el IVA, se dieron por causas
excepcionales y mediante decretos de Ley económica urgente.
Las reformas a las tasas impositivas o la creación de impuestos temporales bajo la figura
de contribuciones solidarias en el país obedecen a las necesidades causadas por los
desequilibrios presupuestarios (Moyón, Robalino, & Gallegos, 2020). Se reconoce que la
política fiscal de crecimiento permanente del gasto público fue una estrategia populista y poco
sustentable que puso en riesgo la estabilidad macro fiscal del Ecuador.
El incremento de la tasa impositiva en el IVA se dio en condiciones en las que el Estado
no tenía espacio para la contratación de deuda pública, en el que el terremoto ocurrido en 2016
fue simplemente el detonante de la medida. Camino & Brito (2021) la política tributaria como
instrumento de política fiscal en el Ecuador, no ha considerado el ciclo económico que afectaba
la coyuntura en la que fueron aplicados; por lo que, resultaron medidas procíclicas.
En el 2016, año en que se decidió aumentar la tasa del IVA al 14%, la economía
ecuatoriana se encontraba en un ciclo recesivo. La crisis en las exportaciones de commodities
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
564
desde el último trimestre del 2014 afectaron principalmente al rubro petrolero, que desde su
aparición ha sido una de las principales fuentes de financiamiento de la política económica en
el país (León, 2016).
Después de la pandemia en el 2020, se agudizaron los problemas sociales que derivaron
en un incremento de hechos delictivos. La incertidumbre causada por la inseguridad que se
vive en el país, hizo que durante el 2023 se fraguaran las condiciones para la decisión de aplicar
una nueva reforma tributaria. Nuevamente, la opción de aumentar la tasa del IVA al 15% desde
el mes de abril del 2024 no ha considerado el ciclo económico presente (Naciones Unidas,
2021).
Desde el 2023 la reducción en el crecimiento de las exportaciones, en el que se destacan
los rubros petroleros y tradicionales, hizo que la economía ecuatoriana tienda a la
desacelarición económica. Por lo que, una política basada en la lucha contra las bandas
criminales carecía de fuentes de financiamiento, circunstancias por las cuales, se definió la
medida tributaria descrita (PRIMICIAS, 2023).
En ambas ocasiones, el detonante de las medidas fueron factores ajenos al control
presupuestario; sin embargo, la caída en los ingresos fiscales y el poco margen de
endeudamiento público, fueron factores decisivos en la aplicación de una política fiscal
restrictiva. Baque, Barcia, & González (2022) la política fiscal en períodos recesivos debe ser
expansiva para provocar un cambio en el ciclo económico, de manera que se estimule la
demanda agregada.
Regularmente, las caídas en los ingresos fiscales más un gasto público constante, obliga
a que se busquen alternativas de financiamiento, dicho escenario son complejo resolver sin la
aplicación de una medida con impacto estructural (Chamba, Colcha, Moreno, & Gavilanes,
2019). En estos contextos, como el registrado en el Ecuador 2016 – 2024, suelen aplicarse un
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
565
aumento de las tarifas impositivas o de impuestos temporales que sólo incrementan la presión
fiscal, siendo la vía más rápida, pero no la más eficiente.
Un factor sobre el cual no se han aplicado suficientes medidas que permitiesen mejorar
la recaudación tributaria, subyace en el fomento de la cultura tributaria. Carvajal (2023) en
Ecuador hace falta trabajar en la educación a los contribuyentes sobre los beneficios de cumplir
con las obligaciones tributarias y la concientización del perjuicio ocasionado por las evasiones
tributarias, que en incrementar la presión fiscal.
Antes de incrementar las tarifas impositivas dentro de una economía, hay que tener en
cuenta factores determinantes como el tamaño del mercado, el ingreso promedio y el contexto
macroeconómico (Herrera, Villar, & Campo, 2022). Si estos tres elementos son favorables,
entonces, el aumento de la presión fiscal le permite al Estado observar resultados positivos en
su recaudación tributaria, lo contrario ocurriría si la economía es pequeña, el ingreso promedio
es bajo o sí el contexto macroeconómico es recesivo.
Los factores descritos, son los que se han configurado en la recaudación tributaria de la
economía ecuatoriana durante los últimos años. Desde el 2016 el ciclo económico fue negativo,
el ingreso promedio fue afectado por las condiciones que contribuyeron al deterioro del
empleo. Martínez, Reyes, & Vega (2022) la política tributaria en el país no ha distinguido los
ciclos económicos, sólo se tomó en cuenta las necesidades fiscales.
Ante la descripción realizada la formulación de la investigación se interpreta en la
siguiente interrogante: ¿Cuáles fueron las condiciones en las que dieron las reformas en las
tasas impositivas del IVA y el impacto presentado en la recaudación tributaria del Ecuador
2016 – 2024?
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
566
Metodología
Objetivo / hipóteis
Analizar las reformas en las tasas impositivas y su impacto en la recaudación tributaria
del Ecuador: caso IVA 2016 – 2024
Metodología
Se estableció una metodología con enfoque mixto que recolectó datos mediante análisis
documental para el proceso de revisión y pruebas estadísticas. El período de estudio 2016 –
2024 infiere en una indagación longitudinal de los hechos; se desarrolló un modelo de regresión
múltiple con variables cuantitativas más una dummy cualitativa transformada en numérica
mediante conversión al determinar valores de 0 para períodos sin reformas y de 1 para períodos
con reformas tributarias.
De esta manera, la medición econométrica facilita el cumplimiento del objetivo de la
investigación para medir el impacto de las reformas en la tasa impositiva del IVA sobre la
recaudación tributaria del Ecuador 2016 – 2024.
Resultados
La recaudación tributaria del Ecuador
BCE (2024) indicó en su boletín de coyuntura económica que el PIB del Ecuador creció
al 3,1% promedio anual del período 2016 – 2023. Aunque, la tendencia en la evolución del
indicador macroeconómico sea positivo, no se compara con el ritmo de crecimiento del lapso
2010 – 2014 que fue hasta 2,5 veces mayor al del presente estudio. Cabe mencionar, que el PIB
de los años 2016 – 2023 promedió $106.993,15 millones de dólares. Se cita el referido
indicador para que se considere que el contexto macroeconómico no fue el mejor para la
recaudación tributaria.
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
567
Figura 1
Recaudación tributaria del Ecuador 2016 - 2024
Nota: Datos expresados en millones de dólares, SRI (2024).
La recaudación tributaria del Ecuador 2016 – 2024 promedió anualmente $13.229,23
millones de dólares. Las principales fuentes que aportaron a la recaudación fueron IVA e
impuesto a la renta, en conjunto contribuyeron con más del 75% de la recaudación total. El
comportamiento de la serie en la figura 1 se visualiza como no estacionario; lo que evidencia,
la ciclicidad en la recaudación tributaria.
Los picos en la recaudación tributaria se hacen evidentes durante los meses de abril y
diciembre. Este comportamiento se explica en el pago de los décimos tercer y cuarto sueldo
por parte de las empresas. Además, durante los períodos de marzo – abril, los contribuyentes
con figura natural o jurídica deben cancelar sus valores correspondientes a impuesto a la renta.
La importancia de la recaudación tributaria, se encuentra implícita en su condición de
principal fuente de financiamiento público no petrolero. Jácome (2021) los ingresos tributarios
son una fuente de recursos monetarios que permanentemente facilita el desarrollo de las
actividades del Estado; sin los cuales, su operatividad y provisión de servicios públicos se
complicaría.
$-
$500,00
$1.000,00
$1.500,00
$2.000,00
$2.500,00
$3.000,00
ene-16
abr-16
jul-16
oct-16
ene-17
abr-17
jul-17
oct-17
ene-18
abr-18
jul-18
oct-18
ene-19
abr-19
jul-19
oct-19
ene-20
abr-20
jul-20
oct-20
ene-21
abr-21
jul-21
oct-21
ene-22
abr-22
jul-22
oct-22
ene-23
abr-23
jul-23
oct-23
ene-24
abr-24
Recaudación tributaria
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
568
Tabla 1
Participación de la recaudación tributaria en el PIB del Ecuador 2016 – 2024
Indicador
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Recaudación
tributaria
12,80
%
12,18
%
13,10
%
12,25
%
12,02
%
11,91
%
12,55
%
12,11
%
Nota: BCE (2024)
El contraste con el PIB demuestra que la representatividad de la recaudación tributaria
en la economía ecuatoriana promedió en el lapso 2016 – 2024 el 12,37% anual. Desde el punto
de vista de su participación, es un rubro significativo para las finanzas públicas que en conjunto
superaron al peso de los ingresos petroleros. Sin embargo, al provenir de un conjunto de tarifas
impositivas, se infiere que su participación promedio por cada componente tributario no
equiparó la participación individual de las exportaciones de crudo durante el mismo período.
Figura 2
Evolución de la recaudación tributaria del Ecuador 2016 – 2024
Nota: SRI (2024).
La figura 2 muestra que la recaudación tributaria del Ecuador 2016 – 2024 es una
variable con un comportamiento up-down, características de series estacionarias. Se ratifica
-60,0%
-40,0%
-20,0%
0,0%
20,0%
40,0%
60,0%
80,0%
100,0%
feb-16
jun-16
oct-16
feb-17
jun-17
oct-17
feb-18
jun-18
oct-18
feb-19
jun-19
oct-19
feb-20
jun-20
oct-20
feb-21
jun-21
oct-21
feb-22
jun-22
oct-22
feb-23
jun-23
oct-23
feb-24
Variación recaudación tributaria
Lineal (Variación recaudación tributaria)
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
569
que fue una evolución cíclica, a pesar de estar ligada a la inestabilidad del ingreso promedio en
el país. Creció al 2,5% promedio anual durante el transcurso del mencionado período.
La crisis interna en el 2019 y la pandemia en el 2020 provocaron una recesión en la
recaudación tributaria, pues se contrajo a período seguido en un máximo del -12,5% en tiempo
de la crisis sanitaria. La recaudación tributaria en el Ecuador se muestra susceptible a los
cambios en el ingreso real de las personas, los lapsos en los que se registró una pérdida del
poder adquisitivo de los ecuatorianos, se evidenciaron repercusiones sobre la recaudación
tributaria.
Las reformas tributarias y la recaudación por concepto del IVA en el Ecuador
Dede el 2015 se marca un punto de inflexión en la economía ecuatoriana, el cambio del
ciclo económico obligó a que se tomarán medidas de política fiscal y comercial. En un
principio, se creyó que con la aplicación de salvaguardias podría mejorarse la crisis de balanza
de pagos. Sin embargo, la crisis fiscal se agudizó en abril del 2016 con el impacto económico
que tuvo el terremoto.
Tabla 2
Reformas tributarias que afectaron al Impuesto Valor Agregado
Período
Reforma
2016
Ley Orgánica de Solidaridad y Corresponsabilidad Ciudadana: se dispuso
el aumento de la tasa del IVA al 14% por el lapso de un año.
2019
Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria: se dispuso
que el IVA pagado en compras locales e importaciones pueda servir como
crédito tributario hasta por cinco años.
Se creó el nuevo Régimen Impositivo para Microempresas (RIMPE) y se
establecieron nuevos parámetros para la declaración y pago de IVA.
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
570
2021
Reforma a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI): se
cambiaron los parámetros para el cálculo de las retenciones en la fuente
de IVA. Se dispuso la reducción en la tarifa del IVA al 8% aplicable en
feriados nacionales.
2024
Reglamento Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de
Empleo: se dispuso el incremento del IVA al 13% con un margen de hasta
un 15% sujeto a discreción y por disposición del Ejecutivo.
Nota: SRI (2024).
En la tabla 2 se destaca que en marzo del 2024 se anunció que a partir del mes de abril
el aumento de la tarifa del IVA sería al 15% para todas las transacciones internas e
importaciones en bienes y servicios que no sean gravados con tarifa 0%. Se considera como
criterio de exclusión de los análisis, las reformas tributarias en las que no se afectó la tasa del
IVA.
Figura 3
Recaudación IVA en el Ecuador 2016 - 2024
Nota: SRI (2024).
$-
$100,00
$200,00
$300,00
$400,00
$500,00
$600,00
$700,00
$800,00
ene-16
abr-16
jul-16
oct-16
ene-17
abr-17
jul-17
oct-17
ene-18
abr-18
jul-18
oct-18
ene-19
abr-19
jul-19
oct-19
ene-20
abr-20
jul-20
oct-20
ene-21
abr-21
jul-21
oct-21
ene-22
abr-22
jul-22
oct-22
ene-23
abr-23
jul-23
oct-23
ene-24
abr-24
IVA operaciones internas IVA importaciones
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
571
La figura 3 muestra dos formas recaudación del IVA: por operaciones internas y por
importaciones. En total la recaudación promedio anual de IVA osciló en $6.781,50 millones
de dólares lapso 2016 – 2023. La fuente más significativa para la recaudación del referido
impuesto provino de las operaciones internas que significaron ingresos fiscales que
promediaron los $4.958,58 millones de dólares.
Tabla 3
Participación de las fuentes de recaudación de IVA en el Ecuador 2016 – 2023
Indicador
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
IVA operaciones
internas
76,70%
73,95%
71,10%
73,07%
74,34%
70,84%
71,10%
74,69%
IVA
importaciones
23,30%
26,05%
28,90%
26,93%
25,66%
29,16%
28,90%
25,31%
Nota: SRI (2024).
En la tabla 3 se referencia que el 73,22% promedio anual de la recaudación de IVA, se
obtuvo de las operaciones internas durante 2016 - 2023. Se determina, que es la fuente de
recaudación del impuesto más significativa en el Ecuador, cabe mencionar que se trata de un
tributo que es progresivo y es pagado por los consumidores finales, lo que contribuye a que se
incrementen los montos por operaciones internas debido a que se consideran bienes y servicios
nacionales e importados.
Se aclara que la base de la recaudación de IVA es el consumo de los hogares en el
Ecuador, el rubro representó el 63,6% promedio anual del PIB en el período 2016 – 2023.
Adicionalmente, el factor determinante del consumo es el ingreso; por lo que, se deduce que
los incrementos en la tarifa del IVA impactaron indirectamente sobre el ingreso real de las
familias ecuatorianas.
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
572
Figura 4
Evolución en la recaudación de IVA en el Ecuador 2016 - 2024
Nota: SRI (2024).
La tendencia de la figura 4 contrasta con el crecimiento promedio anual de la
recaudación de IVA en el Ecuador 2016 – 2024 igual al 6,6%. Sin embargo, su recaudación se
relacionó significativamente con el ingreso per cápita, la recaudación de IVA se desaceleró en
el mes de febrero durante todos los períodos observados y se acelera en los meses de abril,
septiembre y diciembre.
Por lo descrito, el comportamiento de la recaudación de IVA es cíclico, los meses en
que se acelera se debe a las bonificaciones salariales que significan los décimos. Además,
empíricamente se deduce que las remesas ayudan a mejorar el ingreso real de las familias
ecuatorianas. Consecuentemente, se entiende que el mes más bajo para la recaudación tributaria
sea febrero, considerando en que ese período no se paga décimos y el volumen de las remesas
también cae.
La evolución de la recaudación de IVA converge con el de la economía ecuatoriana.
Los períodos 2019 – 2020 fueron de desaceleración económica, se registró una pérdida del
ingreso real hasta de un -10,1% en el 2020. El deterioro en el ingreso de las familias provoca
-40,0%
-30,0%
-20,0%
-10,0%
0,0%
10,0%
20,0%
30,0%
40,0%
50,0%
feb-16
jun-16
oct-16
feb-17
jun-17
oct-17
feb-18
jun-18
oct-18
feb-19
jun-19
oct-19
feb-20
jun-20
oct-20
feb-21
jun-21
oct-21
feb-22
jun-22
oct-22
feb-23
jun-23
oct-23
feb-24
Variación recaudación IVA Lineal (Variación recaudación IVA)
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
573
que reaccionen focalizando el consumo en necesidades básicas que normalmente gravan tarifa
0% o son no objeto de IVA. Precisamente, en ese año la recaudación de IVA cayó hasta en -
17,6% por las razones mencionadas.
Tabla 4
Recaudación de IVA por provincias del Ecuador 2016 – 2024
Promedio 2016 - 2023
Provincia
Millones USD
% Participación
Pichincha
$ 7.404,23
51,5%
Guayas
$ 4.461,07
31,1%
Azuay
$ 709,49
4,9%
Manabí
$ 273,88
1,9%
Tungurahua
$ 238,65
1,7%
Otras provincias
$ 1.308,56
9,0%
Nota: BCE (2024).
La tabla 4 permite referenciar que el 87,5% promedio anual de la recaudación de IVA
se concentró en las provincias de Pichincha, Guayas y Azuay. No obstante, se marcan
diferencias significativas entre la participación económica de la recaudación de IVA en
comparación con el resto de las provincias del Ecuador. De la misma manera, los cantones de
Quito y Guayaquil aportaron con el 77,1% de la recaudación total de IVA, la densidad
demográfica y el ingreso promedio en esos cantones son los factores determinantes para tener
una representatividad significativa.
Modelo econométrico
Se usaron datos de recaudación mensual de IVA para el desarrollo de un modelo
múltiple del período 2016 – 2024; por lo que, consta de 101 observaciones. Además, se
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
574
transformó la dummy cualitativa inherente a las reformas en tributarias en cuantitativa, se usó
el siguiente criterio:
- Sin reforma tributaria = 0
- Con reforma tributaria = 1
De ese modo, se pudo medir el impacto de las reformas en la tasa del IVA sobre la
recaudación tributaria del Ecuador. El desarrolló del modelo múltiple incluyó parámetros de
confianza equivalentes al 95%, por lo que, el criterio de exclusión subyace en el margen de
error igual al 5%.
Tabla 5
Análisis modelo múltiple
Modelo
R
R cuadrado
R cuadrado ajustado
Error estándar de la estimación
1
0,578
a
0,334
0,314
252,24528
Nota: Autores (2024)
La tabla 5 demuestra que la relación entre las variables recaudación IVA y reforma
tributaria como independientes, se relacionan con la recaudación tributaria del Ecuador. Sin
embargo, el coeficiente R igual a 0,58 evidencia que dicha relación no es significativa; pero, el
resultado no es concluyente en el aspecto de que no se puede indicar que no exista tal relación.
Además, el coeficiente R² 0.33 permite afirmar que hay una baja incidencia de las variables
predictoras sobre la variable explicada.
Tabla 6
Análisis de los coeficientes del modelo múltiple
Modelo
Coeficientes no estandarizados
Coeficientes
estandarizados
t
Sig.
B
Desv. Error
Beta
(Constante)
351,086
139,260
2,521
0,013
IVA_operaciones
internas
1,747
0,385
0,507
4,536
0,000
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
575
IVA_importaciones
0,898
1,106
0,094
0,812
0,419
Reformas tributarias
124,937
77,240
0,142
1,618
0,109
Nota: Autores (2024)
El resultado de la tabla 6 indica que las reformas tributarias tienen impacto sobre el IVA
que se cobra en importaciones; por lo que, esas variables estarían correlacionadas y no serían
totalmente independientes, presentándose un problema de multicolinealidad en el modelo
múltiple. Sin embargo, en ninguna circunstancia las reformas tributarias y el IVA en
importaciones son significativas para la Recaudación Tributaria total, que es explicada
únicamente por el IVA q se cobra en operaciones internas más la constante.
Discusión
La recaudación de los impuestos en un estado básicamente representa una situación que
podría denominarse la cultura tributaria, entendida como la percepción moral de que pagar
impuestos es una obligación para contribuir al bienestar de la sociedad. Esta cultura tributaria
está influenciada por las instituciones y la cultura de cada país o región, así como por las
actitudes políticas y la religiosidad. La confianza en los sistemas legales, el gobierno y el
parlamento, junto con un fuerte sentido de orgullo nacional y actitudes prodemocráticas, son
factores significativos y sólidos que pueden mejorar la cultura tributaria (Llumiluisa Morocho,
Solórzano Matamoros, & Davila Herrera, 2022).
Los resultados del análisis de la recaudación tributaria en Ecuador durante el período
2016-2024 muestran varios aspectos críticos para la comprensión de la dinámica fiscal del
Ecuador. El crecimiento del Producto Interno Bruto, aunque positivo con un promedio anual
del 3,1%, no ha sido suficiente para impulsar significativamente la recaudación tributaria,
comparado con el crecimiento más acelerado del período 2010-2014.
Este contexto macroeconómico desfavorable, agravado por eventos adversos como la
crisis interna de 2019 y la pandemia por covid-19 en el 2020, ha afectado la capacidad del
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
576
Estado para incrementar sus ingresos fiscales. La dependencia de impuestos como el Impuesto
al valor agregado “IVA” y el impuesto a la renta “IR”, que contribuyen con más del 75% de la
recaudación total, resalta la vulnerabilidad del sistema fiscal a cambios en el consumo y la renta
de los ciudadanos.
La ciclicidad observada, con picos en abril y diciembre, añade complejidad a la
planificación presupuestaria, mientras que la concentración de la recaudación en provincias
como Pichincha y Guayas subraya las desigualdades regionales.
Las reformas tributarias, aunque necesarias, muestran un impacto limitado en la
recaudación total, sugiriendo la necesidad de estrategias más diversificadas y equitativas, por
lo tanto, para mejorar la eficiencia y sostenibilidad de la recaudación tributaria en Ecuador, es
crucial diversificar las fuentes de ingresos, equilibrar el desarrollo regional y considerar los
efectos a largo plazo de las políticas fiscales.
Conclusión
La política fiscal tiene en las reformas tributaria un importante instrumento para
estabilizar la economía ecuantoriana, pero, que en el período 2016 – 2024 fue ineficiente. No
cumplió con la función principal para las políticas económicas, su aplicación fue procíclica,
siendo restrictiva sobre el consumo. Por lo que, no aportó a mejorar las condiciones
macroeconómicas ni fue representativa para incrementar la recaudación tributaria total.
El impacto del aumento en las tarifas del IVA evidenciada en períodos 2016 y 2024,
afectó sobre un rubro mínimo de recaudaciones representativo en las importaciones. Mas, no
se obtuvo evidencia en resultados que fuesen concluyentes para afirmar que tuvieron incidencia
sobre la recaudación total. Se destaca, que valor de la constante es significativa para la variable
dependiente, en ella se recogen aspectos no paramétricos como: la cultura tributaria, de
aplicarse medidas en este sentido, la recaudación total se incrementaría significativamente.
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
577
Referencias bibliográficas
Baque, E., Barcia, F., & González, N. (2022). Herramientas de política fiscal para regular la
actividad emprendedora del comercio informal en Jipijapa Ecuador. Avances, 24(1), 77
- 89. Obtenido de https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=8938898
BCE. (2024). Micrositio de información económica. Obtenido de
https://contenido.bce.fin.ec/documentos/PublicacionesNotas/Catalogo/IEMensual/Indi
ces/m2038122021.htm
Camino, S., & Brito, L. (2021). Ciclicidad de la política fiscal en Ecuador. Revista de análisis
económico, 36(1), 49 - 84. Obtenido de https://www.scielo.cl/scielo.php?pid=S0718-
88702021000100049&script=sci_arttext&tlng=pt
Carvajal, C. (2023). Importancia de la cultura tributaria para minimizar impuestos en el
Ecuador. NSTA MAGAZINE, 6(1), 1 - 5. Obtenido de
http://revista.redinsta.com/index.php/instamagazine/article/view/49
Carciofi, R., Barris, G., & Cetràngolo, O. (1994). CEPAL. Obtenido de Reformas tributarias
en América Latina: https://repositorio.cepal.org/server/api/core/bitstreams/2e902f35-
6d75-4148-b3df-b9a6bbbf7cdd/content
Chamba, L., Colcha, R., Moreno, M., & Gavilanes, M. (2019). Política tributaria y fiscal del
Ecuador. Visionario Digital, 3(3), 327 - 336. Obtenido de
https://www.cienciadigital.org/revistacienciadigital2/index.php/VisionarioDigital/artic
le/view/886
Herrera, J., Villar, J., & Campo, J. (2022). Tributación en Colombia: Aproximación teórica y
empírica de la curva de Laffer. Revista de Economía Institucional, 24(47), 117 - 143.
Obtenido de http://www.scielo.org.co/scielo.php?pid=S0124-
59962022000200117&script=sci_arttext
Jácome, W. (2021). Recaudación de impuestos en Ecuador: 2018 - 2020. Revista Qualitas,
22(22), 28 - 45. Obtenido de
https://revistas.unibe.edu.ec/index.php/qualitas/article/view/103
León, M. (Junio de 2016). Friedrich ebert stiftung. Obtenido de Diagnóstico y perspectiva
Ecuatoriana en 2016: https://library.fes.de/pdf-files/bueros/quito/12684-20160817.pdf
Llumiluisa Morocho, R. R., Solórzano Matamoros, K. X., & Davila Herrera, J. S. (18 de
Febrero de 2022). Digital Publisher. Obtenido de Efecto de las variables
macroeconómicas sobre la recaudación tributaria en Ecuador, periodo 2000 a 2020:
https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/8385768.pdf
Martínez, M., Reyes, K., & Vega, F. (2022). Ecuador: Efecto de la presión fiscal sobre la
recaudación tributaria. Estimación de la curva de Laffer, periodo 2000-2020. Digital
Publisher, 7(2), 71 - 83. Obtenido de
https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=8385760
Moyón, L., Robalino, G., & Gallegos, D. (2020). Análisis comparativo del Presupuesto General
del Estado y su influencia en la política fiscal en el Ecuador, período 2019 - 2020.
QUIPUKAMAYOC, 28(56), 59 - 67. Obtenido de
https://core.ac.uk/download/pdf/326812588.pdf
Naciones Unidas. (2021). Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe. Obtenido de Los
desafíos de la política fiscal en la recuperación transformadora pos-COVID-19:
https://repositorio.cepal.org/server/api/core/bitstreams/d19f9382-48ee-47f7-82f7-
44a8ee957288/content
PRIMICIAS. (13 de Octubre de 2023). Economía. Obtenido de Las exportaciones de Ecuador
caen 9% hasta agosto de 2023:
https://www.primicias.ec/noticias/economia/exportaciones-ecuador-petroleo-camaron/
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
578
SRI. (2024). Estadísticas de recaudación. Obtenido de https://www.sri.gob.ec/estadisticas-
generales-de-recaudacion-sri
