Código Científico Revista de Investigación/ V.5/ N. E3/ www.revistacodigocientifico.itslosandes.net
ISSN: 2806-5697
Vol. 5 – Núm. E3 / 2024
pág. 246
Incidencia de la cultura tributaria en la recaudación de impuestos
en la provincia de Los Ríos, revisión sistemática
Incidence of tax culture on tax collection in the province of Los Ríos, a
systematic review
Incidência da cultura tributária na arrecadação de impostos na província
de Los Ríos, uma revisão sistemática
Alava Rosado, Maria Ximena
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
amalavar2@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-7172-0609
Alban Mendoza, Corona Magaly
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
calbanm@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0005-2989-0558
Romero Ramirez, Robinson Michael
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
rromeror4@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0009-2111-1133
Panchana Velez, Mayerli Michelle
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
mpanchanav@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0006-2671-9584
DOI / URL: https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v5/nE3/318
Como citar:
Alava Rosado, M. X., Alban Mendoza, C. M., Romero Ramirez, R. M., & Panchana Velez, M.
M. (2024). Incidencia de la cultura tributaria en la recaudación de impuestos en la provincia de
Los Ríos, revisión sistemática. Código Científico Revista De Investigación, 5(E3), 246–266.
Recibido: 19/03/2024 Aceptado: 03/04/2024 Publicado: 30/04/2024
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Resumen
En este trabajo se ofrece una visión general de las ideas y opiniones más importantes de los
ciudadanos sobre el tema tributario, lo cual podría servir como referencia para formular algunas
suposiciones sobre los cambios necesarios para lograr un compromiso tributario por parte de
los contribuyentes en la provincia de Los Ríos. El estudio se enfoca, básicamente, en la cultura
tributaria y la responsabilidad que tienen los contribuyentes en relación al pago y declaración
de sus impuestos con base en la conciencia social, la razón, la confianza, ética, el compromiso
ciudadano y la solidaridad social. Por esa razón, se decidió hacer una aproximación descriptiva
y exploratoria, con base en la revisión de información de fuentes primarias referente a la cultura
tributaria y su relación en la recaudación de impuestos de la provincia.
Palabras clave: Cultura tributaria, Tributos, Recaudación, Administración tributaria,
Contribuyentes.
Abstract
This paper provides an overview of the most important ideas and opinions of citizens on the
tax issue, which could serve as a reference to formulate some assumptions about the changes
needed to achieve tax commitment on the part of taxpayers in the province of Los Ríos. The
study focuses, basically, on the tax culture and the responsibility of taxpayers in relation to the
payment and declaration of their taxes based on social conscience, reason, trust, ethics, citizen
commitment and social solidarity. For this reason, it was decided to make a descriptive and
exploratory approach, based on the review of information from primary sources on tax culture
and its relationship with tax collection in the province.
Keywords: Tax culture, Taxes, Tax collection, Tax administration, Taxpayers.
Resumo
Este documento oferece uma visão geral das ideias e opiniões mais importantes dos cidadãos
sobre a questão tributária, que poderia servir de referência para formular algumas suposições
sobre as mudanças necessárias para conseguir o engajamento fiscal dos contribuintes na
província de Los Ríos. O estudo enfoca, basicamente, a cultura tributária e a responsabilidade
dos contribuintes em relação ao pagamento e à declaração de seus impostos com base na
consciência social, na razão, na confiança, na ética, no compromisso cidadão e na solidariedade
social. Por esse motivo, optou-se por uma abordagem descritiva e exploratória, com base na
revisão de informações de fontes primárias sobre a cultura tributária e sua relação com a
arrecadação de impostos na província.
Palavras-chave: Cultura tributária, Impostos, Arrecadação de impostos, Administração
tributária, Contribuintes.
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Introducción
La Cultura Tributaria es considerada como un instrumento indispensable para toda la
población, ya que permite dar comprensión y transparencia frente a la conducta de los tributos
en manos del Estado, pero al existir un bajo nivel de conocimiento por falta de información y
capacitación de como ejercer sus obligaciones tributarias, afecta enormemente los niveles de
recaudación de los impuestos.
La cultura tributaria no solo es una obligación fiscal, sino un deber ciudadano para
lograr el desarrollo del país, mediante una conducta manifestada en el cumplimiento
permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los
valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de
todos. La importancia de recaudar impuestos para satisfacer las exigencias de la colectividad
ha estado presente en el progreso en todas las formas en el país. Desde el punto de vista de la
conciencia, no es idóneo recaudar sin una dirección clara, desde la perspectiva legal, es
indispensable recaudar los impuestos con una aprobación voluntaria por parte de los
contribuyentes (Neira-Galván, 2019).
En la provincia de Los Ríos los contribuyentes tienden a no cumplir con sus
obligaciones tributarias debido al deficiente sistema tributario del estado ecuatoriano lo que
provoca que los contribuyentes no solamente tengan desconocimiento de sus
responsabilidades, sino que también incurran en la evasión y elusión tributaria.
La enseñanza de la Cultura Tributaria debería ser parte de programas educativos tanto
en escuelas como colegios, y enseñar desde una temprana edad la importancia que tiene su
aporte tributario en el desarrollo de la sociedad, para que así el gobierno pueda desarrollar obras
sociales de beneficio colectivo. El deficiente control realizado por la Administración Tributaria
no ha permitido establecer los parámetros necesarios para poder incentivar a los contribuyentes
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al pago de los tributos, de tal forma que los comercios informales toman fuerza, al igual que la
evasión fiscal.
A pesar de las diferentes reformas tributarias que se han implementado en el país a lo
largo de los años, cuyo objetivo es poder generar mayores ingresos a las arcas de la provincia,
la realidad es que solo ha causado divergencias entre el sujeto activo y pasivo.
El desarrollo de esta investigación tiene como objetivo contribuir al mejoramiento de
una cultura tributaria y de un adecuado ingreso de recursos para el presupuesto general del
estado y que de esta manera mejorar la distribución de las rentas para esta provincia, a fin de
que, se puedan realizar las obras publicas planificadas en pro de mejorar el nivel de vida de los
ciudadanos.
Antecedentes
Hace siglos se viene dando el pago de tributos, los cuales eran entregados en forma de
ofrendas, especies y bienes. Estos eran usados para asuntos ceremoniales y lucro de la clase
dominante. En cuanto a la sujeción a las leyes civiles sobre todo a las tributarias, conforme
pasan los años los ciudadanos ecuatorianos han desarrollado su cultura tributaria gracias a
estrategias que ha implementado el SRI, logrando así mayores recaudaciones que serán
destinadas al Estado, entidad que se presenta de manera neutral y que defiende los derechos
sociales de los ciudadanos otorgando la devolución de los tributos a través del acceso a
medicinas, parques, hospitales, universidades y demás obras que sean para beneficio del
público en general. A pesar de que los ciudadanos se ven beneficiados por las obras públicas
del Estado debido a la implementación de la cultura tributaria, hoy en día aún existen personas
que carecen de dicha cultura debido al desconocimiento o al simple hecho de no someterse a
las respectivas leyes tributarias (Yugcha Cruz, 2020).
El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los
principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la
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ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una
institución independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión que han
permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones,
aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria.
En 2020 el SRI se constituyó en la primera institución ganadora del Premio Ecuatoriano
de Calidad y Excelencia en el Servicio Público, consolidándose como un referente nacional en
calidad, eficiencia y liderazgo.
Durante los últimos años se evidencia un enorme incremento en la recaudación de
impuestos. Entre los años 2000 y 2021 la recaudación tributaria a cargo del SRI ha superado
los USD 189 mil millones. La cifra alcanzada por el SRI se debe principalmente a la eficiencia
en la gestión de la institución, a las mejoras en procesos de control y asistencia a los
contribuyentes, a la automatización de varios servicios que facilitan el cumplimiento tributario
voluntario, así como a las acciones para fortalecer la transparencia fiscal y combatir las
prácticas evasivas.
En el país, la Superintendencia de Administración Tributaria creó la Cultura tributaria
como un mecanismo importante que ayude a fortalecer al sistema tributario ecuatoriano, cuyo
propósito se centra en instruir y orientar al contribuyente a cumplir con las obligaciones
tributarias que el mismo tiene en función de las actividades económicas que realiza.
Revisión de la literatura
Para determinar el nivel de cultura tributaria en la recaudación de impuestos, es
necesario conocer diferentes temas como:
Cultura
Se define como un proceso de desarrollo intelectual y espiritual que da forma a la vida
de los pueblos. Mediante la cultura, el hombre se esfuerza por dejar atrás el mundo de los
simplemente natural, imponiendo su señorío sobre la creación material. La cultura incluye
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idioma, la educación, la tradición, los mitos, la religión, el arte la ciencia, la filosofía, la política
y la tecnología. Se ha dicho a veces que el hombre se distingue del animal por su adquisición
de cultura, lo cual no es cierto en sentido estricto. A su manera, algunos animales, como los
primates, tienen su cultura. Lo que realmente distingue al hombre de los demás animales no es
la posición de la cultura, sino más bien el carácter progresivo de la misma y la posibilidad de
ampliarla y transmitirla, como un cuerpo de tradiciones y conocimientos, cuyo crecimiento
depende, sobre todo, de la capacidad humana de inventar y emplear símbolos (Delacueva
Francisco, 2001).
Tributos
El tributo es la institución jurídica creada por los legisladores, bajo la cual, se busca el
financiamiento del Estado. Es unívoco el criterio en cuanto a que las finanzas públicas de los
Estados necesitan ser alimentados por ingentes recursos para poder garantizar su propia
supervivencia y el cumplimiento de los principales deberes atribuidos a éste, sin importar la
ideología política que justifique su existencia; de ahí que, el tributo, se ha convertido en la
principal o una de las más importantes fuentes de ingresos de recursos económicos para los
Estados. En definitiva, “los tributos constituyen una más de las formas de recursos económicos
a que recurren los Estados al tiempo de realizar su actividad financiera que hace posible la
satisfacción de las necesidades públicas y la prestación de servicios públicos” (Rodríguez,
2018).
Sostenibilidad fiscal
La sostenibilidad fiscal se consigue cuando la deuda pública vista en relación con el
Producto Interno Bruto, se conserva constante en un nivel estimado adecuado, o cuando
disminuye progresivamente de un nivel estima-do inadecuado, dicho en otras palabras, el
concepto de sostenibilidad fiscal, hace referencia a la conducción de las finanzas públicas en
la que el gasto público no crezca por encima de los ingresos, de forma que se circunscriba el
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déficit fiscal para que la deuda pública no progrese más allá de la capacidad de
desembolso (Hernández et al., 2019).
Con base en ello puede por tanto afirmarse que, se trata de uno de los componentes
esenciales de la estabilidad macroeconómica, junto con el control de la inflación, el equilibrio
de la balanza de pagos y la generación de empleo.
Obligación tributaria
El Art.15 del Código Tributario expresa que: “obligación tributaria es el vínculo
jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación
en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto
por la Ley”.
Los elementos indispensables para que exista o concurra una obligación tributaria son
los siguientes:
• Hecho Generador. - Dentro del Art. 16 del Código Tributario expresa que se entiende
por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.
Por lo expresado al hecho generador se entiende al presupuesto del hecho, como la
hipótesis legal que es el fundamento o soporte constitutivo de la obligación cuya
obtención o ejecución está unida a su nacimiento, por lo tanto, instituye el nacimiento
de una actividad económica.
• Sujeto Activo. - El Art. 23 del Código Tributario pronuncia que sujeto activo es el ente
público acreedor del tributo. Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser
el Estado (administrado por el SRI), Municipios, Consejos Provinciales, o cualquier
ente merecedor del tributo.
• Sujeto Pasivo. - El Art. 24 del Código Tributario profiere: es sujeto pasivo la persona
natural o jurídica que, según la Ley, está obligada al cumplimiento de la prestación
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tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Es la persona natural o jurídica
que esta compelida o constreñida al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sean
como contribuyente o como responsable de la obligación tributaria (Andrade Donoso
& Cevallos Caza, 2020).
Cultura tributaria
Conceptualmente la cultura tributaria en la investigación se entiende: como el conjunto
de valores, conocimiento y actitudes compartidos por los miembros de la sociedad respecto a
la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta
manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la formación de los valores de ética personal, respecto a la ley, responsabilidad
ciudadana y solidaridad social, tanto de los contribuyentes, como de los funcionarios de las
diferentes administraciones tributarias (Quispe, 2020).
Los recursos que el Estado necesita para cumplir con su obligación constitucional, el
manejo de sus ingresos y egresos, de velar por el bien común y proporcionar a la población los
servicios básicos provienen esencialmente de los tributos pagados por los contribuyentes
(Impuestos). Para ello El Estado puede apelar a la coerción median-te la presión ejercida por
las leyes y en su cumplimiento obligatorio, o a la razón dada por una Cultura Tributaria con
bases sólidas (Urrutia & Yancha, 2021).
Impuestos
Son tributos que cobra el Estado (Sujeto activo) a los “contribuyentes” (sujetos
pasivos), de manera común, general y obligatoria, y que estos deben pagarlos en virtud de
poseer un patrimonio, realizar actividades para recibir rentas o ingresos, o transferir y circular
bienes o servicios personales. Hay impuestos nacionales, es decir, obligatorio ante el Estado
central, como los que se cobra sobre las rentas, al valor agregado (IVA), a los consumos
especiales o las herencias, legados, donaciones; pero también hay impuestos municipales,
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como los que se cobra sobre propiedades urbanas y rurales, el de alcabalas o sobre los vehículos
(Álvarez, 2019).
Contribuyente
Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la
verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según
la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas (Álvarez,
2019).
Administración tributaria
Son organismos designados por el gobierno, para que realicen todos los trámites
necesarios que conduzcan a la recaudación, verificación y fiscalización de los tributos. Son
encargados de supervisar e inspeccionar, las acciones de los diferentes entes, tantos jurídicos
como naturales; basándose en las normas establecidas por las leyes (Virtual Create, 2019).
La recaudación de impuestos es de vital importancia para satisfacer las necesidades de
la comunidad y ha desempeñado un papel fundamental en el progreso de todas las formas en
el país. Sin embargo, es crucial tener una dirección clara al recaudar impuestos desde una
perspectiva de conciencia. Desde el punto de vista legal, es indispensable que los impuestos
sean recaudados con la aprobación voluntaria de los contribuyentes.
A la sociedad le corresponde cambiar el rol tradicional de los ciudadanos con respecto
a los deberes cívicos y tributarios en los siguientes frentes:
a) Entender la importancia de tributar, los beneficios que se derivan del cumplimiento
de ese deber ciudadano y constitucional.
b) Exigir más información de los gobernantes a través de mecanismos de participación
ciudadana, y mecanismos constitucionales como el Derecho de Petición, para conocer los
presupuestos públicos y la forma como se invierten los recursos.
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c) Se debe crear conciencia que los servicios que nos brinda el Estado como salud,
educación, transporte, vías, escuelas, hospitales, seguridad social, etc. todos se financian con
impuestos.
d) El colectivo social en general, debe transformarse culturalmente, cambiando el
paradigma del fraude y del desacato e incumplimiento de normas, el compromiso incluye el
rescate de valores sociales a todos los niveles de la sociedad, desde niños, jóvenes y adultos.
e) La sociedad no puede ser más permisiva con el crimen expresado a través de la
corrupción de lo público y de lo privado, del fraude y del narcotráfico. Otras conductas que
debe rechazar la sociedad es la conducta de evasión y fraude fiscal (Montiel, et al, 2020).
Características de la cultura tributaria
El pago en dinero para con el estado, establecido en su legislatura con la finalidad de
dar mantenimiento a sus estructuras. Es de indicar, que, en nuestros días, estos impuestos
pueden recaudarse usando la coerción al establecer castigo para los defraudadores o
convenciendo a los contribuyentes de la necesidad de pagarlos mediante una cultura tributaria
que tenga bases sólidas.
Todo ello, atiene las siguientes características:
• Carácter coactivo: Los tributos son impuestos de manera unilateral por las
autoridades. Estas se tienen que regir por las normas aprobadas para que los
importes no resulten abusivos y exista proporcionalidad con las ganancias de cada
persona.
• Carácter pecuniario: Son abonados en la moneda correspondiente de cada país.
• Carácter contributivo: Un aspecto muy importante a la hora de crear una buena
cultura tributaria es que los tributos cumplan su carácter contributivo. Esto significa
que el dinero recaudado debe usarse para la financiación de servicios que redunden
en el bien común. Cada ciudadano tiene la obligación de contribuir al
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mantenimiento del Estado. Si no se percibe así o el dinero se malgasta, los
contribuyentes serán reacios a pagar lo que les corresponde (Neira-Galván, 2019).
Los factores de recaudación, para Galván (2019) y que participan de forma directa en
la conformación de los datos de la recaudación tributaria son los siguientes:
• La legislación tributaria: La estructura de los impuestos es fijada por leyes, que
especifican el objeto del gravamen, su base imponible, las alícuotas, el momento
de perfeccionamiento del hecho imponible, las deducciones admitidas y las
exenciones, tanto de carácter objetivo como subjetivo. Estas normas también se
ocupan de un sinnúmero de cuestiones relativas al sistema de determinación del
tributo, tales como criterios de valuación de activos y pasivos, métodos de
contabilización, regímenes de amortización y tratamientos a otorgar a los diversos
tipos de contribuyentes y operaciones.
• El valor de la materia gravada: Es la magnitud, medida en valores monetarios,
de los conceptos económicos gravados por la legislación tributaria. Conceptos tales
como las ventas minoristas, el consumo, las importaciones, los ingresos y bienes
de las personas y las utilidades y activos societarios constituyen, habitualmente, la
materia gravada por los impuestos. Este factor abarca la totalidad de la materia
definida por la legislación, es decir que cuando nos referimos a él estamos
considerando la materia gravada potencial.
• Las normas de liquidación e ingreso de los tributos: Son las normas contenidas
tanto en las leyes de procedimiento tributario, que se aplican a la generalidad de
los impuestos, como en disposiciones reglamentarias dictadas por las
administraciones tributarias, que establecen en forma pormenorizada las prácticas
que deben seguirse para el ingreso de los gravámenes. Estas normas fijan los
conceptos que deben abonarse en cada tributo, es decir declaraciones juradas,
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anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta, así como los métodos para
determinar el monto de cada pago y las fechas en que deben ingresarse.
• El incumplimiento en el pago de las obligaciones fiscales: El eventual registro
como recaudación de los pagos con bonos de crédito fiscales depende de las normas
por las que se rige cada oficina recaudadora.
• Los factores diversos: Para disponer de la totalidad de los elementos que
participan en la formación de los valores de recaudación tributaria debe agregarse
un conjunto de variables, en general de índole administrativa, entre los que se
destacan las transferencias que el organismo recaudador efectúa entre las cuentas
bancarias de los impuestos, los ingresos por planes de facilidades de pago y las
demoras la acreditación de pagos, que pueden provocar que su registro se efectúe
en un período posterior al de su efectiva realización (Neira-Galván, 2019).
Una de las medidas que promueve el cumplimiento voluntario es la educación
tributaria. Incluso existen estudios que confirman que hay una relación positiva entre estas dos
variables. Esta es una herramienta que busca que los ciudadanos conozcan sus derechos y
entiendan cuales son las leyes y procedimientos que deben de cumplir.
Esto implica dar educación, asesoría y apoyo a los contribuyentes a través de distintos
medios como son los periódicos, televisión, programas de radio, sitios web, seminarios y apoyo
a los contribuyentes en ventanilla para difundir información clave a los contribuyentes
(Álvarez, 2019).
Metodología
La investigación cualitativa y cuantitativa involucra un paso fundamental que es la
revisión de la literatura. Este proceso tiene como objetivo identificar, consultar y obtener
bibliografía y otros materiales que sean relevantes y útiles para el estudio en cuestión. A partir
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de esta revisión, se extrae y recopila la información necesaria y relevante que nos permitirá
marcar nuestro problema de investigación de manera adecuada. Para García-Peñalgo (2022)
este método es representativo porque contribuye la identificación, interpretación y evaluación
de trabajos que han presentados otros investigadores, profesionales o académicos afines a la
temática discutida (García Peñalvo, 2022).
Con la recopilación de la información para el tema seleccionado, se utilizaron los
siguientes tipos y métodos de investigación:
• Investigación Explicativa: A través de este tipo de investigación se busca no solo
describir el problema sino encontrar las causas que originan que los contribuyentes no
quieran cumplir con sus obligaciones tributarias en el cantón Quevedo.
• Investigación Exploratoria: Esta investigación se desarrollará con el propósito de
conocer los puntos y aspectos más relevantes de la problemática, aplicando los
conocimientos acerca de las normativas vigentes en nuestro país, así como los
indicadores primordiales en nuestra investigación.
Los métodos de investigación que se utilizaron son el método inductivo que a través de
esta aplicación se pudo observar los diferentes hechos que generan el desconocimiento de
cultura tributaria en función al análisis y comparación de la información recopilada en la
presente investigación. Así como también a través del método deductivo que permitió llegar a
conclusiones concretas sobre la situación de estudio en relación a los contribuyentes y
cumplimiento de sus obligaciones tributarias en función a la base legal vigente.
Resultados
Para llevar a cabo el análisis de resultados se presenta la conformación de la
recaudación tributaria de los años 2017 y 2018, de acuerdo a los tipos de impuesto recaudado
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y el monto por cada uno de estos rubros. En el cuadro, publicado por el SRI se puede apreciar
estos recaudos.
Figura 1
Recaudación Nacional miles de dólares 2017-2018
Nota: Estadísticas Generales de Recaudación SRI (s/f)
Al realizar un análisis de forma vertical tanto del año 2017, como del 2018, se puede
expresar que la mayor proporción de la recaudación corresponde al Impuesto a la Renta y al
IVA de operaciones internas que equivalen en ambos años al 67% de total anual recaudado,
mientras que el RISE corresponde e una proporción que no llega al 0,17% en 2017 y 0,15% en
2018, lo que llega a representar un porcentaje que no llega ni al 0,20% en ambos años de
estudio.
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Por otro lado, es importante expresar que los rubros de interés por mora tributaria y
multas tributaria fiscales en el año 2017 se aproximan al 0,97% del total de la recaudación,
mientras que en el año 2018 estos dos rubros equivalen al 1,52 % del total recaudado.
Además, al realizar un análisis horizontal para ver la variación entre al año 2017 y el
2018, se puede notar la mayor variación es la del Impuesto sobre la Renta cuyo incremento de
un año a otro es del 27 %, mientras que el IVA y el RISE solo tuvieron un incremento
porcentual del 3%. También es de hacer notar que el monto por intereses por mora tributaria,
se incrementó en un 138% de un año a otro, mientras que el de multas tributarias tuvo un
decremento del 12%.
Estos resultados se presentan en un contexto en el cual, el Producto Interno Bruto en el
año 2017 en términos corrientes alcanzó los USD 103,057 millones y en el 2018 alcanzó los
USD 107,562 millones. Este movimiento se explica parcialmente por el aumento del Gasto por
Consumo en los hogares, el Gasto de Consumo Final del Gobierno General y las Exportaciones.
Figura 2
Exportaciones nacionales de crudo 2017-2018
Nota: Reporte del sector petrolero 2018 BCE
Cabe mencionar que, una buena cantidad de empresas corresponde al RISE, En el
cuadro xxx se puede mostrar que del total de empresas, equivale al 49 % en 2017 y a 48 % en
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2018, es decir que casi alcanzan la mitad del total de empresas registradas según su forma
institucional, por lo cual el monto recaudado por este rubro debería ser más significativo.
Figura 3
Estructura de empresas según forma institucional Año 2017-2018
Nota: Directorio de empresas 2018 INEC
Figura 4
Estructura de empresas según forma institucional (2017-2018)
Nota: Elaboración propia con datos del Directorio de empresas 2018 INEC
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Se analiza que gran proporción de impuestos son los correspondientes al Impuesto a la
Renta y al IVA, los cuales en combinación alcanzan aproximadamente el 67% del total de la
recaudación en los dos años de estudio.
Puede notarse que existe una proporción de impuestos derivados de intereses por mora
y multas tributarias, lo cual indica que falta aún por mejorar la cultura tributaria del país. Es de
tener presente que los intereses por mora tributaria se incrementaron más del doble de un año
a otro.
El Ecuador en función de la divergencia de los precios del petróleo, ha pasado a dar
mayor importancia a la recaudación de los impuestos de sus contribuyentes y el mayor control
tributario, se evidencia que al comparar los ingresos fiscales por recaudación tributaria con los
ingresos por exportaciones nacionales de crudo en el año 2017 ascienden aproximadamente a
más de 13 mil millones de dólares los primeros y a solo un poco más de 6 mil millones los
segundos; y en el año 2018 llegan a más de 15 millones los primeros años y a más de 7 mil
millones los segundos.
Discusión
La investigación sobre la incidencia de la cultura tributaria en la recaudación de
impuestos en la provincia de Los Ríos ilustra claramente cómo una cultura tributaria fortalecida
puede influir positivamente en la recaudación fiscal (Herrera-Sánchez, et al., 2023). El análisis
se enriquece al considerar los estudios de Alm y Torgler (2006), quienes destacan que las
diferencias culturales pueden tener un impacto significativo en la moral tributaria y, por ende,
en el cumplimiento fiscal. Este punto es crucial al considerar la diversidad cultural dentro de
una misma provincia y su posible influencia en la percepción y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias (Reymundo-Soto, et al., 2023).
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El papel de la tecnología en la administración tributaria también es un factor importante,
como lo sugiere Bird y Zolt (2008). La adopción de tecnologías avanzadas podría simplificar
los procesos de declaración y pago de impuestos, haciendo el sistema más transparente y
eficiente, lo que a su vez podría mejorar la percepción de la administración tributaria y
aumentar la disposición al pago. Por otro lado, el estudio de Cummings et al. (2009)
proporciona evidencia empírica directa de que la moral tributaria afecta el cumplimiento fiscal.
Esta conexión es fundamental para entender que mejorar la cultura tributaria a través de la
educación y la concienciación puede tener un efecto tangible en la mejora de la recaudación de
impuestos (Casanova-Villalba, et al., 2023).
Luttmer y Singhal (2014) abordan la moral tributaria desde una perspectiva más amplia,
discutiendo cómo diversos factores socioeconómicos y de confianza en las instituciones afectan
el cumplimiento fiscal. Esta perspectiva es particularmente relevante para la provincia de Los
Ríos, donde la confianza en las instituciones puede ser tan determinante como la estructura
fiscal en sí. En conjunto, estos estudios ofrecen una visión multidimensional sobre cómo
mejorar la cultura tributaria podría no solo incrementar la recaudación de impuestos, sino
también fortalecer el tejido social y la confianza en las instituciones gubernamentales. Para la
provincia de Los Ríos, esto implica una oportunidad de revisar y adaptar estrategias que
consideren tanto aspectos tecnológicos como educativos y de gobernanza.
Conclusión
Para la sostenibilidad fiscal del Ecuador se evidencia la necesidad de la recaudación
tributaria puesto que el monto anual duplica los ingresos petroleros, los cuales además de ser
inferiores, son muy volátiles.
Los impuestos que mayor recaudación tributaria en el país son, el impuesto a la Renta,
y el IVA y sin embargo, hay otros impuestos que aún no se los puede recaudar a cabalidad, es
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importante que el SRI busque mecanismos de control para mejorar esta recaudación o elimine
definitivamente estos impuestos o que ha su vez, planifique nuevos.
Es obligación del Estado ecuatoriano comunicar, mantener al día sobre los cambios
legales y tributarios a toda la sociedad, para así lograr armonía, sostenibilidad y cultura
tributaria.
Es casi imposible detectar cuando se ha incumplido un pago de tributos de manera
intencional, sin embargo, otra de las atribuciones impuestas al SRI, es la de sancionar en
cualquiera de los casos, ya que el desconocimiento de la ley no exime de responsabilidad y
como todos los ciudadanos se los debe tratar en un ámbito de igualdad, de igual manera se
efectuará la sanción.
Los cambios drásticos que se han dado a nivel de control, reglamentación y sobre todo
concienciación tributaria deben servir para que los Contribuyentes de todo el país comprendan
la importancia de contribuir en el desarrollo de los planes establecidos por el Gobierno.
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