Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
Procesos financieros y la auditoría de gestión de COAC San José
LTDA.
Financial processes and management audit of COAC San JosÉ LTDA.
Processos financeiros e auditoria de gestão da COAC San José LTDA.
Pazmiño Veloz, Deyssi Jhomayta
Universidad Regional Autónoma De Los Andes
pg.deyssijpv76@uniandes.edu.ec
https://orcid.org/0009-0009-3022-4703
Pino García, Geovanna Katherine
Universidad Regional Autónoma De Los Andes
pg.geovannakpg67@uniandes.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-4388-503X
Naranjo Vaca, Myriam Johanna
Escuela Superior Politécnica de Chimborazo; Universidad
Regional Autónoma De Los Andes
myriam.naranjo@espoch.edu.ec;
pg.myriamjnv20@uniandes.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-4711-6575
Quincha Zapata, Rolando Israel
Universidad Regional Autónoma De Los Andes
pg.rolandoiqz04@uniandes.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-3925-0605
DOI / URL: https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v5/n1/442
Como citar:
Pazmiño Veloz, D. J., Pino García, G. K., Naranjo Vaca, M. J., & Quincha Zapata, R. I. (2024).
Procesos financieros y la auditoría de gestión de COAC San José LTDA. Código Científico
Revista De Investigación, 5(1), 1412–1425.
Recibido: 08/05/2024 Aceptado: 03/06/2024 Publicado: 30/06/2024
Código Científico Revista de Investigación Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
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Resumen
En la actualidad, todas las empresas deben conocer el nivel de eficiencia y eficacia de sus
procesos, especialmente los financieros, ya que es donde se refleja la eficacia de las operaciones
de las organizaciones. Este estudio es crucial. El objetivo de la investigación es evaluar los
procesos financieros utilizando una auditoría de gestión para determinar la eficacia de la
gestión en el ámbito financiero de la cooperativa. Los procedimientos utilizados incluyen
entrevistas con el personal administrativo, financiero y contable de la institución, así como un
análisis documental. Los documentos más importantes analizados fueron el plan estratégico, el
presupuesto y los estados financieros. El período auditado es el año 2020. Los hallazgos
principales sugieren que la cooperativa no lleva a cabo auditorías de gestión internas, lo que le
impide conocer de manera técnica las discrepancias entre los resultados previstos y los reales.
Además, se llevó a cabo una evaluación del cumplimiento de los indicadores financieros y se
encontró que la rentabilidad de la entidad para el año 2020 fue muy baja y que la productividad
y eficiencia administrativa y financiera no cumplieron con los estándares. No obstante, se
observa un cumplimiento satisfactorio en indicadores como la solvencia y el aumento de las
captaciones.
Palabras clave: Auditoría de gestión, procesos financieros, eficacia, eficiencia, productividad.
Abstract
Nowadays, all companies must know the level of efficiency and effectiveness of their
processes, especially the financial ones, since this is where the effectiveness of the
organizations' operations is reflected. This study is crucial. The objective of the research is to
evaluate the financial processes using a management audit to determine the effectiveness of
management in the financial area of the cooperative. The procedures used include interviews
with the administrative, financial and accounting personnel of the institution, as well as a
documentary analysis. The most important documents analyzed were the strategic plan, the
budget and the financial statements. The audited period is 2020. The main findings suggest that
the cooperative does not carry out internal management audits, which prevents it from knowing
in a technical manner the discrepancies between planned and actual results. In addition, an
evaluation of compliance with financial indicators was carried out and it was found that the
entity's profitability for the year 2020 was very low and that administrative and financial
productivity and efficiency did not meet standards. However, satisfactory compliance was
observed in indicators such as solvency and the increase in fundraising.
Keywords: Performance audit, financial processes, effectiveness, efficiency, productivity.
Resumo
Atualmente, todas as empresas necessitam de conhecer o nível de eficiência e eficácia dos seus
processos, principalmente os financeiros, pois é aqui que se reflecte a eficácia das operações
das organizações. Este estudo é fundamental. O objetivo da investigação é avaliar os processos
financeiros através de uma auditoria de gestão para determinar a eficácia da gestão na área
financeira da cooperativa. Os procedimentos utilizados incluem entrevistas com o pessoal
administrativo, financeiro e contabilístico da instituição, bem como uma análise documental.
Os documentos mais importantes analisados foram o plano estratégico, o orçamento e as
demonstrações financeiras. O período objeto de auditoria é 2020. As principais constatações
sugerem que a cooperativa não efectua auditorias internas de gestão, o que a impede de estar
tecnicamente consciente das discrepâncias entre os resultados previstos e os resultados reais.
Além disso, foi efectuada uma avaliação do cumprimento dos indicadores financeiros e
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verificou-se que a rentabilidade da entidade para o ano de 2020 era muito baixa e que a
produtividade e a eficiência administrativa e financeira não cumpriam as normas. No entanto,
observou-se um cumprimento satisfatório de indicadores como a solvabilidade e o aumento da
angariação de fundos.
Palavras-chave: Auditoria de desempenho, processos financeiros, eficácia, eficiência,
produtividade.
Introducción
Las condiciones sociales y económicas en las que operan las empresas u organizaciones
están en constante transformación. El control contable y la necesidad de revisiones y auditorías
se vuelven populares con el inicio de la Revolución Industrial. Al principio, esto solo interesaba
a los inversores, pero luego comenzó a interesar al público en general y a otros usuarios de la
información financiera, lo que da como resultado la confianza pública en las actividades
realizadas. (Vásquez y Pinargote, 2018)
Las organizaciones dedicadas a cualquier actividad empresarial requieren
constantemente una mejor administración, control y monitoreo de sus actividades debido a la
complejidad e incertidumbre de las operaciones. Esto ha llevado a la necesidad de una cultura
de auditoría con bases sólidas y estratégicas. (Falconí, Altamirano, y Avellán, 2018).
De este modo, la auditoría nace como un proceso fiscalizador de las organizaciones, ya
sean públicas y privadas, para evaluar el fiel cumplimiento de las normas contables, y las
buenas prácticas financieras, con el objeto de evitar fraudes y malos manejos contables y
administrativos. (Chilán, Zambrano, y Bravo, 2020)
De esta manera, la Cooperativa de Ahorro y Crédito (COAC) San José se ve obligada
a utilizar esta herramienta de gestión para avanzar en su negocio y cumplir con las acciones de
control que buscan evaluar su cumplimiento con los estándares de economía, efectividad y
eficiencia, según los indicadores institucionales y de desempeño correspondientes. (CGE 2021,
Contraloría General del Estado de Ecuador)
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Además, según Santamaría, Cárdenas y Vega (2016), la auditoría de gestión se emplea
para diagnosticar, controlar, verificar y establecer recomendaciones en todos los procesos que
realizan las empresas u organizaciones para lograr la consecución y el cumplimiento de sus
objetivos estratégicos.
Es aconsejable que los entes reguladores realicen auditorías completas a nivel
corporativo, especialmente en cooperativas, con el objetivo de brindarles una herramienta de
gestión objetiva, precisa y medible para que sus actividades se desarrollen de manera
planificada y ordenada. (Ruiz, 2018)
En contraste, Cantos (2019) destaca la importancia de la auditoría como herramienta de
toma de decisiones para los gerentes, ya que permite detectar las fallas de las organizaciones
para tomar medidas y precauciones oportunas.
Por lo tanto, el auditor debe verificar en su informe si la información contenida en los
estados contables es precisa y sigue las normas legales internacionales. (De La Torre, 2018)
Estudios a nivel nacional, como el de Quispe, Arellano y Ayaviri (2016), destacan el
papel de la auditoría como herramienta clave para el desarrollo corporativo de las MyPEs
ecuatorianas, develan que si no se realizan auditorías, principalmente la financiera y la de
gestión, sin descartar los otros tipos de auditoría, los órganos de control de las MyPEs deberían
ser los encargados de solicitar la ejecución de las auditorías con carácter obligatorio; ya que las
MyPEs al igual que las grandes empresas, enfrentan riesgos empresariales de gestión y es ahí
donde la auditoría contribuye, coadyuvando a que el control interno y los procesos de gestión
operen efectivamente.
Veloz, Vargas y Villa (2017) describen la auditoría integral como una herramienta
específica para las pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito, ya que es necesaria y pertinente
a la hora de tomar decisiones y sirve como un observador permanente y de monitoreo del
sistema de gestión, lo que es fundamental para el éxito de las cooperativas.
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Mayorga, Álvarez y Mayorga (2018) incluso han elaborado una propuesta de
procedimientos de auditoría de gestión que se aplican a cajas de ahorro, que también forman
parte del sector financiero de la economía popular y solidaria de Ecuador, al que pertenece la
COAC San José, la cual podría aceptar algunas de estas propuestas.
El objetivo de esta investigación es evaluar los procesos financieros de la cooperativa
a través de una auditoría de gestión para determinar la eficacia de la gestión en el ámbito
financiero. Es importante tener en cuenta que uno de los principales objetivos de la institución
es aumentar el grado de absorción (gastos operativos/margen financiero); para lograrlo, es
necesario comprender cómo se está llevando a cabo la gestión financiera, para mejorar las
debilidades. Por esta razón, el estudio se inició.
Metodología
Debido a las características del estudio actual, se optó por un enfoque de investigación
combinado, cualitativo y cuantitativo. Esto se debe a que se requería información cualitativa
de los informes de gestión de la institución, así como información cuantitativa de los informes
y estados financieros. Según el propósito, se lleva a cabo un análisis de investigación aplicada
con el objetivo de encontrar formas de mejorar los procedimientos financieros de la COAC San
José. Según el alcance, es una investigación de tipo descriptiva porque se examinaron los
puntos fuertes y débiles de los procedimientos financieros de la institución.
10 empleados de finanzas, contabilidad y tesorería forman la población del estudio. Se
utilizó un muestreo no probabilístico para recolectar la muestra, en el que se sigue el criterio
del investigador, ya que se eligieron las unidades de observación que proporcionaron mayor
cantidad y calidad de datos.
La muestra quedó establecida de la siguiente manera:
• Área financiera: jefe financiero y auxiliar.
• Área contable: Contador y auxiliar contable.
• Área de tesorería: Tesorera.
Para este estudio se utilizaron dos enfoques teóricos: el primero es analítico-sintético y
es pertinente porque en el proceso lógico de auditoría se requiere revisar, analizar y
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descomponer la información contenida en varios documentos y reportes, para luego enlazar y
condensar los hallazgos para crear un criterio holístico de la información revisada. El segundo
método es empírico y se basó en entrevistas para obtener información directa de las fuentes
primarias, quienes proporcionaron información crucial sobre los procesos financieros y la
auditoría de gestión de COAC San José Ltda.
Los dos métodos utilizados para recopilar información de las variables de investigación
son el análisis de contenido. El primer método implica la selección de los componentes
financieros del Plan Estratégico Anual (PEA), el presupuesto y los estados de situación
financiera y de resultados correspondientes al periodo de 2020, el cual fue objeto de la auditoría
de gestión. La siguiente es una guía de entrevista, que consta de 7 preguntas planteadas a los
empleados del departamento financiero de COAC San José Ltda. La entrevista se llevó a cabo
a través del sitio web Zoom.
Resultados
La Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Limitada se encuentra entre las entidades
financieras más destacadas en la provincia de Bolívar. El cooperativismo se estableció en 1964
y comenzó con un grupo de 50 personas valientes que creían en la idea de dirigir los recursos
financieros a través de una organización financiera. En la actualidad, tiene la sede principal en
Chimbo y nueve agencias ubicadas en Bolívar, Los Ríos, Pichincha y Tungurahua.
La cooperativa está bajo la supervisión de la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria. Mantiene un enfoque de crecimiento sostenido que integra a los socios y clientes de
la entidad y participa activamente en programas y proyectos enfocados en el fortalecimiento
institucional. La actitud innovadora y el manejo de las operaciones técnicas y profesionales son
sus principales características, lo que le ha permitido avanzar y pasar de ser una cooperativa
local a convertirse en una entidad financiera nacional.
La cooperativa tiene la misión de crear productos financieros innovadores que
contribuyan al desarrollo sostenible de la comunidad y sean responsables con la sociedad. La
meta es alcanzar $220 millones en activos, respaldados por servicios digitales y una
calificación de riesgos AA. Estos dos ejes son el motor que impulsa las acciones de la entidad,
que coordina esfuerzos para cumplir su misión y alcanzar su visión a mediano y largo plazo.
Se llevó a cabo una entrevista con los empleados de COAC San José Ltda., que resultó
en importantes conclusiones que se agruparon por temas según los criterios utilizados en la
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guía de entrevistas. Este segmento ha sido utilizado para analizar, sintetizar y organizar las
respuestas de los entrevistados. Estos son los resultados más significativos:
Todos los entrevistados en el primer ítem, que se describió como "responsables de la
elaboración de planes estratégicos", coincidieron en que este importante instrumento
administrativo se desarrolla de manera colaborativa. Por lo tanto, no es exclusiva del director
financiero o del director de talento humano. La institución sigue un procedimiento que incluye
una reunión cada tres años con todas las áreas de la cooperativa y el apoyo de un instructor
externo que sabe cómo hacer planes estratégicos. En esta reunión se establecen los estándares,
que luego se formalizan en el PEA. Estos estándares guían las actividades de la institución
durante un período de tres años.
Las auditorías de gestión externas son llevadas a cabo por los organismos de control
que regulan las cooperativas en Ecuador. Según ellos, se llevan a cabo auditorías internas cada
año, pero no se enfocan exclusivamente en la gestión de procesos.
"Los responsables de elaborar la auditoría de gestión en COAC San José Ltda." se
encuentran en el tercer ítem. Los interrogados afirmaron que, debido a la falta de auditorías de
este tipo en la institución, no había personas responsables de la misma. No obstante, enfatizaron
que las auditorías internas se llevan a cabo ocasionalmente cuando se desea obtener
información sobre una parte específica de un proceso específico.
Los entrevistados coincidieron en que los "indicadores de gestión utilizados para
evaluar el cumplimiento de los objetivos de la Cooperativa" son los más importantes: liquidez,
solvencia, cobertura y endeudamiento, en el cuarto ítem. La Cooperativa pone mayor énfasis
en estos indicadores y se preocupa por mantener niveles adecuados en cuanto a sus valores.
En el quinto ítem se encuentra la “percepción de los colaborares respecto a la auditoria
de gestión”, a lo cual indicaron que consideran que es un proceso muy importante dentro de
toda institución porque a partir de esta, se puede encontrar debilidades en cada uno de los
procesos y sobre todo en el financiero. Manifestaron que, aunque la COAC San José Ltda.,
actualmente no realiza auditorías de gestión, están conscientes que es un aspecto a considerar
para que se implemente de manera periódica en la entidad.
El ítem seis se refiere a las "capacitaciones del personal financiero y contable". Se
informó que en el presupuesto anual, la organización ha previsto un área para brindar
capacitación a todos los trabajadores de las diversas áreas, incluyendo las áreas financiera y
contable. Se mencionó que las capacitaciones suelen incluir temas relacionados con los
cambios en las normas y reglamentos de las entidades de control.
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Finalmente, el ítem siete, diseñado para conocer la percepción de los entrevistados
respecto a “las debilidades de la cooperativa en los procesos financieros” manifestaron que a
la entidad todavía le falta dar el salto de calidad en cuanto al uso de medios tecnológicos para
automatizar la mayor cantidad de procesos. Indicaron que existen algunas actividades que aún
se hacen de forma manual y evidentemente esto resta eficiencia y en ocasiones compromete la
eficacia de los procesos financieros y contables.
De acuerdo con los hallazgos de la entrevista, se establece un diagnóstico de la COAC
San José Ltda., en el que se resaltan las fallas de la entidad financiera para encontrar soluciones
a los problemas que no se están abordando adecuadamente el diagnóstico es:
La Cooperativa tiene la necesidad latente de implementar auditorías de gestión de
manera periódica, porque actualmente no ha realizado los esfuerzos necesarios para llevarla a
cabo. Afirmación que se realiza en virtud de que en la entidad no existe un equipo que tenga la
responsabilidad de realizar una auditoría de gestión. Es preciso y necesario mencionar que no
basta con auditorias financieras, las cuales se realizan de forma esporádica, es importante tener
una estructura definida en cuanto al control de la gestión en la entidad.
Se lleva a cabo una auditoría de gestión breve para descubrir las debilidades y fortalezas
en el cumplimiento de los objetivos planteados en el PEA en el área financiera después de
destacar los aspectos más relevantes de la entrevista y proporcionar un panorama general de la
situación de COAC San José Ltda. Los siguientes son los detalles de la auditoría:
La aplicación de la auditoría administrativa a los procesos financieros de la COAC San
José Ltda., se realiza para el periodo 2020, misma que consta de tres fases: (1) planificación
preliminar, (2) ejecución de la auditoría e (3) informe. Cada una de estas se encuentran
compuestas por una serie de componentes y actividades que a continuación son explicadas y
desarrolladas de forma explícita para facilitar la comprensión.
Fase 1: Preparación preliminar o estratégica. En este paso, se realizó una consulta sobre
los elementos generales que se requieren para comprender la institución para poder
contextualizar adecuadamente la auditoria. Los elementos más significativos solicitados
incluyen: La Cooperativa de Ahorro y Crédito "San José Ltda" está dirigida por el Dr. Guido
Francisco Moreno del Pozo y tiene su sede en el Cantón San José de Chimbo, en la provincia
de Bolívar, en la Calle Guayas y Eloy Alfaro.
La estructura organizacional está compuesta por la asamblea general, concejo de
administración y gerencia general. Cuenta con auditoría interna, concejo de vigilancia y demás
dependencias de la institución, Además, el macro proceso “Gestión financiera” es ejecutado
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por cuatro departamentos: tesorería, operaciones contables, evaluación financiera, plan y
control.
Fase 2: Realizar la auditoría de los procedimientos financieros En esta etapa, se llevó a
cabo una revisión detallada del cumplimiento de los objetivos estratégicos de la dimensión
financiera para determinar la eficiencia y eficacia de la gestión en los procesos financieros de
COAC San José Ltda. La siguiente tabla muestra los resultados de cada objetivo, junto con sus
respectivos criterios y parámetros de evaluación:
Tabla 1.
Evaluación de indicadores de gestión financiera
Indicador
Objetivo
Fórmula
Resultado
Brecha
Rentabilidad
Alcanzar un ROA
superior a 1.30%
Rentabilidad/Activos
Totales Promedio
0.12%
Margen
negativo de
1.18%
Solvencia
Mantener una
relación de
patrimonio técnico
vs APR superior
al 16%
Patrimonio
Técnico/Activos
Ponderados por
Riesgo
20.06%
Margen
positivo de
4.06%
Productividad
Lograr una
relación cartera
bruta vs activos
superior al 73%
Cartera Bruta/ Activos
Totales
62%
Margen
negativo de
11%
Calidad de
cartera
Lograr una
morosidad menor
a 3.94%
(Cartera vencida +
Cartera
q.n.d.i)/Cartera Bruta
3.82%
Margen
negativo de
0.12%
Eficiencia
Administrativa-
financiera
Mejorar el grado
de absorción
alcanzando un
nivel menor a
75%
Gastos
Operacionales/Margen
financiero
101.58%
Margen
negativo de
26.58%
Crecimiento de
captaciones
Alcanzar un
crecimiento anual
de captaciones
con el público
superior a $12
Millones
OP2020 – OP2019
$20.816.442,62
Margen
positivo de
$8.816.442.62
Estructura de
captaciones
Mantener un nivel
de DPF vs Total
de Obligaciones
con el Público no
mayor a 75%
DPF/Total de
Obligaciones con el
Público
76%
Margen
negativo de 1%
Nota: Estados financieros y PEA de la COAC San José Ltda.
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Gráfico 1.
Porcentaje de cumplimiento de indicadores financieros
Nota: Autores (2024)
El indicador con el nivel de cumplimiento más bajo es la rentabilidad de la cooperativa
(9%). En las investigaciones adicionales realizadas durante el proceso de auditoría se descubrió
que el cumplimiento de los objetivos se ha visto afectado por factores exógenos,
particularmente la pandemia de COVID-19, que obligó a suspender las operaciones durante un
período de tiempo prolongado. Esto fue claramente un factor clave en la falta de éxito en el
cumplimiento de los objetivos estratégicos de la entidad. El cumplimiento del 74% en la
eficiencia administrativa y financiera hace pensar en la calidad de las decisiones que se toman
en estas dos áreas importantes de la cooperativa.
Se ha demostrado mediante el uso de métodos de investigación que la COAC San José
Limitada tiene falencias en la gestión de los procedimientos financieros, las cuales deben
mejorarse. Se recomienda establecer procedimientos para que la institución realice auditorías
de gestión de manera regular. Se sugiere establecer un puesto de trabajo específico en el
organigrama de la cooperativa para contratar a un experto con experiencia en este campo
durante un período de dos años. De esta manera, la cooperativa podrá incluir en su planificación
la realización de auditorías de gestión a los procesos financieros de manera regular.
Discusión
Se evidencian que la mayoría de los indicadores financieros de la COAC San José Ltda.,
no presentan un nivel adecuado de cumplimiento. El principal indicador afectado es el de
rentabilidad. Al contrastar este resultado con los principales hallazgos encontrados en la
investigación realizada por Domínguez (2015) sobre una auditoria de gestión al entonces
9%
125%
85%
97%
74%
173%
99%
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Banco Nacional de Fomento, donde determinó que la mencionada entidad financiera presentó
falencias principalmente en la colocación de créditos debido a las barreras burocráticas que
tiene el banco, aspecto que le impidió obtener indicadores de rentabilidad dentro de los niveles
aceptables.
Es evidente que las dos entidades mencionadas (COAC San José Ltda. y Banco
Nacional de Fomento) cuentan con indicadores de rentabilidad insuficientes. Es importante
aclarar que las causas de esta situación varían según la institución. La dificultad de la entidad
pública radica en el manejo ineficiente de la gestión en los procesos de colocación de créditos,
lo que resulta en una gran cantidad de burocracia. En el caso de la Cooperativa, esto se debe
principalmente a que el margen de cobertura se amplió significativamente, lo que resulta en
una disminución de la rentabilidad. Sin embargo, al analizar el comportamiento del patrimonio
y los niveles de solvencia, se observó que la Cooperativa es más eficiente en la colocación de
crédito.
La investigación realizada por Castillo, Erazo, Narvaez y Torres (2019) donde se llevó
a cabo una auditoría de gestión para conocer la eficiencia y eficacia de los procesos operativos
de una empresa comercial, presentó los siguientes resultados: no se ha cumplido
satisfactoriamente con la ejecución de las metas planificadas y tampoco evidencia
reprogramación para una correcta ejecución de lo planificado. Al comparar estos resultados
con la presente investigación se determinó que la COAC San José Ltda., tampoco ha cumplido
de manera eficaz y eficiente la planificación financiera; sin embargo, se evidencia acciones
correctivas de forma oportuna, puesto que otros indicadores compensan la desviación de
aquellos que tienen un bajo nivel de cumplimiento.
Se ha realizado una evaluación de los procesos financieros de la COAC San José Ltda
para determinar que la gestión financiera de la Cooperativa se lleva a cabo de manera adecuada.
Sin embargo, se requieren cambios para alcanzar un alto nivel de eficacia y eficiencia, lo que
contribuirá significativamente al mejoramiento integral de la entidad, con el fin de obtener
mejores resultados a mediano y largo plazo. El objetivo principal de la auditoría de gestión,
según Merchán et al. (2018), es encontrar irregularidades y deficiencias en ciertos aspectos de
la empresa y tomar medidas rápidas para mejorar la gestión.
Según Jarrín, Lluglla y Robayo (2019), el Plan Estratégico de la empresa auditada es
uno de los componentes principales a utilizar en una auditoría de gestión. De este instrumento
administrativo se extraen los objetivos, metas y planes proyectados. Se pueden establecer
estándares de auditoría como eficacia, eficiencia y productividad a partir de esto. Concuerdo
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con los autores mencionados, es importante destacar que en esta investigación se examinó el
Plan Estratégico de la COAC San José Ltda. para el periodo 2020–2023. De esta investigación
se extrajeron las principales proyecciones financieras que fueron auditadas durante el proceso
de investigación. Los resultados de esta auditoría muestran las debilidades de la institución que
requieren mejoras rápidas para lograr los objetivos establecidos.
López (2017) menciona que una de las opciones para mejorar el proceso de auditoría
de gestión es crear guías metodológicas que ayuden a realizar actividades de auditoría, ya que
las organizaciones deben tener prácticas de auditoría de alta calidad en la actualidad. Los
principios generales aceptados establecen que una auditoría se realiza en cuatro fases:
planificación, ejecución, informe y seguimiento; sin embargo, aún existen algunas
especificaciones que requieren ser precisadas para que los resultados de las auditorías de
gestión sean más productivos.
Es fundamental destacar la importancia de implementar pautas metodológicas que
describan detalladamente cada uno de los pasos que deben seguir los empleados de la
cooperativa durante el proceso de auditoría de gestión. De esta manera se lograrán procesos
eficientes y los resultados del informe de auditoría ayudarán a los líderes de la entidad a tomar
decisiones.
Concusión
Los indicadores de rentabilidad de la COAC San José Ltda. no muestran un
cumplimiento efectivo, ya que solo ha logrado alcanzar el 9% de lo previsto en el Plan
Estratégico de la empresa para el año 2020. Es importante destacar que la empresa demostró
utilidad durante el ejercicio, pero no la que se había previsto en la planificación. Además, la
productividad fue del 85 % y la eficacia de la gestión financiera y administrativa fue del 74 %.
Estos datos muestran que existe un margen importante a considerar para establecer mecanismos
y acciones destinados a reducir la brecha entre los objetivos planeados y logrados.
El aumento de las captaciones (173%) y la solvencia (125%) son dos indicadores que
muestran un nivel de cumplimiento superlativo. La principal causa de este fenómeno es la
flexibilización de las políticas de la Cooperativa por parte de los órganos de control, lo que
aumentó el margen de cobertura. Este cambio estratégico permitió a la entidad obtener un
mayor margen de captación, lo que aumentó el nivel de solvencia.
Según los empleados, la entidad no lleva a cabo auditorías de gestión en la actualidad,
lo cual es una debilidad significativa, ya que en todas las organizaciones es necesario auditar a
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la gestión para determinar su eficacia. A pesar de la falta de un proceso organizado para la
auditoría de gestión, los empleados de COAC San José Ltda. pueden coordinar esfuerzos para
llevar a cabo esta auditoría en la institución.
.
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