Vol. 5 – Núm. 1 / Enero – Junio – 2024
Gestión tributaria en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San
José Ltda.
Tax management at the Savings and Credit Cooperative San José Ltda.
Gestão tributária na Cooperativa de Poupança e Crédito São José Ltda.
Quincha Zapata, Rolando Israel
Universidad Regional Autónoma de Los Andes
pg.rolandoiqz04@uniandes.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-3925-0605
Pazmiño Veloz, Deyssi Jhomayta
Universidad Regional Autónoma de Los Andes
pg.deyssijpv76@uniandes.edu.ec
https://orcid.org/0009-0009-3022-4703
Pino García, Geovanna Katherine
Universidad Regional Autónoma de Los Andes
pg.geovannakpg67@uniandes.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-4388-503X
Naranjo Vaca, Myriam Johanna
Escuela Superior Politécnica de Chimborazo; Universidad
Regional Autónoma de Los Andes
myriam.naranjo@espoch.edu.ec;
pg.myriamjnv20@uniandes.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-4711-6575
DOI / URL: https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v5/n1/439
Como citar:
Quincha Zapata, R. I., Pazmiño Veloz, D. J., Pino García, G. K., & Naranjo Vaca, M. J. (2024).
Gestión tributaria en la cooperativa de ahorro y crédito San José Ltda. Código Científico
Revista De Investigación, 5(1), 1361–1378.
Recibido: 08/05/2024 Aceptado: 02/06/2024 Publicado: 30/06/2024
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Resumen
Muchas empresas pasan por alto la gestión en los procesos tributarios, pero es importante
porque cuando una empresa maneja los aspectos tributarios de manera efectiva, tiene más
posibilidades de maximizar el uso de sus recursos. El estudio tiene como objetivo establecer
procedimientos para la gestión tributaria del impuesto a la renta en la Cooperativa de Ahorro y
Crédito San José Ltda., teniendo en cuenta las regulaciones del Servicio de Rentas Internas
(SRI) y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), para garantizar el
cumplimiento oportuno de las obligaciones establecidas. Se utilizó la investigación mediante
el análisis de documentos y entrevistas. Las fuentes primarias fueron los colaboradores de la
Cooperativa en las áreas administrativa, financiera y contable, mientras que los documentos
analizados fueron la normativa del Servicio de Rentas Internas y de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria. Los hallazgos principales muestran que la cooperativa, a pesar
de tener una filosofía tributaria adecuada, tiene dificultades para cumplir con sus obligaciones
fiscales. Además, debe maximizar el uso de las deducciones adicionales que le permite la ley
para lograr un mayor nivel de eficiencia en la gestión tributaria, especialmente en lo que
respecta al impuesto a la renta.
Palabras clave: Gestión tributaria, impuesto a la renta, deducciones adicionales, cumplimiento
tributario.
Abstract
Many companies overlook the management of tax processes, but it is important because when
a company manages the tax aspects effectively, it is more likely to maximize the use of its
resources. The study aims to establish procedures for income tax management at Cooperativa
de Ahorro y Crédito San José Ltda., taking into account the regulations of the Internal Revenue
Service (SRI) and the Superintendence of Popular and Solidarity Economy (SEPS), to ensure
timely compliance with the established obligations. Research was carried out through
document analysis and interviews. The primary sources were the Cooperative's collaborators
in the administrative, financial and accounting areas, while the documents analyzed were the
regulations of the Internal Revenue Service and the Superintendence of Popular and Solidarity
Economy. The main findings show that the cooperative, despite having an adequate tax
philosophy, has difficulties in complying with its tax obligations. In addition, it should
maximize the use of the additional deductions allowed by law to achieve a higher level of
efficiency in tax management, especially with regard to income tax.
Keywords: Tax management, income tax, additional deductions, tax compliance.
Resumo
Muitas empresas negligenciam a gestão dos processos fiscais, mas esta é importante porque
quando uma empresa gere eficazmente as questões fiscais, tem mais probabilidades de
maximizar a utilização dos seus recursos. O estudo tem como objetivo estabelecer
procedimentos para a gestão do imposto sobre o rendimento na Cooperativa de Ahorro y
Crédito San José Ltda., tendo em conta os regulamentos do Servicio de Rentas Internas (SRI)
e da Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), para garantir o cumprimento
atempado das obrigações estabelecidas. A investigação foi efectuada através de análise
documental e de entrevistas. As fontes primárias foram os colaboradores da cooperativa nas
áreas administrativa, financeira e contábil, enquanto os documentos analisados foram os
regulamentos do Servicio de Rentas Internas (SRI) e da Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria (SEPS). As principais conclusões mostram que a cooperativa, apesar de ter uma
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filosofia fiscal adequada, tem dificuldades em cumprir as suas obrigações fiscais. Além disso,
deveria maximizar o uso das deduções adicionais permitidas por lei para alcançar um maior
nível de eficiência na gestão fiscal, especialmente no que diz respeito ao imposto de renda.
Palavras-chave: Gestão fiscal, imposto sobre o rendimento, deduções adicionais,
cumprimento das obrigações fiscais.
Introducción
En la actualidad, la gestión tributaria es importante para los países porque garantiza que
los recursos públicos estén disponibles para gastos e inversiones, preservando la equidad y la
redistribución en la estructura fiscal del país. Por lo tanto, los países prestan especial atención
a los procesos de recaudación tributaria para evitar la evasión de impuestos.
En vista de esta perspectiva, es fundamental que las Cooperativas de Ahorro y Crédito
manejen adecuadamente la gestión tributaria y los procedimientos relacionados con ella, ya
que se enfrentan a nuevas exigencias competitivas en cuanto a la productividad, calidad de sus
productos y servicios. Estos procesos están regulados por organismos de control como el
Servicio de Rentas Internas, quien supervisa el cumplimiento de la normativa tributaria vigente.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito deben reforzar sus esfuerzos en la gestión
tributaria para cumplir con sus obligaciones fiscales de manera oportuna, planificar
adecuadamente el uso y la optimización de costos fiscales y evitar problemas con los
organismos de control. Además de obtener ciertas ventajas financieras debido a su gestión
tributaria eficaz.
En Ecuador, hay cambios en el sistema tributario que afectan directamente a las
Cooperativas de Ahorro y Crédito. Esto hace que la institución y su personal estén en constante
actualización para poder beneficiarse de los incentivos tributarios promovidos por el gobierno
(Yaguache, Pardo, & Espejo, 2018) y evitar contratiempos con los organismos de control al no
cumplir con sus obligaciones.
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La gestión tributaria siempre ha sido importante para estas empresas. Sin embargo, a
partir del 2 de diciembre de 1997, se creó el Servicio de Rentas Internas (SRI), que se encarga
de los procesos y reformas tributarios, que reestructuraron por completo el sistema tributario
del país en 2007 con la premisa de evitar la evasión de impuestos, la redistribución de la riqueza
y la corrupción fiscal.
No obstante, en el país se encuentra un problema arraigado entre los diversos
contribuyentes conocidos como sujetos pasivos, ya sean instituciones grandes como las
Cooperativas de Ahorro y Crédito, empresas pequeñas e incluso personas individuales. Este
problema se debe a la falta de cultura tributaria y a la falta de planificación para dichos
procesos. El problema mencionado genera numerosos problemas dentro del Estado, incluyendo
una disminución en el presupuesto general debido a que estos recursos contribuyen al mismo.
Para solventar estos problemas en el país se han desarrollado algunas leyes y normas
que sustentan el sistema tributario como la Ley de Régimen Tributario Interno, Código
Tributario, Ley de Equidad Tributaria y Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, que
tienen como finalidad evitar la evasión tributaria dentro del país, porque el sistema tributario
persigue una política económica que no sólo brinde recursos públicos al Estado, sino también
genere el estímulo a la inversión y ahorro, provocando consigo un crecimiento económico del
país (Ayaviri, Pizha, & Sanchez, 2017; Borda & Caballero, 2016).
Por lo que en Ecuador se ha venido desarrollando de forma sistemática un proceso de
fortalecimiento de políticas tributarias que tienen como finalidad el mejoramiento de la cultura
tributaria dentro de la población (Gamboa, Hurtado, & Ortiz, 2017); sin embargo, en el país
existe una alta evasión y elusión de impuestos por parte de los sujetos pasivos lo que ha
obligado que se mejoren las políticas llevadas a cabo para la recaudación tributaria bajo los
principios tributarios (Quintanilla, 2012).
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Las características socioculturales de los contribuyentes y el aumento de tributos
creados sin ningún criterio técnico son factores que fomentan la evasión y elusión de impuestos.
Generar en los contribuyentes una conciencia tributaria, fomentar incentivos tributarios y
optimizar los procesos relacionados a la eficiencia por parte del organismo de control en la
recaudación tributaria son acciones efectivas que permiten reducir la evasión y elusión de
impuestos.
En consecuencia, la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. ha implementado
su gestión tributaria de acuerdo con las leyes y reglamentos actuales para cumplir con sus
obligaciones tributarias. No obstante, se han producido algunos problemas con el organismo
de supervisión, como sanciones y recargos, originados por inspecciones fiscales del impuesto
sobre la renta de años anteriores.
Debido a su tamaño y solvencia la institución se encuentra en el segmento 1 con un
total de activos de $ 203.198.407,51 con corte al primer semestre del año 2021, cifras que la
ubican entre las más grandes del país. Por otro lado, el crecimiento que ha tenido en los últimos
años conlleva un mayor control, es así que en el año 2018 genera un aporte de Impuesto a la
Renta de $ 768.832,95, en el año 2019 $ 582.083,78; mientras que en el periodo 2020 la cifra
fue de $83.468,28.
La COAC San José Ltda. tiene un problema específico cuando no cumple con sus
obligaciones fiscales de manera oportuna, lo que resulta en el pago de valores por multas e
intereses. Una característica que demuestra la necesidad de reforzar las fortalezas de la gestión
tributaria. La Cooperativa no utiliza de manera efectiva las opciones de deducciones, lo que
podría resultar en un impuesto a la renta de menor valor a pagar e incluso obtener exenciones
en ciertos períodos fiscales.
El presente estudio tiene como objetivo establecer procedimientos para la gestión
tributaria del impuesto a la renta en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., teniendo
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en cuenta las regulaciones de los entes de control SRI y SEPS, para garantizar el cumplimiento
oportuno de las responsabilidades establecidas.
Metodología
La investigación se considera cuali-cuantitativa o mixta porque se utilizaron entrevistas
con el Gerente, el jefe Administrativo Financiero y el Contador de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito San José Ltda. para analizar los procesos relacionados. Además, debido a que se
obtendrán y analizarán datos de los Estados Financieros con los cuales se tributa, este proceso
contable se considera cuantitativo.
Sin embargo, la investigación se utiliza debido a los continuos cambios y reformas en
la gestión tributaria del país. La institución enfrenta problemas que han llevado a multas y
sanciones del ente rector SRI, por lo que se busca una solución a un problema real que no solo
afecta a la COAC San José Ltda. La investigación tiene como objetivo mejorar la gestión
tributaria y contable de la institución, las cuales se llevan a cabo de manera constante en la
práctica.
La investigación es de alcance descriptivo porque describe los factores relacionados
con la gestión financiera tanto a nivel externo como interno, incluidas las reformas en la
normativa tributaria y las resoluciones de la SEPS, y cómo estos afectan los procesos internos
de la institución. Además, se caracteriza la gestión tributaria dentro de la Cooperativa para
determinar su éxito o fracaso. La investigación se centró en los funcionarios responsables de
los procesos de gestión tributaria en La Cooperativa de Ahorro y Crédito San José.
Los métodos de investigación inductivo-deductivos se utilizan para llegar a
conclusiones generales a través de la observación, el análisis y la clasificación de los hechos
que se derivan, así como para encontrar una solución al problema dentro de la institución.
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Además, se utiliza el método analítico-sintético, que analiza y condensa información crucial
sobre la normativa tributaria, particularmente sobre el impuesto a la renta.
Las técnicas de recolección de datos incluyen una entrevista con seis preguntas abiertas
para obtener comentarios adicionales sobre los procedimientos de gestión tributaria de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. Además, las preguntas planteadas ayudaron a
identificar actividades tributarias, que se consideran de primera mano porque se interactúa
directamente con los principales responsables del proceso. Los encargados de administrar los
impuestos de la cooperativa estaban directamente involucrados en el uso de esta estrategia.
La segunda estrategia es el análisis de contenido, que se basa en una revisión detallada
de la normativa tributaria actual para respaldar los argumentos que se presentan en los
procedimientos. Estos procedimientos se crean para mejorar la gestión tributaria,
especialmente en el cumplimiento de la normativa del impuesto a la renta.
Resultados
Se llevó a cabo una entrevista con el gerente, el jefe administrativo financiero y el
contador de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. con el fin de obtener una imagen
general de la gestión tributaria de la institución. A continuación, se enumeran los elementos
más significativos que se extrajeron de las respuestas de los entrevistados para establecer un
diagnóstico situacional sobre el tema de investigación.
Debido a las actualizaciones constantes de la normativa por parte de los entes de control,
los colaboradores no están empoderados de los cambios y caen en inobservancia de la
normativa, lo que ha impedido el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias en
períodos específicos. Otro factor importante es la sobrecarga laboral, ya que los trabajadores
encargados de las declaraciones tributarias a veces tienen muchas tareas y no consideran este
importante aspecto.
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Los entrevistados creen que las normas de los entes de control (SRI y SEPS) son muy
rigurosas y tienen debilidades en cuanto a la concentración. Por lo tanto, desean que se realice
un análisis detallado para aplicar la norma según los segmentos a los que pertenecen para
garantizar una mayor equidad. Los entrevistados destacan que una de las ventajas de las
regulaciones de los entes de control es que permiten las deducciones en casos específicos, lo
cual podría ser un factor importante a tener en cuenta siempre que existan procedimientos
adecuados para maximizar el uso en este contexto.
Los entrevistados coincidieron en que la Cooperativa utiliza las deducciones en tres
aspectos principales: manteniendo un porcentaje de empleados discapacitados (cumpliendo
con el plan de inclusión laboral), incorporando nuevos empleados y estableciendo un plan de
seguro médico para los empleados. Estas medidas han permitido a la cooperativa obtener
beneficios fiscales. No obstante, admiten que existen otros criterios para maximizar el uso, de
los cuales aún no se han aprovechado adecuadamente, pero que sería crucial tener en cuenta
para lograr una deducibilidad efectiva sin causar daño tributario al Estado. El objetivo no es
solo pagar menos por concepto de Impuesto a la Renta, sino contribuir de manera significativa
a la economía nacional.
Los participantes en la encuesta consideraron crucial la creación de procedimientos
técnicos para mejorar la gestión tributaria, lo que requiere capacitaciones continuas para que la
empresa pueda tener una mayor eficiencia en el ámbito tributario, ya que actualmente presenta
debilidades que deben corregir. Además, están de acuerdo en que estarían dispuestos a
respaldar un proyecto que busca mejorar la gestión fiscal de la cooperativa.
Se llevó a cabo una revisión documental con el fin de evaluar las oportunidades que
tiene la Cooperativa para utilizar las deducciones y disminuir el valor a pagar del impuesto a
la renta, al mismo tiempo que contribuye activamente al desarrollo social de su entorno. Se
consideraron dos estructuras legales: la primera está relacionada con el sistema tributario,
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mientras que la segunda está relacionada con las directrices de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria. A continuación, se enumeran los temas principales a tener en
cuenta en el presente estudio.
Las empresas pueden obtener deducibilidad y reducir el valor a pagar por impuestos a
la renta a través de parámetros establecidos por la Ley de Régimen Tributario Interno. A
continuación, se enumeran los aspectos más cruciales a tener en cuenta para obtener los
beneficios legales:
Patrocinar a atletas y apoyar programas y proyectos deportivos es el objetivo de obtener
una deducibilidad del 100%. Es necesario que los patrocinados tengan la aprobación de la
entidad rectora competente en el tema. El Reglamento de LRTI contiene otros detalles y
parámetros técnicos necesarios para acceder a la deducción, y contiene diez puntos específicos
que deben analizarse para su respectivo cumplimiento. El artículo 10, literal 19, de la LRTI
proporciona la base legal para este apartado.
Patrocinio artístico y cultural: de eventos, puede deducirse hasta el 150% adicional
según la ley tributaria. Es importante destacar que ninguna deducción adicional puede resultar
en pérdidas. El objetivo de este punto es fomentar el arte y motivar a las empresas para que
contribuyan con recursos financieros, a partir de lo cual también se beneficien fiscalmente. El
artículo 10, literal 22, de la LRTI proporciona la base legal para este criterio.
Adquisición de bienes y servicios a organizaciones de EPS: la adquisición de bienes y
servicios a empresas que se encuentren bajo el régimen de Economía Popular y Solidaria,
incluidas las microempresas, puede estar sujeta a una deducción del 10 % del valor de los
bienes y servicios adquiridos. Las condiciones para acceder a este beneficio se encuentran en
el Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno. El artículo 10, literal 24, de la LRTI
establece los criterios legales que se describen en este punto.
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Además, se examina la normativa establecida por la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria, que trata sobre la exención del impuesto a la renta en la fusión de entidades
del sector financiero popular y solidario. La SEPS proporciona los requisitos y condiciones
para que una cooperativa pueda obtener el beneficio del impuesto a la renta en caso de fusiones,
de acuerdo con el artículo 9.5 de la LRTI. Esta norma fue aprobada por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera mediante la resolución No 470-2018-F el 30 de noviembre
del 2018, y se encuentra en vigor.
Una descripción situacional de la COAC San José Ltda. es crucial para emitir juicios
de valor y presentar argumentos objetivos basados en datos confiables y evidenciables, lo que
ayuda a comprender el contexto actual que rodea a la Cooperativa. Para obtener un antecedente
inmediato de su gestión tributaria, se revisaron los estados financieros y formularios de
declaración al impuesto a la renta de 2018, 2019 y 2020.
Cada período fiscal, la cooperativa presenta declaraciones de impuestos a la renta en
función de los ingresos y gastos generados por su actividad económica. Por lo general, la
institución ha realizado los pagos de manera satisfactoria dentro de los plazos establecidos por
el Servicio de Rentas Internas; sin embargo, hay ocasiones en las que la gestión tributaria no
ha sido adecuada, lo que ha llevado a la institución a pagar multas e intereses (ver tabla 1), lo
que demuestra la necesidad de mecanismos y procedimientos para prevenir estas situaciones.
Tabla 1.
Multas e interés en pago de Impuesto a la Renta
Periodo
Interés
Multa
Total
2014
4911,42
-
4911,42
2017
12.039,08
4904,53
16.943,61
Total
16950,5
4904,53
21.855,03
Nota: COAC San José Ltda. (2024)
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Los registros de la Cooperativa muestran un pago de $21.855,03 en multas e intereses,
lo que podría haber sido evitado si se hubiera llevado a cabo un procedimiento adecuado para
prevenir este tipo de situaciones. La situación mencionada demuestra la necesidad de mejorar
la gestión tributaria para que la entidad cumpla con eficacia sus obligaciones con el SRI. Es
importante destacar que la filosofía de la Cooperativa incluye el cumplimiento tributario, sin
embargo, estas situaciones surgieron debido a la falta de poder de la normativa de los entes de
control, y es en este momento donde se requiere un fortalecimiento.
El uso de las deducciones, que la cooperativa puede utilizar para reducir el valor a pagar
por impuestos a la renta, es otra parte importante del presente estudio. Para comprender este
tema, la tabla 2 contiene información sobre el valor pagado durante los últimos tres años y
cómo se utilizaron las deducciones según los criterios del análisis de contenido. Esto da una
imagen general de la situación de la institución en cuanto a la eficiencia en la gestión de las
deducciones tributarias.
Tabla 2.
Impuesto a la renta y deducciones
Periodo
Deducciones Adicionales
Total,
deducciones
Impuesto a
la renta
pagado
Empleados
discapacitados
Empleados
en puestos
nuevos
Seguro
médico
2018
75.870.28
23.904,25
22.362,71
122.137,24
768.832,95
2019
115.359.33
0.00
33.145,00
148.504,33
582.083,78
2020
86.755.11
14.120,31
34.917,98
135.793,40
83.468,28
Nota: COAC San José Ltda. (2024)
La tabla 2 muestra que el valor del Impuesto a la Renta ha disminuido gradualmente
durante los períodos examinados; por otro lado, la columna del total de deducciones muestra
un aumento en los últimos tres años. En este escenario, se puede destacar que se utilizan mejor
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las deducciones, aunque es importante destacar que todavía se puede alcanzar un mayor nivel
de eficacia tributaria.
Se sugiere la creación de procedimientos técnicos destinados a cumplir con los
requisitos de los entes reguladores y maximizar el uso de las deducciones para mejorar la
eficiencia tributaria. El primer paso del proceso es establecer una comisión compuesta por el
Jefe Administrativo-Financiero, el Jefe de Negocios, el Contador y el Coordinador de
Mercadeo. Esta comisión se encargará del análisis y ejecución del presupuesto, el Plan
Operativo Anual (POA), la fusión de cooperativas y su integración con la gestión tributaria
para establecer acciones específicas que se ajusten a la planificación de la Institución.
Las acciones mencionadas están dirigidas a aprovechar el 8% mínimo del presupuesto
asignado para publicidad y propaganda. Este aprovechamiento se basa en el comportamiento
estadístico de años anteriores, el cumplimiento de la planificación estratégica y el POA. En
cuanto al porcentaje del 8% para patrocinios y compras a organizaciones de la EPS, se tomaron
en cuenta los niveles de deducción adicionales para cada categoría y la cantidad de
organizaciones que pueden cumplir con los requisitos de la norma de deducibilidad. El
porcentaje del 8% se destina al patrocinio deportivo, el 3% al patrocinio artístico y el 1% a la
adquisición de bienes y servicios a organizaciones de la EPS, entre otros. Al establecer un
presupuesto promedio de $400.000,00 para publicidad y propaganda, el margen de
deducibilidad adicional sería de $34.400,00.
En cuanto a la posibilidad de fusionar o absorber cooperativas, el enfoque se centra en
llevar a cabo un análisis contable tributario para evitar el impuesto a la renta y compararlo con
la pérdida por asumir. lo que permitiría que los instrumentos administrativos trabajen juntos
para lograr una perfecta sincronía entre sus partes; por ejemplo, se requiere una coordinación
adecuada entre la gestión tributaria, el presupuesto y el POA. Se podrán implementar medidas
específicas que se ajusten a la planificación de la cooperativa para alcanzar sus objetivos y
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aspiraciones, y al mismo tiempo, se logrará una mayor eficiencia en el ámbito tributario de la
organización.
El presente estudio incluye una propuesta para mejorar la gestión tributaria de la
cooperativa en cuanto a las declaraciones de impuestos a la renta (véase Tabla 3). Se
proporciona información detallada sobre cada uno de los procedimientos que se consideran
apropiados para aumentar la eficiencia tributaria mediante el cumplimiento oportuno de las
obligaciones y el uso de las deducciones permitidas por la ley para disminuir el valor a pagar
por impuestos a la renta, al mismo tiempo que se contribuye económicamente al desarrollo
social de la comunidad.
La propuesta incluye la descripción de los procedimientos y las actividades necesarias
para lograr la eficiencia tributaria de la empresa, incluyendo una descripción de cada uno de
ellos y la asignación de los responsables de cada actividad para que se lleve a cabo de manera
efectiva. Es importante destacar que este proceso tiene como objetivo alcanzar una mejora
significativa en la gestión fiscal.
Tabla 3.
Propuesta de procedimiento de gestión tributaria COAC San José Ltda.
Actividad
Descripción
Responsables
Creación de comisión para gestión tributaria
1
Convocatoria de reunión a: Jefe Administrativo Financiero- jefe de Negocios,
Contador y Coordinador de Mercadeo
Gerente
2
Socialización del objetivo de la comisión.
Gerente
3
Asignación de funciones
Gerente
Análisis del presupuesto y determinación de montos por rubros deducibles
4
Revisión del presupuesto, POA y normativa de la LRTI y SEPS.
Comisión
5
Determinación de montos según proporciones: patrocinio deportivo (4%),
patrocinio artístico (3%) y adquisición de bienes a organizaciones de la EPS
(1%).
Comisión
Selección de beneficiarios para patrocinios deportivos y artísticos
6
Selección de organizaciones y personas beneficiarias potenciales.
Coord. de
Mercadeo
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Actividad
Descripción
Responsables
7
Entrevista con beneficiarios potenciales.
Coord. de
Mercadeo
8
Elección de beneficiarios para ser patrocinados.
Coord. M –
Gerente
Selección de empresas que pertenecen a la EPS de la localidad
9
Creación de una base de datos de organizaciones de la EPS.
Coord. de
Mercadeo
10
Informe al departamento de Proveeduría con sugerencias de priorización de
proveedores.
Coord. de
Mercadeo
Evaluación semestral de cumplimiento
11
Revisar los montos gastados por rubro.
Comisión
12
Realizar los ajustes necesarios.
Comisión
Evaluación final de cumplimiento
13
Determinar el porcentaje de cumplimiento de la planificación tributaria de la
Cooperativa.
Comisión
14
Elaborar un informe para gerencia y contabilidad.
Comisión
Conciliación tributaria
15
Consolidación de la información contable y financiera.
Contador
16
Conciliación tributaria con deducciones adicionales.
Contador
17
Declaración del impuesto a la renta en la plataforma del SRI
Contador
Nota: Autores (2024)
Discusión
La investigación actual ha descubierto que la COAC San José Ltda. tenía un programa
de capacitación de personal en la planificación anual, pero no lo ha llevado a cabo con la
eficacia necesaria, especialmente en lo que respecta a la normativa de los entes de control. Esto
podría resultar en un ineficiente cumplimiento de las obligaciones tributarias.
En este contexto Segarra, Narváez, Erazo y Giler realizaron una investigación llamada
"Estrategias Tributarias como Herramientas de Optimización del Pago del Impuesto a la Renta,
caso: Mantening Engineering Company" en 2019. Los principales hallazgos de la investigación
fueron que los colaboradores interpretaron mal las normas tributarias, lo que resultó en un
mayor riesgo de cumplimiento tributario.
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La falta de empoderamiento de la normativa tributaria es un aspecto importante para
lograr un cumplimiento adecuado de las obligaciones con los entes de control, según los
hallazgos de las dos investigaciones. Se enfatiza la importancia de llevar a cabo continuamente
programas de capacitación para que los empleados tengan plenas habilidades a nivel tributario
y puedan cumplir con sus obligaciones correspondientes.
Mena, Narváez y Erazo, por otro lado, realizaron un estudio en 2019 sobre la
planificación tributaria como herramienta financiera para optimizar los recursos empresariales.
Los principales hallazgos del estudio indican que las empresas buscan estrategias para reducir
el valor a pagar ante una mayor presión fiscal de los entes de control en relación con el pago
de tributos. En ocasiones, estas estrategias están basadas en la ley, pero en otras no. Estos
estándares, en contraste con los hallazgos de COAC San José Ltda., se ajustan al enfoque de la
cooperativa en cuanto a deducciones adicionales. Sin embargo, es importante destacar que
cualquier procedimiento sugerido está dentro del marco legal y no daña al Estado ecuatoriano.
Conclusión
La cultura tributaria de COAC San José Ltda. es buena, pero tiene algunas debilidades
en el cumplimiento efectivo de sus obligaciones tributarias. En esencia, necesita fortalecer las
regulaciones fiscales para que pueda cumplir con sus deberes de manera rápida y eficiente.
Para lograrlo, es necesario contar con profesionales especializados en gestión tributaria.
El uso de las deducciones legales es una parte importante de la gestión tributaria.
Después de esto, lo que queda es crear y implementar planes que se enfoquen en implementar
medidas para que la cooperativa sea efectiva en este aspecto. Actualmente, la empresa ha
obtenido deducciones gracias a la contratación de empleados discapacitados que superan el
límite legal, el aumento de salarios con nuevos empleados y la incorporación de un seguro
médico para sus empleados. Sin embargo, se ha demostrado que todavía puede manejar
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deducciones de otros contextos, como la promoción de deportistas y eventos culturales, entre
otros.
Para mejorar la gestión tributaria de COAC San José Ltda., se han establecido
procedimientos como la creación de un comité compuesto por profesionales de las áreas
relacionadas con los procesos tributarios de la entidad para establecer los estándares a seguir
en la institución, que se ajustarán al presupuesto y al plan operativo de la entidad. Los
procedimientos se llevarán a cabo de acuerdo con las regulaciones establecidas por los entes
encargados de supervisar: el Servicio de Rentas Internas y la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria.
Referencias bibliográficas
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